Impôts sur les Sociétés

Découvrez tout ce que vous devez savoir sur les impôts sur les sociétés, de
l'application et de l'exonération à l'audit et aux avantages fiscaux.

by amine elfanouni
Champs d’application
1 Personnes imposables
et territorialité
Dans quels cas votre société
est-elle imposable et selon
quelles règles territoriales?
2 Exclusions
Il existe des exclusions à
l'imposition des sociétés.
Comment savoir si vous êtes
concernés?
3 Exonérations
Comment bénéficier des
exonérations d'impôts sur les
sociétés?
Détermination de la base imposable
1 Produits imposables

Quels sont les produits que votre société doit inclure dans sa déclaration fiscale?

2 Charges déductibles

Comment déduire les charges de votre société afin de réduire votre base imposable?

3 Crédits d'impôts

Savez-vous que vous pouvez bénéficier de crédits d'impôts en tant que société?
Mode de paiement
Prélèvement à la source

Depuis janvier 2019, l'impôt est prélevé directement à la source pour la plupart des sociétés.
Comment ça fonctionne?

Déclaration de résultat

Comment déclarer correctement le résultat de votre société pour éviter des erreurs coûteuses?

Echéancier de paiement

Pouvez-vous payer votre impôt en plusieurs fois? Quels sont les délais à respecter?
 Mode de paiement

Déclaration annuelle des résultats : Les sociétés au Maroc doivent d'abord préparer leur déclaration annuelle des résultats. Cette déclaration inclut les
revenus, les dépenses, et les bénéfices réalisés au cours de l'exercice fiscal.
Calcul de l'impôt : Une fois la déclaration des résultats complétée, l'entreprise doit calculer le montant de l'Impôt sur les Sociétés dû en appliquant le
taux d'imposition en vigueur sur le bénéfice net.
Avis d'imposition : Sur la base de la déclaration et du calcul effectué, l'administration fiscale émet un avis d'imposition qui précise le montant de l'IS à
payer.
Échéances de paiement : Les sociétés doivent respecter les échéances de paiement fixées par l'administration fiscale. Le paiement de l'IS se fait
généralement en plusieurs acomptes tout au long de l'année, avec une régularisation finale après la clôture de l'exercice fiscal.
Modalités de paiement : Les paiements peuvent être effectués par virement bancaire, chèque ou tout autre moyen de paiement électronique autorisé. Il
est essentiel de respecter les modalités précisées par l'administration fiscale.
Pénalités en cas de retard : Tout retard dans le paiement de l'IS peut entraîner des pénalités financières. Il est donc crucial de s'assurer que les
paiements sont effectués dans les délais impartis.
Taux d'imposition et minimum d'imposition

Calculer son taux Minimum d'imposition Optimisation fiscale

d'imposition
Comment est calculé le taux
d'imposition de votre société selon
son résultat?
Quel est le minimum d'impôt sur les Comment optimiser les charges
sociétés que votre entreprise doit déductibles de votre société pour
payer même si elle ne réalise pas de réduire légalement son impôt sur les
bénéfices? sociétés?
 Audit de l’IS:
1 Objectifs

Quel est le but de l'audit de l'impôt sur les

sociétés?

Processus de l'audit 2
Comment se déroule un audit d'impôt sur les
sociétés, quels sont les documents à fournir
et qui se charge de l'audit?
 LE BUT DE L’AUDIT FISCAL DE L'IS :

• Les auditeurs fiscaux examinent les documents comptables pour garantir la conformité avec les
réglementations fiscales spécifiques à l'IS. Des ajustements peuvent être proposés s'ils identifient des
erreurs ou des incohérences dans la manière dont l'entreprise a calculé et déclaré son impôt sur les
sociétés.
voici quelques objectifs spécifiques :
• Conformité fiscale
• Exactitude des déclarations
• Identification des risques fiscaux
• Prevention des fraudes fiscales
DÉMARCHE DE L’AUDIT
FISCAL DE L'IS:

La démarche de l'audit de l'Impôt sur les Sociétés (IS) implique plusieurs étapes
pour évaluer la conformité fiscale d'une entreprise. Voici une démarche générale
:
PRISE DE CONNAISSANCE ET
PLANIFICATION DE LA MISSION:
• Préparation : L'entreprise à auditer et les auditeurs se réunissent pour définir la portée de l'audit,
examiner les documents nécessaires, et planifier les étapes à suivre. Dont le but est de comprendre
l'environnement de contrôle de l'entreprise, identifier les risques fiscaux potentiels et élaborer une
stratégie d'audit.

