SOMMAIRE

1-Remerciement
2- Introduction générale
3- Présentation de la Direction Générale des Impôts
A) La vision stratégique de la Direction Générale des Impôts
B) Son organisation centrale
C) Son organisation régionale
D) Les valeurs de la direction générale des impôts

4-IMPOT SUR LE REVENUE

A) REVENUE PROFESSIONNEL :
A.1) régime du résultat net réel (RNR) :
A.2) régime forfaitaire :
A.3) régime de l’auto-entrepreneur :

5-TRAVAUX EFFECTUES
A) Inscriptions à la taxe professionnelle et délivrance de
l’attestation d’inscription
B) La saisie des déclarations
C) Création des auto-entrepreneurs

D) Taxation d’office

6-PROBLEMATIQUE
7-Conclusion
 Introduction générale

Dans le cadre de mes études dans BTS, j’ai eu l’opportunité

d’effectuer un stage d’initiation en entreprise d’une période minimale
de 1 mois.
La direction préfectorale des personnes physiques de salé étant un
service externe de la direction régionale des impôts Rabat, et
émanation de ses départements de fiscalité, est un terrain propice à
l’application des acquis théoriques et le développement des qualités
personnelles.
C’est à ce titre, en tant qu’étudiante en 2éme année, j’ai eu l’occasion
d’effectuer mon stage dans la direction préfectorale des personnes
physiques de salé qui représente une expérience professionnelle
primordiale pour ma bonne formation.
Ce dernier avait pour objectif de faire la synthèse de mes
connaissances théoriques, d’affiner ma perception de l’entreprise, d’en
retirer une expérience ainsi qu’une analyse globale et approfondie de
l’entreprise et de son environnement, tout en me préparant dans les
meilleures conditions à la vie professionnelle.
Le présent rapport est relatif à la période de stage passé à la
direction préfectorale des impôts de salé, il s'agit d'un travail en
grande partie descriptif de l'apprentissage que j'ai fait au sein de la
direction.
 Présentation de la Direction
Générale des Impôts
La Direction Générale des Impôts relève du Ministère de l’économie
et des Finances. Elle a trois missions principales qui consistent à :
Asseoir et recouvrer les impôts d’état :

La Direction Générale des impôts détermine les bases sur lesquelles

sont prélevés :
 Les impôts d’état (impôts sur les sociétés, impôts sur le revenu, taxe
sur la valeur ajoutée, droits d’’enregistrement et de timbre) ;
 Certains impôts locaux gérés pour le compte des collectivités locales
(taxe d’habitation, taxe des services communaux et taxe
professionnelle)

Les recettes de l’administration fiscales se chargent de l’encaissement

des impôts, droits et taxes.
S’assurer du respect de la loi fiscale et lutter contre la fraude
fiscale

Le système fiscal marocain est globalement déclaratif, La mission de

contrôle occupe donc une dimension très importante.
Le contrôle fiscal s’opère dans le cadre d’une procédure stricte qui
garantit les droits des assujettis. Il a un rôle dissuasif et pédagogique.
Fournir au gouvernement une expertise fiscale

Dans le cadre de l’élaboration des lois de finances et de la négociation

des conventions de non double imposition avec les états étrangers, la
direction générale des impôts est chargée d’étudier et d’élaborer les
projets de textes législatifs et réglementaires à caractère fiscale.
Elle élabore également, en concertation avec les différents opérateurs
économiques, les circulaires d’application relatives aux textes fiscaux.
 L’administration fiscale examine en outre les questions
d’interprétation des dispositions fiscales soulevées par les
contribuables ou leurs représentants et les informe de leurs
positions.
A. La vision stratégique de la Direction Générale des Impôts :
La Direction Générale des Impôts s’inscrit dans une stratégie de
performance et d’innovation pour assurer la mobilisation des
ressources avec équité et garantir un service de qualité au citoyen.
La Vision stratégique de la DGI exprime la détermination des femmes
et des hommes qui la composent, à relever de nouveaux défis. Elle
dresse la feuille de route qui guide leurs priorités et leurs actions.
Elle consolide leur vocation de service au citoyen et les recentre sur
les impératifs de performance dans la collecte des ressources
budgétaires.
La vision stratégique de la DGI repose sur quatre orientations :
Construire une relation de partenariat et de confiance avec le
contribuable :

 Faciliter les différentes démarches et procédures liées au

contribuable ;

 Garantir au contribuable ses droits ;

 Communiquer et favoriser l’adhésion à l’Impôt et le civisme fiscal ;

 Renforcer l’éthique.

