I- Impôts sur le Revenu (IR) : L’entreprise n’a pas de personnalité propre, elle n’est

pas dissociée du dirigeant. L’impôt sera payé en suivant un barème bien précis qui
prends en compte la situa�on familiale du foyer du dirigeant.
Sont concernés par l’IR, les EI (Entreprises individuelles) et EIRL + EARL + EURL (le
dirigeant DOIT être une personne physique).
Les Entreprises à Responsabilité Limitée peuvent opter pour l’IS (retour vers IR possible
pendant 5 ans – depuis 2019).
A noter que selon des conditions bien précises certaines Société peuvent opter pour l’IR
(SARL constituées entre les membres d'une même famille et pour les SARL, SA et SAS de
moins de cinq ans.)

A) Revenus du dirigeant :
BIC : Bénéfices industriels et commerciaux (pour une ac�vité commerciale, industrielle
ou ar�sanale)
BNC : Bénéfices Non commerciaux (professions libérales & règlementées, prêtre…)
BA : Bénéfice agricole

B) Composi�on du Revenu Net Global (RNG) imposable par l’IR

RNG=
BIC + BNC + BA
+ TS (traitements et salaires)
+ RCM (Revenus de capitaux mobiliers : Action & Obligations)
+ RF (revenus fonciers) : location de biens immobiliers

C) Champs d’applica�on des Bénéfices Industriels et Commercial (BIC)

- QUI est imposable ?
Personnes physiques exerçant une ac�vité commerciale, industrielle ou ar�sanale de
manière habituelle, pour leur propre en compte en vue de faire du profit.
-Qu’est-ce qui est imposable ?
* Imposé par nature (Art 34. CGI) : Revente de biens en l’état ou après transforma�on,
ac�vités de services et de transport, fourniture de logement et de nourriture, opé de
commissions, courtage et de banque, industries de transforma�on…
* Imposé par la loi (Art 35. CGI) : Marchands de biens et de lo�sseurs (achat & vente
d’immeubles, de fonds de commerce, construc�ons d’immeubles), loca�ons de biens
meublés…
 A Savoir : Activités Annexes Une entreprise dépendant du régime BIC peut également
être amenée à faire du bénéfice sur des ac�vités complémentaires BNC ou BA (pas d’impact
sur le régime d’imposi�on tant que l’ac�vité industrielle ou commerciale reste majoritaire).
-QUAND est ont imposé ?
Les résultats de l’exercice comptable sont imposés au BIC au �tre de l’année au cours de
laquelle est clôturé cet exercice comptable.
D) Territorialité
* Ac�vité et domicile fiscal en France  Imposable en France
* Si exploitant domicile fiscal en France agissant à l’étranger  Imposable en France (hors
conven�ons interna�onales)

Annexe au tableau des régimes :

* Il est possible d’opter pour un régime supérieur mais pas l’inverse

* On se fie au CA de l’année N-1 (sauf régime micro : N-1 et N-2 avant de passer au régime
du dessus.)
* La réintégra�on est le fait de rajouter les charges non déduc�bles.
* Abattement CA Micro-Entreprises :
71 % pour les ac�vités de ventes ;
50 % pour les ac�vités de presta�ons de services BIC ;
34 % pour les ac�vités de presta�ons de services BNC et les ac�vités libérales.
Le montant minimum de l’abatement est de 305 €.

ATTENTION : Si une entreprise réalise des ventes de biens et ventes de

services, il faut comparer le montant global au CA HT des ventes de biens ET le
montant des services par rapport au seuil de CA HT des presta�ons de service.
 MICRO ENTREPRISE REEL REEL
BIC SIMPLIFIE NORMAL
EXCLUSIF AUX E.
INDIVIDUELLES
Ac�vité : Vente de
biens : objets,
marchandises, CA HT : CA HT : CA HT :
fournitures et
denrées à emporter Jusqu’à 188 700 € Jusqu’à 840 000 € Au-dessus de
ou à consommer sur 840 000 €
place, fournitures de
logements comme
les hôtels (excep�on
de la loca�on de
locaux meublés =
service)
CA HT : CA HT : CA HT :
Ac�vité : Presta�on
de Services + Jusqu’à 77 700 € Jusqu’à 254 000 € Au-dessus de
Loca�ons de locaux 254 000 €
meublés

