Chap - L - BIC – Les différents régimes d’imposition.

Une fois que le résultat imposable de l'exercice est calculé, il faut le déclarer. Les modalités
de déclaration et d’imposition sont différentes selon la taille des entreprises afin de simplifier
les procédures pour les petites entreprises et selon l’activité.
• Le résultat fiscal BIC de l’exploitant se cumule au revenu global imposable du foyer
fiscal.
• Les déficits subis au cours de la même année par les membres du foyer dans l'exercice
de leur activité professionnelle peuvent être déduis.
• Le déficit est imputable sur le revenu global de l’année ou des revenus globaux des
années suivantes dans la limite de six ans.

I. Les différents régimes d’imposition.

Ventes de biens (CAHT N-1) Prestations de services (CAHT N-1)
Micro entreprise (1) < 176 200 € < 72 500 €
Réel simplifié 176 200 € < CAHT < 818 000 72 500 € < CAHT < 247 000 €
€
Réel normal > 818 000 € > 247 000 €
(1) régime de micro-entreprise applicable si les seuils ne sont pas dépassés en N-1 ou N-2.

Pour les entreprises dont l'activité est mixte (ventes de biens et prestations de service), sont
soumises à la fois :
• au seuil de vente de biens sur le chiffre d'affaires total
• et au seuil de prestation de service pour les services.
Les entreprises peuvent opter pour un régime supérieur.

II. Le régime des micro-entreprises.

A. Le cas général.
• Entreprises individuelles
Champ d’application
• EURL dont l’associé est une personne physique
• Livre journal des achats et des recettes.
• Plus ou moins-values à calculer mais en général
Obligations comptables
exonérées car bénéficie des exonération pour les
petites entreprises (voir ci-dessous).
• Résultat fiscal obtenu en déduisant un abattement
forfaitaire sur le CA :
Régime fiscal ◦ 50 % pour les prestations de services
◦ 71 % pour les ventes de biens
◦ 34 % pour les BNC

• Pas de prise en compte des charges excédant le

Inconvénient du régime micro forfait.
• Pas de déficit fiscal.

Chap L – BIC – Les régimes d’imposition - 1/3

Exonération des plus-values pour les petites entreprises :

Seuils de CA Exonération (IR et PS)

CA < 250 000 € HT pour les biens
Exonération totale
ou CA < 90 000 € HT pour les services
250 000 € HT < CA < 350 000 € HT (biens)
Exonération partielle
90 000 € HT < CA < 126 000 € HT (services)

Exemple :
Calculer le RF pour une entreprise ayant réalisé 110 000 € de CA pour les biens et 50 000 €
pour les services.

B. Auto-entrepreneur.
• Sur option pour les micro-entreprises
• le revenu fiscal de référence n’excède pas la troisième
Champ d’application
tranche de l’IR (25 659 € en 2020), majoré de 50 % par
demi-part supplémentaire.
• Ce régime permet de payer les cotisations sociales et l’impôt
sur le revenu par un prélèvement libératoire forfaitaire
calculé sur le CA de l’année.
Fonctionnement
• Avantage : évite le décalage d’un an entre le résultat et le
paiement de l’impôt.
• Le prélèvement est effectué par l’URSSAF
Taux social Taux fiscal
Taux de prélèvement Biens 13,1 % 1%
libératoire Services 22,7 % 1,7 %
BNC 22,7 % 2,2 %

III. Le réel simplifié.

Toutes les entreprises qui remplissent les conditions de CA,

Champ d’application
quelque soit leur régime juridique.
Comptabilité dite « super simplifiée » :
Obligations comptables • comptabilité de caisse
• déduction forfaitaire de certains frais (carburant).
• Déclaration de résultat n° 2031
Régime fiscal
• Liasse fiscale simplifiée

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IV. Le réel normal.

Champ d’application
Obligations comptables
Régime fiscal
Toutes les entreprises quelque soit leur régime juridique.
• Liasse comptable
• Déclaration de résultat n° 2031
• Liasse fiscale

V. Adhésion à un centre de gestion agréé (CGA).

• Les centres de gestion agréés (CGA) ont obtenu un agrément de l'administration
fiscale.
• Ce sont des associations fondées par des experts comptables, des chambres de
commerce ou des organisations professionnelles.

Adhérents Toute entreprise peut adhérer.

• Assister et surveiller la gestion des entreprises adhérentes.
• Contrôler la concordance entre toutes les déclarations fiscales de
leurs adhérents.
Missions • Adresser un compte rendu des opérations de contrôle effectuées à
leurs adhérents et au service des impôts.
• Tenir la comptabilité des adhérents (association de gestion et de
comptabilité)
• Pour les BIC en régime réel :Absence de majoration fiscale. Les
non-adhérents subissent une majoration de 25 % du résultat
fiscal. Attention changement en 2020 (voir ci-dessous).
• Réduction d’impôt pour les frais de tenue de comptabilité si :
◦ CA < limites des micro-entreprises
Avantages ◦ option pour régime réel.
• La réduction d’impôt est de 2/3 des dépenses (plafonnée à 915 €).
• En contrepartie, les 2/3 des dépenses doivent être réintégrées au
RF.
• Les adhérents sont dispensés de toute majoration s’ils révèlent
spontanément des erreurs, sous conditions.

Evolution avec la loi de finance 2021 :

Base d'imposition des professionnels relevant de l'IR

à compter
Revenus 2019 2020 2021 2022
de 2023
Majoration du
bénéfice 25 % 20 % 15 % 10 % 0%
Non adhérent CGA

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