Devenir une administration numérique :

 Développer et généraliser des télé-procédures sécurisées.

Renforcer l’action de l’administration en matière de contrôle :

 Disposer d’informations pertinentes, fiables et exploitables ;

 Mettre en place les ressources et outils nécessaires à l’analyse des

risques et au ciblage de la fraude.
La gestion de la fiscalité des collectivités locales : Cas des taxes
gérées par la DGI

Développer une parfaite maitrise du métier du recouvrement :

 Renforcer les structures et les ressources dédiées au recouvrement ;

 Optimiser le recouvrement spontané ;

 Améliorer le recouvrement forcé

.
. B. Son organisation centrale :
L’administration centrale comprend cinq Directions :
 Direction de la législation, des études et de la coopération
internationale ;

 Direction de l'animation du réseau ;

 Direction du contrôle ;

 Direction de la facilitation, du système d'information et de la

stratégie ;

 Direction des ressources et de l'audit.

Le Direction Générale des Impôts vient de dévoiler le détail de son

organisation. Dotée au niveau central, de 5 Directions, 15 Divisions,
46 Services et 100 bureaux, cette organisation est recentrée sur des
fonctions de conception et de stratégie. La Direction de la Facilitation,
du Système d’Information et de la Stratégie est une nouvelle Direction
où la dématérialisation de la gestion de l’impôt et des services aux
contribuables, et la qualité de service, sont au cœur de le stratégie
DGI.
C. Son organisation régionale :
Au niveau territorial, la DGI est organisée par type et par taille de
contribuable.
Ses services sont spécialisés pour gérer distinctement les dossiers des
particuliers, des professionnels, des personnes morales et des grandes
entreprises, dans le but de fournir un service de proximité adapté à
chaque profil. Chaque contribuable s’adresse ainsi à un interlocuteur
unique polyvalent qui traite son dossier au titre de ses différents
impôts.
Globalement, les Directions Régionales, Inter Préfectorales et
Préfectorales sont organisées autour de trois fonctions principales :
 L’assiette de l’impôt qui est gérée au niveau des subdivisions
d’assiette spécialisées par type de contribuables ;

 Le recouvrement des impôts effectué au niveau des recettes de

l’administration fiscale ;

 Le contrôle fiscal accompli par les brigades de vérification.

La Direction Générale des Impôts s’appuie sur une organisation

territoriale déconcentrée regroupant 8 directions régionales des impôts
: Agadir, Béni Mellal, Rabat, Casablanca, Er-Rachidia, Fès,
Marrakech, Oujda.
Pour la direction régionale des impôts Rabat, son organigramme est le
suivant :
D. Les valeurs de la direction générale des impôts :
Cinq valeurs essentielles sont portées et partagées par les
fonctionnaires de la Direction Générale des Impôts, dans le cadre de
l’exercice quotidien de leurs fonctions et de leurs relations avec les
usagers.
Intégrité

Rigueur, probité, transparence, éthique, discrétion

Professionnalisme

Efficacité, fiabilité, célérité, assistance, service, réactivité, proximité

Respect

Disponibilité, écoute, courtoisie, considération

Neutralité

Equité
Innovation

Ouverture, créativité, initiative

IMPOT SUR LE REVENUE

 A) REVENUE PROFESSIONNEL :
A.1) régime du résultat net réel (RNR) :
Le régime du RNR constitue le régime de droit commun, il est
obligatoire pour les sociétés en nom collectif, les sociétés en
commandite simple el les sociétés en participation.
Selon ce régime :
IR = (Résultat fiscal x Taux correspondant) – Sommes à déduire –
Déduction pour charges de famille.

Résultat fiscal = Résultat comptable + Réintégrations (charges non

déductibles fiscalement) – Déductions (exemple : les produits
exonérés : dividendes…).
o La cotisation minimale :
Le minimum d’impôt a payé quelque soit le résultat dégagé, c'est à
dire même en cas de déficit on paye ce minimum d’impôt :
CM = Produits d’exploitation* (Chiffre d’affaire) x Taux.

