2023-2024

encadré par : Mr ABOU ELJAOUAD

PLAN
Introduction
l’appreciation fiscale des produits

Classification fiscale des produits

et son impact sur les taux

d’imposition

Les critères à prendre en compte

pour évaluer l'appréciation fiscale

d'un produit

Impact et risques

Conclusion
TEAM

ALI SALEM ELMOUTAOIKIL

ACHRAF CHOUKRI

HIBA BOUKRINE

HIBA ELKHOU
QU'EST CE QU'UNE
APPRÉCIATION FISCALE
CLASSIFICATION FISCALE DES
PRODUITS ET S O N IMPACT S U R LES
TAUX D’IMPOSITION :

La classification fiscale des produits et

son impact sur les taux d'imposition au
Maroc sont des sujets complexes qui
englobent divers aspects, allant des
incitations fiscales aux taux
d'imposition spécifiques pour certaines
catégories d'entreprises ou de produits.
 Eléments Commentaires Observations

I- Produits d’exploitation Des stocks produits sont évalués à leur coût de

production composée des charges directes et
*Variation du stock indirectes de fabrication sauf les charges financières.
Imposable

*les immobilisations produites par Les travaux effectués par l'entreprise pour elle-même et qui
l'entreprise pour elle-même ont pour conséquence l'accroissement ou la valorisation des Imposable
éléments de son actif immobilisé représentent des produits
inscrits à leur coût réel en comptabilité.

Il constitue une rentrée d’argent a l’entreprise et il n’a pas

*Loyer reçu été impose dans le CA Imposable

II- Produits financiers Ces revenus différents aux dividendes, ils sont imposables par

*Appréciation fiscale des produits d'obligations,

leurs montants bruts Imposable
de bons de caisse et autres revenus assimilés

Produit financier imposable

*Les escomptes obtenus
Imposable

III- Produits non courants Sont autorisées à être réparties sur 5 ans. Ainsi, la subvention
reçue se vire au CPC par fractionnement et devient imposable
*Les subventions d’investissement par quote- part à chaque exercice.
Imposable
Le système fiscal marocain est diversifié et inclut plusieurs taxes et incitations pour les entreprises locales et étrangères.
Autres Taxes et Incitations Fiscales
Droits d'enregistrement : Appliqués sur diverses
transactions et conventions, avec des taux variant de
1% à 6%. L'acquisition d'un bien immobilier est soumise
à une taxe foncière de 1%.
Taxe communale : Prélevée sur la valeur locative des
immeubles, avec des taux de 10,5% pour les immeubles
en zone urbaine et de 6,5% pour ceux en périphérie.
Taxe professionnelle : Basée sur la valeur locative des
locaux professionnels, avec des taux d'imposition
variant de 10 à 30%, et une exonération pour les cinq
premières années d'activité.
Taxe sur les salaires : Une taxe de formation professionnelle est prélevée au taux de
1,6% sur la rémunération mensuelle brute des salariés.
Exemple 1 : Unification du Taux d'Impôt sur les Sociétés (IS)
• Avant la réforme : Les entreprises marocaines étaient soumises à des taux d'IS
variés, allant de 10% à 31% selon la taille et le secteur d'activité.
• Après la réforme : La loi de finances 2023 prévoit un mouvement progressif vers
un taux unifié de 20% pour la plupart des entreprises, et 35% pour celles réalisant
un bénéfice net supérieur à 100 millions de dirhams. Les établissements de crédit et
certaines institutions financières sont soumis à un taux de 40%.
Exemple 2 : Encouragement au Réinvestissement des Plus-values
• Avant la réforme : Les entreprises pouvaient bénéficier d'un abattement sur les
plus-values de cession d'actifs immobilisés sous certaines conditions.
• Après la réforme : La loi de finances 2023 a prorogé et étendu la mesure
d'abattement de 70% sur la plus-value nette réalisée à l'occasion de la cession des
éléments d'actif immobilisé, à condition de réinvestir le montant global du produit
de cession dans un délai de 36 mois.
Ces éléments montrent l'effort du
M a roc pour m odernis er s on
s ys tèm e fis ca l, encoura g er
l'inves tis s em ent et a lig ner
certaines de ses pratiques fiscales
a vec des s ta nda rds
interna tiona ux. Les incita tions
fis ca les , les ta ux d'im pos ition
s pécifiques , et les m es ures
d'exonéra tion jouent un rôle clé
da ns l'im pa ct fis ca l s ur les
entrepris es et les produits a u
Maroc.
LES CRITÈRES À PRENDRE EN CONSIDÉRATION
POUR UNE ÉVALUATION FISCALE DES PRODUITS :

la source des revenus Déductions et exemptions

Exactitude des Conformité fiscale

enregistrements

Audit et vérification

Facturation et suivi des

ventes
Évaluation des risques
 Pression sur les
01 contribuables

Impact sur
02 l'investissement

Impact sur la
IMPACT 03 consommation et
ET RISQUES l'épargne
CONCLUSION
Comprendre les
mécanismes d'appréciation
fiscale est essentiel pour les
investisseurs et
gestionnaires de patrimoine
afin d'optimiser les
stratégies d'investissement
et de minimiser les risques
financiers
REFERENCES

https://fr.slideshare.net/Moussale/lapprciation-
des-produits-et-des-charges-dans-la-fiscalit
https://www.espace-entreprises.com/2018/12/impot-sur-
les-societes-is-appreciation.html?
m=1#:~:text=APPRECIATION%20FISCALE%20DES%20PRODUITS
%20FINANCIERS,et%20d'autres%20produits%20assimil%C3%A
9s
https://www.studocu.com/row/document/comilla-
university/computer-science-
engineering/lappreciation-fiscale-de-
produits/15676665
https://fr.scribd.com/document/532992327/APPR
ECIATION-FISCALE-DES-PRODUITS