DEFICIT REPORTABLE : article 12

Le déficit d'un exercice comptable peut être déduit du bénéfice

de l'exercice comptable suivant. A défaut de bénéfice ou en cas
de bénéfice insuffisant pour que la déduction puisse être opérée
en totalité ou en partie, le déficit ou le reliquat de déficit peut
être déduit des bénéfices des exercices comptables suivants
jusqu'au quatrième exercice qui suit l'exercice déficitaire.

Mme Nezha ESSALIMI 1

 DEFICIT REPORTABLE :

La limitation du délai de déduction n'est pas applicable au

déficit ou à la fraction du déficit correspondant à des
amortissements régulièrement comptabilisés.

Mme Nezha ESSALIMI 2

 DEFICIT REPORTABLE :

Exemple:
soit une entreprise qui réalise au titre de l’exercice fiscal N, un
résultat fiscal déficitaire de 765400 dh , les amortissements de
l’exercice N s’ élèvent à 223 500 dh, les résultats fiscaux des
exercices suivants sont présentés ainsi :
Exercices Résultats fiscaux
N+1 205 200 régulariser la situation fiscale de la
N+2 111 600 société.
N+3 34 200
N+4 48 700
N+5 84 300
N+6 121 500

Mme Nezha ESSALIMI 3

 DEFICIT REPORTABLE :

Exemple:
soit une entreprise qui a enregistré pendant l’exercice 2009 , un
résultat fiscal déficitaire de 180000 dh , dont 60000 dh
correspond aux amortissements,
les résultat fiscaux des exercices suivant sont présentés ainsi :
Exercices Résultats fiscaux
2010 10 000
2011 20 000
2012 15 000
2013 35 000
2014 45 000

Mme Nezha ESSALIMI 4

 LIQUIDATION DE L'IMPOT :

L’IS est calculé sur la base de résultat fiscal .

L’IS ne peut pas être inférieur à CM (la cotisation minimale)
IS= (Résultat fiscal × Taux)- Somme à déduire

Proportionnels

Mme Nezha ESSALIMI 5

Toutefois, est fixé à 20% le taux appliqué à la tranche dont
le montant du bénéfice net est supérieur à un million (1 000 000)
de dirhams,
- les entreprises hôtelières et les établissements d’animation
touristique prévus à l’article 6
- les entreprises minières prévues à l’article 6
- les entreprises artisanales prévues à l’article
- les établissements privés d’enseignement ou de formation
professionnelle prévus à l’article 6
- les sociétés sportives prévues à l’article 6 ;
-les promoteurs immobiliers prévus à l’article 6
- les exploitations agricoles prévues à l’article 6
 Pour les sociétés exerçant une activité industrielle, à
l’exclusion de celles dont le bénéfice net est inférieur à cent
millions (100 000 000) de dirhams, le taux du barème de 31%
est ramené à 28% 26%

Mme Nezha ESSALIMI

 Les taux spécifiques article 19

 Le taux de 37% : Pour les établissements de crédits, BAM,

C.D.G (caisse de dépôt et de gestion), les sociétés d’assurance et
de réassurance
 Le taux réduit de 15% :
- pour les entreprises qui exercent leurs activités dans les
zones d’accélération industrielle, au-delà de la période de
cinq (5) exercices d’exonération prévue.
- pour les sociétés de service ayant le statut "Casablanca
Finance City", conformément à la législation et la règlementation
en vigueur, au de là de la période de cinq (5) exercices
d’exonération prévue.

Mme Nezha ESSALIMI 7

 COTISATION MINIMALE : CM

Le montant de l'impôt dû par les sociétés, ne peut être

inférieur, pour chaque exercice, quel que soit le résultat fiscal
de la société concernée, à une cotisation minimale .

BASE DE CALCUL =
CHIFFRE D'AFFAIRES
+ PRODUITS ACCESSOIRES
+ PRODUITS FINANCIERS (HORS PARTICIPATION)
+ SUBVENTIONS, PRIMES ET DONS REÇUS

Mme Nezha ESSALIMI 8

 TAUX DE COTISATION MINIMALE
- Le taux de la cotisation minimale est fixé (droit commun) à :
0.50% si le résultat courant hors amortissement est négatif
0.40% si le résultat courant hors amortissement est positif
0.60% si le résultat courant hors amortissement est négatif au titre de deux
exercices consécutifs
- les professions libérales (Avocats, notaires, architectes, médecins ...)
6%
- Le taux de 0,25 % pour les opérations effectuées par les sociétés
commerciales au titre des ventes portant sur :
- les produits pétroliers ;
- le gaz ;
- le beurre ;l'huile ; le sucre ; la farine ;
- l'eau ;
- l'électricité
- les médicaments .
Toutefois, le montant de la cotisation minimale ne peut être inférieur
à 3000 dirhams.
Mme Nezha ESSALIMI 9
 COTISATION MINIMALE: EXONÉRATION

La cotisation minimale n'est pas due par les sociétés pendant

les trente-six premiers mois suivant la date du début de leur
exploitation.

Cette exonération cesse d'être appliquée à l'expiration d'une

période de soixante mois qui suit la date de constitution des
sociétés concernées.

Mme Nezha ESSALIMI 10

Après avoir calculé l’IS et la CM , il convient de
déterminer le montant de L’impôt du au titre de
l’exercice comptable .3 cas peuvent être distingués :

1: CM>IS
Montant de L’impôt dû =CM

2: CM<IS
Montant de L’impôt dû =Montant de l’IS calculé

3: CM= IS
Montant de L’impôt dû =CM= Montant de l’IS calculé
 L’IS doit être versé spontanément selon un système d’acomptes
trimestriels avec régularisation , une fois que le résultat de l’exercice
est définitivement connu .

1-Acomptes provisionnels

 L’IS est acquitté sous forme de 4 acomptes provisionnels

 Le Montant de chaque acompte égale 25% de l’impôt dû
au titre de l’exercice précédant .
Paiement avant l’expiration de 3ème ,6ème ,9ème et 12ème
mois à partir de début d’exercice .

1er acompte 2ème acompte 3ème acompte 4ème acompte

Avant le 31/03 Avant le 30/06 Avant le 30/09 Avant le 31/12
Après la détermination de l’IS dû , on procède à des régularisations.
Deux cas à distinguer :
1ér cas : IS dû > somme des acomptes (reliquat de l’IS)
La différence constitue une dette envers l’Etat .Ce reliquat doit être
versé à l’Etat avant le 31 mars de l’exercice suivant .
2ème cas : IS dû < somme des acomptes

la différence constitue une créance chez l’Etat, sous forme d’un crédit
d’impôt à imputer d’office sur le premier acompte, et le cas échéant sur
les prochains acomptes
.
1 000 000 à 5 000 000 1,5%
5 000 001 à 10 000 000 2,5 %
10 000 001 à 40 000 000 3,5%
Supérieur à 40 000 000 5%