Les Taux :
- Professions libérales 6%
- Pour tout le monde 0,5%
- Vendeurs des produits à première nécessité (Farine, Gaz, Pétrole,
Thé, Sucre, Beurre, Huile…) 0,25%
N.B : le minimum de la CM est 1500 DH

A.2) régime forfaitaire :

Le régime forfaitaire est applicable sur option formulée dans les

conditions de forme et de délai prévues aux articles 43 et 44ci-
dessous. En sont toutefois exclus :

1°- les contribuables exerçant une des professions ou activités

prévues par voie réglementaire ;

2°-les contribuables dont le chiffre d'affaires, taxe sur la valeur

ajoutée comprise, annuel ou porté à l'année dépasse :

a) - 1.000.000 de dirhams, s'il s'agit des activités visées au 1° de

l’article 39 ci-dessus ;
b) - 250.000 dirhams, s'il s'agit des prestataires de service, des
professions ou sources de revenus visées à l’article 30 (1°-c) et 2°)
ci- dessus.

L'option pour le régime du bénéfice forfaitaire reste valable tant que

le chiffre d'affaires réalisé n'a pas dépassé pendant deux années
consécutives les limites prévues ci-dessus. Dans le cas contraire, et
sauf option pour le régime du résultat net simplifié, le régime du
résultat net réel est applicable en ce qui concerne les revenus
professionnels réalisés à compter du 1er janvier de l'année suivant
celles au cours desquelles lesdites limites ont été dépassées.
Selon ce régime :
IR= (Base imposable x taux) – la somme à déduire – Les allocations
familiales
Base imposable = les valeurs locatives (valeur locative des 12 mois) X
coefficient (0,5-10 selon l’inspecteur, la nature d’activité, le secteur)

A.3) régime de l’auto-entrepreneur :

La création d’un statut juridique et fiscal dédié aux auto-
entrepreneurs est de nature à réduire les activités exercées
d’une manière informelle, développer l’esprit entrepreneurial et
faciliter pour les jeunes l’accès au marché du travail grâce à
l’auto-emploi.La loi de finances pour l’année 2014 a prévu un
régime fiscal spécifique et optionnel, en faveur des personnes
physiques exerçant leur activité professionnelle en tant qu’auto-
entrepreneur.Ce régime fiscal a été complété par la loi n°114-13
publié au bulletin officiel n°6344 du 12 mars 2015 qui régit le
statut de l’auto-entrepreneur.
QUI PEUT DEVENIR AUTO-ENTREPRENEUR ?
Le statut de l’auto-entrepreneur est accordé à toute personne
physique exerçant à titre individuel, une activité industrielle,
commerciale ou artisanale ou prestataire de services. De
même, une personne associée ou actionnaire dans une
entreprise sans y exercer une activité reste éligible au statut de
l’auto-entrepreneur.
AVEC QUELLES LIMITES DE CHIFFRE D’AFFAIRES ?
Pour bénéficier du régime fiscal de l’auto-entrepreneur, le
chiffre d’affaires annuel encaissé ne doit pas dépasser :
• 500 000 DH pour les activités industrielles, commerciales et
artisanales ;
• 200 000 DH pour les prestataires de services.
QUELS SONT LES AVANTAGES FISCAUX DONT BÉNÉFICIE
L’AUTO-ENTREPRENEUR ?
Impôt sur le revenu  :
• 1% sur le montant qui ne dépasse pas 500.000DH pour les
activités commerciales, industrielles et artisanales ;
• 2% sur le montant qui ne dépasse pas 200.000DH pour les
prestations de service.
Les taux susvisés sont libératoires de l’I.R.
Taxe sur la valeur ajoutée
L’auto entrepreneur est hors champ d’application de la TVA
puisque son chiffre d’affaires ne dépasse pas le seuil
d’assujettissement de la TVA fixé à 500 000 dh.
Taxe professionnelle
Exonération de la taxe professionnelle pendant une période de
5 ans à compter de la date du début.
QUELLE EST LA PROCÉDURE D’INSCRIPTION AU
REGISTRE NATIONAL DE L’AUTO-ENTREPRENEUR ?
Pour avoir ce statut d’auto-entrepreneur, les personnes
physiques doivent remplir la demande d’inscription, qui vaut
déclaration d’existence, d’une manière électronique via le
portail du registre national de l’auto-entrepreneur.
Cette demande retirée et signée par l’intéressé, doit être
déposée auprès de l’un des guichets des banques partenaires
de Barid Al Maghrib dans un délai de 30 jours à compter de la
date à partir de laquelle la demande a été établie sur le portail
électronique.
La demande doit être accompagnée d’une photo personnelle et
d’une copie de la carte nationale d’identité de l’intéressé, ou de
la carte de séjour pour les étrangers.
COMMENT SE FAIT LE PAIEMENT DE L’IMPÔT ?
Le montant de l’impôt dû par les contribuables soumis au
régime de l’auto-entrepreneur, est versé de manière spontanée
au niveau de l’une des agences de Barid Bank, avant la fin du
mois qui suit le trimestre au cours duquel le chiffre d’affaires a
été encaissé.