• Collecte de données : Rassembler les documents financiers pertinents, tels que les déclarations
de revenus, les états financiers, les registres comptables, les comptes annuels , les contrats , les
relevés bancaires ,...

• Vérification des déclarations : Les auditeurs examinent les déclarations fiscales de l'entreprise
pour s'assurer de leur exactitude et de leur conformité aux lois fiscales applicables.

• Analyse des transactions : Les transactions financières de l'entreprise sont examinées en détail
pour détecter d'éventuelles erreurs ou incohérences.
 OUTILS ET TECHNIQUES DE PRISE DE
CONNAISSANCE :
• Les auditeurs fiscaux utilisent divers outils lors de l'audit fiscal pour examiner les documents
comptables et garantir la conformité aux lois fiscales .
• Parmi les outils spécifiques :

Logiciels de
Logiciels d'audit: Logiciels d'analyse gestion des
Logiciels de
vérifier l'exactitude des données: documents:
comptabilité: analyse
des déclarations repérer les erreurs organiser et accéder
des transactions
fiscales potentielles au documents
nécessaires
 ÉVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE :
• Identifier les zones à risque où des erreurs fiscales pourraient survenir. Cela pourrait inclure des
problèmes liés à la déclaration de revenus, aux déductions, aux amortissements, etc.

Déductions et crédits d'impôt Traitement des

Déclaration inexacte des revenus inappropriés : amortissements et
:
provisions :
• Des déductions ou crédits d'impôt non
• Sous-déclaration des revenus de
justifiés ou mal appliqués.
l'entreprise. • Erreurs dans le calcul des
• Des erreurs dans la comptabilisation des amortissements ou des
• Erreurs dans la classification des revenus provisions.
dépenses déductibles.
imposables et non imposables. • Non-respect des règles fiscales
concernant les méthodes
• Non-inclusion de certains revenus dans le d'amortissement ou de
calcul de l'impôt sur les sociétés. provisionnement.
 EVALUATION DU CONTRÔLE INTERNE :

Conformité aux règles Transactions avec des

fiscales : parties liées : interprétation incorrecte
de la législation fiscale :
• Pratiques de transfert de
• Non-respect des délais de
bénéfices ou de prix de transfert
déclaration ou de paiement de • Mauvaise interprétation des lois
inappropriées entre entités liées.
l'impôt. fiscales marocaines pouvant
• Non-respect des règles de
• Non-conformité aux conduire à des erreurs dans le
documentation et de justification
réglementations fiscales calcul de l'impôt dû.
des transactions avec des parties
spécifiques au Maroc.
liées.
 RISQUES LIES AUX COMPTES DE CYCLE
ACHATS-FOURNISSEURS :

• L'enregistrement et la comptabilisation des achats

Risque potentiel : sous-estimation des achats , ce qui pourrait fausser le calcul des bénéfices
imposables .

Les achats sont-ils appuyés des pièces probantes admises par l’administration fiscale permettant de
justifier leur réception définitive ?
 RISQUES LIES AUX COMPTES DE CYCLE
VENTES-CLIENTS

• Revenus non enregistrés ou mal comptabilisés :

Risque potentiel : les ventes pourraient être sous-déclarées, affectant le revenu imposable de l’entreprise .

Est-ce que toutes les livraisons intervenues au cours de l’exercice , même celles n’ayant pas fait l’objet de
facturation , sont prises dans les produits imposables ?
SYNTHÈSE ET RAPPORT
IS dans la loi de finance 2023/2024
Principales mesures Impact sur les Calendrier
entreprises d'application
Quelles sont les principales
mesures relatives à l'impôt sur Comment ces mesures Quand ces mesures entreront-
les sociétés présentées dans la pourraient-elles affecter les elles en vigueur et quelles
prochaine loi de finance? entreprises en France? seront les étapes pour les
mettre en place?
Principaux avantages fiscaux
Crédits d’impôt recherche
En quoi consistent les crédits
d'impôt recherche et comment
bénéficier de cet avantage fiscal?
CICE
Qu'est-ce que le CICE et comment
cet avantage fiscal peut aider votre
société à réduire ses impôts sur les
sociétés?
Crédit d'impôt
environnemental
Comment les sociétés peuvent-elles
bénéficier du crédit d'impôt pour la
transition écologique?
Conclusion
Les impôts sur les sociétés sont un domaine complexe, mais il est possible d'optimiser légalement votre base imposable et
de bénéficier d'avantages fiscaux. N'hésitez pas à contacter un expert pour vous aider!