Exposé sous théme 

IMPOT SUR LE REVENU

PROFESSIONNEL
Présenté par :
ZAKARIAE BOURCHOUK
ISMAIL BIDAN
HICHAM KORIE
MADHAR MAROIN

Plan :
 Introduction
 Définition Revenus professionnels
 Les Régimes d’imposition
 Régime du résultat net réel
 Régime du résultat net simplifié
 la cotisation minimale (RNR , RNS )
 Régime du bénéfice net forfaitaire
 Auto - Entrepreneur
Introduction

L’impôt sur le revenu est un impôt d’Etat, il est déterminé annuellement à partir des
déclarations des contribuables
Cet impôt est aussi progressif du fait que sont barème est établi de telle sorte que le taux
d’imposition est d’autant plus important que les revenus soient élevés.
Définition

Les revenus professionnels sont définis comme tous bénéfices réalisés par les personnes
physiques ou les sociétés de Personne et provenant de l'exercice :
des professions commerciales, industrielles et artisanales prestation de service
des professions de promoteur immobilier, de lotisseur de terrains, ou de marchand de
biens.
d'une profession libérale.
 Les Régimes d’imposition
Résultat net réel Résultat net simplifié Bénéfice forfaitaire Auto-entrepreneur

RNR RNS BF AE

Les sociétés n’ayant pas opté pour L’IS, leur bénéfices sont déterminés obligatoirement selon le régime RNR.

IS IR

Les sociétés des capitaux Les sociétés de Personne

. Sociétés à responsabilité limitée (SARL) . Sociétés en commandite Simple (SCS)

. Sociétés Anonymes (SA) . Sociétés en Nom Collectif (SNC)
. Sociétés en commandite par Action (SCA) . Sociétés de fait (SF)
Activités RNR RNS BF AE

. Commerciales,Industrielles, 2 000 000 DH < CA 1 M <CA<2 M CA <1 000 000 DH CA< 5 000 000 DH
Artisanale,
. Armateur pour la péche

. Professions libérales 500 000 DH < CA 0.25M<CA<0,5M CA < 250 000 DH CA < 200 000 DH
. Prestations de service
 La Base de calcule pour le régime RNR et RNS c’est le résultat fiscale

Résultat fiscal Brut = Résultat comptable+ Réintégration - Déductions

Résultat fiscal Net = Résultat fiscal Brut – Déficits antérieurs

Les produits imposables

Les produits
Les produits non imposables
PERSONNE
PHYSIQUE

Les charges déductibles

Les charges

Les charges non déductibles

 - Base de calcul de la cotisation minimale

L’IR ne doit pas etre inférieur à une cotisation minimale (CM) pour les revenus
professionnels soumis au RNR ou RNS , la CM doit etre versée 1er février de chaque
année quel soit le résultat de l’exercice.
( La CM fixé à 1500 dh : minimun

La cotisation minimal = La bas de CM * le taux de cotisation

La bas de la cotisation minimale C.A imposables + produits accessoires + produits financiers
= sauf les dividendes + dons et subventions reçus

CM <IR du Si on a une Reliquat on doit payer avent le 1 avril de l’année prochaine

CM> IR du Si on a l’excédent : Imputation pendant 3 exercices suivants

Taux de la cotisation minimale:
 Le taux de la cotisation minimale est fixé à 0.50% : Ce taux est de :
 0.25% pour les activités dont les prix sont réglementés et dont les marges sont faibles. Il s’agit
des commerçants effectuant des opérations commerciales portant sur :
Les produits pétroliers ;
Le gaz ;
Le beurre ;
L’huile ;
Le sucre ;
La farine ;
L’eau ;
L’électricité.
  6% pour les personnes exerçant les professions des :
avocats, interprètes, notaires ;
vérificateurs, géomètres, topographes, arpenteurs, ingénieurs, conseils et experts en
toute matière ;
vétérinaires ;
 Le calcul de l’IR Brut

Tranche de revenu en dh ( R* FISCAL) Taux La somme à déduire

Annuel
0 - 30 000 0% 0
30 001 - 50 000 10% 3000
50 001 - 60 000 20% 8000
60 001 - 80 000 30% 14 000
80 001 -180 000 34% 17 200
+ 180 001 38% 24 400

IR Net

IR Net = ( IR Brut – déductions sur impot)

 BF

Bénéfice Forfaitaire

La base imposable ou bien la base de calcul c’est :

Bénéfice forfaitaire = ( CA * coefficient) BF >Valeur locative BF

Bénéfice Minimum = ( VL * coefficient) BF <Valeur locative VL

IR du (BF * Taux de Barème) – somme à Déduire

IR Du (VL * Taux de Barème) – somme à Déduire

BF = ( CA* coefficient ) + Plus value sur cession des immobilisations + subventions et dons reçus
 Auto - Entrepreneur

Le statut de l’auto – Entrepreneur est accordé à toute personne physique exerçant à titre individuel, une
activité ,commerciale, industrielle , artisanale ou prestation de service

Activité Auto - Entrepreneur calcul

commerciale, artisanale , CA < 500 000 DH CA * 0,5 %
industrielle
prestation de service CA< 200 000 DH CA * 1 %
Professions libérales EXLUS