TRAVAUX EFFECTUES
1-Inscriptions à la taxe professionnelle
et délivrance de l’attestation
d’inscription  :
 LA TAXE PROFESSIONNELLES:

a) DEFINITION:
La taxe professionnelle est le résultat de la réforme de la patente.
C’est un impôt direct qui s’applique sur la situation permanente que
représente l’exercice d’une profession.
Toute personne physique ou morale de nationalité marocaine ou
étrangère qui exerce au Maroc une activité professionnelle est
assujettie à la taxe professionnelle.
Les activités professionnelles sont classées, d’après leur nature,
dans l’une des classes de la nomenclature des professions.
b) La Base imposable :
La taxe professionnelle est établie sur la valeur locative annuelle
brute, normale et actuelle des magasins, boutiques, usines, ateliers,
hangars, remises, chantiers, lieux de dépôts et de tous locaux,
emplacements et aménagements servant à l’exercice des activités
professionnelles imposables.
La valeur locative, base de la taxe professionnelle est déterminée
soit au moyen de baux et actes de location, soit par voie de
comparaison, soit par voie d’appréciation directe.
Pour les biens loués ou acquis par voie de crédit-bail, la valeur
locative est déterminée sur la base du prix de revient desdits biens
figurant au contrat initial de crédit – bail, même après la levée
d’option d’achat.

Les taux de la taxe professionnelle applicables à la valeur locative sont fixés

comme suit :
 Classe3 (C3) 10
%
Classe2 (C2) 20
%
Classe1 (C1) 30
%

Toute fois la taxe due par tous les contribuables qui exercent une
profession en dehors des locaux pouvant servir de base au calcul de la
taxe professionnelle ne peut être inférieure aux montants ci-après :

Classes Commun Communes rural

es urbane
Classe 3(C3) 300 dh 100 dh

Classe 2(C2) 600 dh 200 dh

Classe 1(C1) 1200 dh 400 dh

L'inscriptions à la taxe professionnelle :

-Personne physique déjà crée: Le formulaire de la demande

servi,daté et signé.
-Nouvelle personne physique :

-Une copie du contrat de bail légalisé et enregistré ;

-Ou une copie du reçu de loyer légalisé par le propriétaire ;
-Ou une copie du titre de propriété (Immeuble, droit au bail ou fonds
de commerce) ;
-Ou une copie de l’acte de domiciliation légalisé (l’acte de
domiciliation doit être établi par le propriétaire de l’immeuble ou du
fonds de commerce ou bien par une personne inscrite aux rôles de la
taxe professionnelle et qui ne soit pas elle-même domiciliée. L’acte de
domiciliation doit mentionner les dispositions de l’article 93 du -code
de recouvrement des créances publiques.) ;
-Une copie de la CIN ou de la carte de séjour ;
-Une copie de l’autorisation nécessaire à l’exercice de l’activité (si
l’activité est réglementée).
Les étapes de création de TP:
2.TAXATION D’OFFICE

Lorsque le contribuable :
1°- ne produit pas dans les délais prescrits :
2°- ou produit une déclaration incomplète ou un acte sur lesquels
manquent les renseignements nécessaires pour l’assiette, le
recouvrement de l’impôt ou la liquidation des droits ;
3°- n’effectue pas ou ne verse pas au Trésor les retenues à la source
dont il est responsable
Il est invité, par lettre de rappel,à déposer ou à compléter sa
déclaration ou son acte ou à verser les retenues effectuées ou qui
auraient dû être retenues dans le délai de trente (30) jours suivant la
date de réception de ladite lettre. (Création automatique de cette lettre)

Si le contribuable ne dépose pas ou ne complète pas sa déclaration

ou son acte ou ne verse pas les retenues à la source précitées dans
le délai de trente (30) jours, le contribuable sera imposé d'office ou
des droits d’enregistrement, qui seront établis, si ce dernier ne
dépose pas ou ne complète pas sa déclaration ou son acte dans un
deuxième délai de trente (30) jours suivant la date de réception de
ladite lettre d'information. (Deuxième lettre bases d’imposition)

Exemple de 1ere lettre :

Exemple de 2eme lettre :