Université Abdelmalek Essaâdi

Faculté Polydisciplinaire à Larache

Master management et finance

Option : finance

Module :
Gestion fiscale et juridique

Sous le thème :

« Les mesures fiscales incitatives et compétitivité

de l’économie »

REALISEES PAR : ENCADREE PAR :

Chaimae Chaer MMF 034/2018
Pr.ALAOUI SOSSI FATIMA
Ihssane Amghar MMF 013/2019
ZAHRA
Loubna Bensar MMF 015/2019
Bahija El Kadouri MMF 016/2019
Fatima Ben Omar MMF 017/2019

ANNEE UNIVERSITAIRE 2020-2021

 Introduction :
L’Etat a introduit dans sa politique fiscale, au fil des années, plusieurs mesures dans le but
d’accorder des allègements fiscaux à certaines catégories de contribuables. Ces mesures, dites «
dépenses fiscales » qui prennent plusieurs formes diverses. Elles peuvent intervenir au niveau de
l’assiette fiscale, par l’introduction d’exonérations totales ou partielles, de déductions,
d’abattements, au niveau du taux par l’application des taux d’imposition réduits, ou encore au
niveau du paiement par le report d’impôts, de taxations différées et d’amortissements dégressifs.
I. Les mesures fiscales incitatives:
1. Les mesures fiscales incitatives en matière de l’impôt sur les sociétés IS:
 Exclusions de certaines entreprises financières du régime fiscal de CFC: 
L’objectif est de se conformer aux standards internationaux, le PLF 2021 propose d’exclure le
régime fiscal des sociétés ayant le statut CFC, les établissements de crédit ainsi que des
entreprises d’assurances et de réassurance et les sociétés de courtage en assurance et en
réassurance.

 Non-imposition des produits des cessions des participations des établissements publics
et leurs filiales dans le cadre de la privatisation : 
La LF 2021 a instauré la neutralisation de l’impact fiscal des produits des cessions des
participations de ces entreprises et établissements publics, ainsi que de leurs filiales. Ces
produits ne seront pas donc considérés comme des produits imposables en matière d’impôt sur
les sociétés.
2. Les mesures fiscales incitatives en matière de l’impôt sur les revenus IR :
 Régime de la contribution professionnelle unique:
La LF 2021 a remplacé les dispositions relatives au régime du bénéfice forfaitaire par la CPU
qui englobera tous les impôts et taxes, dus par les contribuables au titre de l’exercice de leur
activité professionnelle.
 Exonération des nouveaux contrats à durée indéterminée:
La LF 2021 prévoit une exonération de l’IR pour toutes les entreprises quelle que soit la date
de leur création, sur les salaires versés pendant 36 mois aux jeunes de 35 ans au plus, ayant un
contrat CDI et ce dans le cadre de leur premier recrutement.

 Extension de l’abattement forfaitaire sur les montants imposables des salaires versés
aux sportifs:
La LF 2021 a institué une extension de l’abattement forfaitaire sur les montants imposables
des salaires versés aux sportifs, aux entraineurs, formateurs et comité technique.

 Elargissement de la définition des revenus agricoles:

La LF 2021 a élargi la définition de la production animale en considérant les revenus tirés des
activités de l’élevage de volaille et de chevaux comme étant une activité agricole au sens de
l’article 46 du CGI.