Détermina�on du Le bénéfice est Résultat Comptable Résultat Comptable

Résultat Fiscal évalué après + +
abatement de l’AF Réintégra�ons Réintégra�ons
fiscales fiscales
- -
Déduc�ons Déduc�ons
Obliga�ons 1 seule obligation : Tenue comptabilité Tenue comptabilité
comptables et régulière et sincères régulière et sincères
déclara�ves Registre détaillant avec pièces avec pièces
les achats et les jus�fica�ves jus�fica�ves
ventes (Avec tableaux
comptables et
fiscaux allégés)

Docs à fournir Déclara�ons de Liasse fiscale

Revenus (formulaire
2042 C PRO) Formulaires : 2033 Formulaires : 2050 à
(A à G) + 2059 G +
Déclara�on Déclara�on
Résultats 2031 + Résultats 2031 +
2042 C PRO 2042 C PRO
II- L’impôt sur les Sociétés (IS) : L’entreprise possède sa propre personnalité juridique et fiscale
(personne morale).

A) Champs d’Applica�on

Les entreprises concernées sont :

PLEIN DROIT : SA, SARL, SAS *+ EURL (détenue par personne morale).
SUR OPTION : EURL (détenue par personne physique) + EI/EIRL
* Les sociétés de capitaux (SA, SARL & SAS) peuvent opter pour IR dans de très rares cas et
selon des condi�ons strictes.

B) Calcul et Taux d’imposi�on :

L'entreprise calcule le bénéfice imposable ainsi que le montant de l'impôt dont elle est
redevable. (Débit du compte 695 « Impôts sur les bénéfices »)
Pour 2023, le taux d'imposi�on est de 25 %
Sous certaines condi�ons un taux réduit de 15 % peut s'appliquer jusqu'à hauteur de 42 500
€ de bénéfice fiscal (CA HT < 10 M ET dont le capital est en�èrement reversé et détenu à au
moins 75 % par des personnes physiques)
C) Autres Taux réduits :
10% : Taux réduit applicable aux résultats nets bénéficiaires résultant de la cession,
concession de licence, ou sous-concession de certains droits de propriété industrielle.
0% : Plus-values de cession de �tres de par�cipa�ons (sauf sur société immobilières et sur
sociétés dans les État ou territoire non coopéra�f (paradis fiscaux – voir liste OCDE))
D) Territorialité
 Entreprises ayant leur exploita�on en France (peu importe localisa�on Siège Social)
Comparaison Entreprise Individuelle à Responsabilité Limitée (EIRL) et Entreprises de
Capitaux (type SAS et SARL)

Décisions ? L’entrepreneur seul Associés  Statuts  Les

décisions importantes sont
décidés collec�vement sauf
si les statuts prévoient le
contraire) – 1 seul président

Imposi�on ? IR (sauf op�on IS) IS (sauf op�on IR dans de

rares cas et selon certaines
règles

Régime Social Travailleur non salarié Assimilé salarié

dirigeant IR dans la catégorie correspondante
(BIC ou BNC ou BA) (Les dirigeants peuvent être
soumis à l’IR à �tre
personnel)

Capital ? Pas de no�on de capital Capital fixé selon les

besoins. Capital devant être
libéré dans les 5 ans.

SAS : 50% minimum apports

en numéraires à la
cons�tu�on

SARL : 20% minimum

* La nomina�on d'un commissaire aux comptes devient obligatoire dès lors que 2 des 3
seuils suivants sont franchis : (SA, SAS, SARL)
4 000 000 € de total bilan (somme de tous les ac�fs dans un bilan comptable)
8 000 000 € de chiffre d'affaires HT
50 salariés
*EIRL permet d’isoler ses biens pro et perso afin de limité la responsabilité , cependant
depuis Loi Macron  Résidence principale insaisissable pour EI également.
III- Déterminer le résultat fiscal

Résultat comptable – Déduc�ons + Réintégra�ons = Résultat Fiscal

Le Résultat fiscal des Entreprises soumises aux régimes réels d’imposi�on s’ob�ent à par�r
du résultat comptable.
Cependant règles comptables pas toujours les mêmes que les règles fiscales.
On doit donc y apporter quelques correc�ons :

Déduc�ons  Produits non imposables (ex : reprises sur provisions pour perte de change,
pour amende, pour licenciement économique)
Réintégra�ons  Charges non déduc�bles fiscalement (ex : certaines provisions, dépenses
somptuaires.)
Liste exhaustive : https://www.demarches.interieur.gouv.fr/professionnels/charges-
deductibles-non-resultat-fiscal-entreprise

Déduc�ons (-) Réintégra�ons (+)

Résultat comptable (comptes 7-6) Perte Bénéfice
Produits non imposables X
Charges non déduc�bles X
Résultat fiscal Néga�f non Posi�f Imposable
imposable