S4 : Fiscalité

Appréciation fiscale
des charges

Présenté par :
Hiba Rammouz
Ayoub Boujaha
Taha Bousaboune
Aya El Barmaki
Plan
Introduction
Les conditions de déductibilité des charges
Appréciation fiscale des charges :
d’exploitation
financières
non courantes
+Applications
 Une charge est inclue ou exclue du droit de déductibilité?

Dans le contexte fiscal, l'affirmation qu'une charge doit "ne pas être exclue du droit à la
déduction" souligne le principe selon lequel, pour qu'une dépense soit déductible, elle ne
doit pas être spécifiquement interdite par la loi fiscale.

Les législations fiscales définissent généralement des critères précis pour la déductibilité
des charges, incluant souvent une liste de dépenses spécifiquement non déductibles.
Les exemples: dépenses à caractère personnel / amendes et pénalités / dividendes versés.
Les conditions de déductibilité des charges

1.Causalité 5. Rattachement à l’exercice

2.Réalité 4.Comptabilisation

3.Incidence
Charges
d’exploitation
Les achats
Les impôts et taxes
Les dotations aux amortissements
Les dotations aux provisions
Achat d’élements corporels

Reçus : Charges déductibles

Réception
Non reçus : Charges non déductibles

Exemple : Le 29/12/N, l'entreprise X a acheté des marchandises sans recevoir de facture mais a
effectué le paiement.
Impôt et taxe
Les éléments qui sont admis en déduction :
taxe professionnelle
taxe spéciale sur les véhicules automobiles inscrits au bilan de la société
les droits de douane
les droits d'enregistrement

Les éléments qui ne sont pas admis en déduction :

IS
IR
TVA récupérable
les amendes fiscales, les pénalités et majorations pour infraction aux règles d'assiette ou pour
paiement tardif d'impôts
Le traitement fiscal de l'amortissement (les conditions de déductibilité )

Les biens à amortir doivent appartenir à la société et figurer à l'actif immobilisé de son
bilan.
Les dotations doivent être comptabilisées, toute annuité non constatée en
comptabilité est perdue en déduction fiscale.
L’amortissement doit correspondre à la dépréciation effective et doit être pratiqué
selon les taux usuels.
Le traitement fiscal des provisions (les conditions de déductibilité )

La nature de la charge doit être clairement précisée, et il doit être possible d'évaluer
son montant de manière fiable.
La perte ou la charge doit être probable et non seulement éventuelle. La probabilité
est un niveau intermédiaire entre la certitude et l'éventualité.
La provision doit être constatée dans les écritures comptables.
La perte se rapporte à l'exercice ; dans le sens où l'événement qui la rend probable
doit survenir au cours de l'exercice.
Les provisions non déductibles

Les provisions pour pénalités et amendes pour infraction

Les provisions pour garanties données aux clients
Les provisions pour propres assureurs
Les provisions pour perte de change
Les provisions pour investissement
Charges
financières
Charges financières
Les charges financières, dans le contexte fiscal, englobent divers frais liés à la
gestion financière d'une entreprise, tels que les intérêts sur emprunts, les frais
bancaires, et autres dépenses liées au financement.
Comprendre l'appréciation fiscale de ces charges est essentiel pour une
gestion financière efficace, car elles ont un impact direct sur la rentabilité et la
situation fiscale de l'entreprise. Dans cette partie, nous explorerons les
principes fiscaux qui régissent les charges financières, en examinant leurs
définitions, leurs types, ainsi que leur traitement dans les états financiers et
fiscaux.
Principes fondamentaux de l'appréciation fiscale des
charges financières :

Intérêts inter-filiales

Charges d’intérêts

Intérêts dus aux associés et

aux entreprises du groupe
 Appréciation des charges financières

Les principes fondamentaux de l'appréciation fiscale des charges financières est

cruciaux pour une gestion financière efficace. En appliquant ces principes, les
entreprises peuvent optimiser leur situation fiscale et améliorer leur rentabilité. Il
est essentiel de surveiller les évolutions de la législation fiscale et de consulter
des experts en fiscalité pour garantir une conformité optimale et une optimisation
fiscale appropriée
Charges
non courantes
 Charges déductibles

Les autres charges non courantes

{
- Les pénalités sur marchés
- Les rappels d’impôts
VNA des immobilisations cédées - Les pénalités et amendes pénales
- Les créances devenus irrécouvrables
Valeur d’entrée - Σ amortissements
≠
- Les amendes, pénalités et majorations (fiscales)

Les subventions et dons accordés

≠
Sub > 2% CA HT
Charges non déductibles

Les dotations non courantes aux provisions réglementées:

D.N.C. pour investissements
D.N.C. pour reconstitution de gisements
D.N.C. pour acquisition et construction de logements
Application :

Majorations de retard relatives au paiement hors délai de la taxe urbaine .

Pénalité fiscale pour insuffisance de déclaration de TVA .

Don octroyé aux œuvres sociales de la commune Anfa .