3. Les mesures fiscales incitatives en matière de la taxe sur la valeur ajoutée la TVA :
 Exonération de la TVA à l’intérieur des engins et matériels militaire.
 Exonération sans droit à déduction des panneaux photovoltaiques et chauffe-eaux
solaires.
 Exonération de la TVA à l’importation pour les viandes de volailles, de bovins, d’ovins
et camelines importées par les Forces Armées Royales ou pour leur compte.
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 4. Les mesures fiscales incitatives en matière de la taxe sur la valeur ajoutée la TVA :
 Exonération de la TVA à l’intérieur des engins et matériels militaire.
 Exonération sans droit à déduction des panneaux photovoltaiques et chauffe-eaux
solaires.
 Exonération de la TVA à l’importation pour les viandes de volailles, de bovins, d’ovins
et camelines importées par les Forces Armées Royales ou pour leur compte
5. Les mesures fiscales incitatives en matière de droits d’enregistrement :
 Prolongation de la réduction des DE pour l’acquisition des biens immeubles destinés à
l’habitation.
La LF a prorogé jusqu’au 30 juin 2021 :
 L’exonération en matière de DE à 100% pour l’acquisition du logement social ;
 La réduction de 50% des DE pour l’acquisition de tout logement d’habitation ou de
terrain destiné à la construction dans la limite de 4MMAD.
 Réduction des droits d’enregistrement pour les actes de constitution de 1% à 0.5% ou
augmentation de capital des sociétés..
 Suppression des DE sur les obligations, reconnaissances de dettes et cessions de
créances.
II. L’impacte des mesures fiscales sur la compétitivité:
1. L’impact de fiscalité sur les facteurs de production
 Ressources humaines :

L'impôt est considéré comme un élément du coût de travail pour les entreprises. En effet, la
rémunération coût détermine le volume du travail qu'une industrie pourrait demander et affecte
la possibilité de recruter des employés qualifiés. Alors que la rémunération revenue a des
incidences sur l'arbitrage entre travail et loisir.
 Ressources Physiques :

L'impôt constitue un élément de coût de ces ressources. On trouve, dans les systèmes fiscaux,
des taxes et impôts augmentant par l'occasion le coût de production de l'entreprise et réduisant sa
place concurrentielle sur le marché.
 Ressources en savoir : étendue du savoir scientifique et technique…

La fiscalité contribue à la détermination de l'étendue scientifique soit par la taxation des

équipements des profits de recherche, soit par les déductions fiscales sur les dépenses de
recherche.
 Ressources en capital :

L’ampleur de l'imposition des revenus influence la formation des capitaux. De même, la taxation
des intérêts et des dividendes détermine l'affectation de ces capitaux ainsi que leur mobilité.
2. L’impact de la fiscalité sur la demande

Pour le marché interne qui reste primordial pour la majorité des entreprises marocaines on
trouve que sa taille se détermine en partie par le pouvoir d'achat interne affecté à son tour par la
fiscalité au niveau de l'imposition de la consommation finale, tout comme les revenus. Comme
également c'est en fonction de la répartition de la charge fiscale et de l'affectation des dépenses
publiques.
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 3. L’impact de la fiscalité sur les industries amont et apparentées

La compétitivité d'une industrie donnée exige que les industries amont et apparentées le soient
aussi. La fiscalité pourrait être utilisée comme un instrument favorisant cette structuration en
filière.
L'octroi des avantages fiscaux à une industrie isolée reste sans résultat si non une perte. D’où,
la nécessité d'envisager toute une filière de production pour élaborer une politique fiscale
efficace.
4. Le rôle décisionnel de la fiscalité dans la stratégie, la structure et la rivalité des
entreprises

L'action fiscale est permanente, chaque opération de l'entreprise entraîne un Prélèvement

fiscal qui affecte peu ou prou les coûts de production. C'est ainsi que la fiscalité intervient
dans le choix de l'activité la forme juridique choisie à la création, l'extension de ses capacités,
la localisation ses installations, le nombre de ses établissements..... Il est donc nécessaire
d'intégrer la fiscalité dans les données du contexte de l'entreprise.
Les prélèvements fiscaux peuvent freiner ou favoriser la création d'entreprise nouvelle
susceptible de devenir de nouveaux concurrents.

Conclusion
Au Maroc, la politique fiscale occupe une place importante dans la mise en œuvre des
orientations stratégiques de l’Etat. Elle vise à assurer la mobilisation des ressources publiques
nécessaires, et à exercer une action d’orientation, d’incitation et de correction dans les domaines
économique, financier et social.
C’est le cas des dispositions fiscales de la loi de finances de 2021qui ont été marquées par une
nouvelle contribution sociale de solidarité sur les bénéfices et les revenus, cela est dû à la
conjoncture exceptionnelle imposée par la pandémie du Covide-19.

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