Gestion Fiscale Mme KHOUALDI

L’IMPOT FORFAITARE UNIQUE

I- Le champ d’application de l’IFU

Sont soumis au régime de l’impôt forfaitaire unique l’IFU Aux termes de l’article 282 ter du
CIDTA, les personnes physiques exerçant une activité industrielle, commerciale, artisanale ainsi
que les coopératives d’artisanat d’art et traditionnelles, dont le chiffre d’affaires annuel n’excède
pas huit millions de dinars (8.000.000 DA), à l’exception de celles ayant opté pour le régime
d’imposition d’après le bénéfice réel.
1-Activités exclues du régime d’imposition de l’IFU :
Sont exclus de ce régime d’imposition :
1- les activités de promotion immobilière et de lotissement de terrains ;
2- les activités d’importation de biens et marchandises destinés à la revente en l’état ;
3- les activités d’achat-revente en l’état exercées dans les conditions de gros.
4- les activités exercées par les concessionnaires ;
5- les activités exercées par les cliniques et établissements privés de santé, ainsi que les
laboratoires d’analyses médicales ;
6- les activités de restauration et d’hôtellerie classées ;
7- les recycleurs des métaux précieux, les fabricants et les marchands d‘ouvrages d’or et de
platine ;
8- les travaux publics, hydrauliques et de bâtiments.
9- les professions non commerciales.
2-Les personnes et/ou activités exonérées de l’IFU :
Sont exonérés de l’IFU, conformément à l’article 282 octiès du CIDTA, à titre permanent ou
temporaire, les personnes exerçant les activités citées ci-dessous:
2-1-Les exonérations permanentes :
Sont exemptés de l‘impôt forfaitaire unique :
- les entreprises relevant des associations de personnes handicapées agréées ainsi que les structures
qui en dépendent,
-les montants des recettes réalisées par les troupes théâtrales,
-les artisans traditionnels ainsi que ceux exerçant une activité d’artisanat d’art, ayant souscrit à un
cahier des charges dont les prescriptions sont fixées par voie réglementaire.
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2-2 Les exonérations temporaires :

-Les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissements :
Les activités exercées par les jeunes promoteurs d’investissements, d’activités ou de projets,
éligibles à l’aide du « Fonds national de soutien à l’emploi des jeunes » ou du « Fonds national de
soutien au micro-crédit » ou de la « Caisse nationale d’assurance-chômage », bénéficient d’une
exonération totale de l’impôt forfaitaire unique, pendant une période de trois (03) ans, à compter de
la date de sa mise en exploitation.
Lorsque ces activités sont implantées dans une zone à promouvoir dont la liste est fixée par une
voie réglementaire, la période de l’exonération est portée à six (06) années à compter de la mise en
exploitation.
Cette période est prorogée de deux (02) années lorsque les promoteurs d’investissements s’engagent
à recruter au moins trois (03) employés à durée indéterminée.
Le non-respect des engagements liés au nombre d’emplois créés entraîne le retrait de l’agrément et
le rappel des droits et taxes qui auraient dû être acquittés.
Toutefois, ils demeurent assujettis au paiement du minimum d’imposition prévu à l’article 365 bis
du code des impôts directs et taxes assimilées.
Les activités de petits commerces nouvellement installés dans les sites aménagés par les
collectivités locales :
En application des dispositions de l’article 12 de la LFC 2011, les activités de petits commerces
nouvellement installés dans les sites aménagés par les collectivités locales, bénéficient, à
titre transitoire, d’une exonération totale de l’IFU, au titre des deux premières années d’activité.
A l’issue de cette période d’exonération, ces activités bénéficient d’un abattement de l’IFU
pendant les trois premières années d’imposition.
Ces abattements sont repris comme suit:
➢1ère année d’imposition: abattement de 70%;
➢2ème année d’imposition: abattement de 50%;
➢3ème année d’imposition: abattement de 25%.
3-L’IFU applicable aux nouveaux contribuables
En vertu de l’article 3 bis du CPF, les nouveaux contribuables sont tenus de souscrire la
déclaration définitive prévue à l’article 282 quater du CIDTA et de s’acquitter spontanément du
montant de l’IFU dû. Cette déclaration doit être souscrite, au plus tard, le 31 décembre de l’année
du début de leur activité.
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Cependant, il est utile de préciser:

- D’une part, que les nouveaux contribuables peuvent opter pour l’imposition d’après le
régime du bénéfice réel, lors de la souscription de la déclaration d’existence, prévue à l’article 183
du CIDTA;
- D’autre part, que ces nouveaux contribuables ne doivent pas exercer une activité exclue de l’IFU
tel que cité précédemment.
II-Taux de l’impôt
Le taux de l’impôt forfaitaire unique est fixé comme suit :
- 5%, pour les activités de production et de vente de biens.
- 12%, pour les autres activités.
Par dérogation aux dispositions des articles 282 bis à 282sexies, les personnes physiques, quels que
soient leurs statuts vis-à-vis des autres catégories de revenus, intervenant dans le cadre du circuit de
distribution de biens et de services via des plates-formes numériques ou en recourant à la vente
directe en réseau, sont soumises à une retenue à la source libératoire au taux de 5 % au titre de
l‘IFU, applicable sur le montant de la facture en toutes taxes comprises, à opérer, selon le cas, par
les entreprises de production de biens et de services ou par les entreprises activant dans
l’achat/revente.
Les entreprises suscitées, doivent également opérer cette retenue à la source pour les personnes non
encore immatriculées auprès de l’administration fiscale et réalisant des opérations de production de
biens et de services ou les entreprises activant dans l’achat/revente.
Le reversement de cette retenue est opéré par les entreprises, au plus tard, le 20 du mois qui suit la
facturation.
II-Obligations fiscales de déclaration et de paiement de l’IFU et obligations comptables :
1- Obligation de déclaration :
a- Déclaration prévisionnelle G12 :
Cette déclaration mentionnera le chiffre d’affaire CA prévisionnel ou les recettes professionnelles
que compte réaliser le contribuable durant l’année et le montant de l’IFU à payer.
Elle doit être déposée au plus tard le 30 juin de chaque année (année N).
Exemple : Une entreprise versée dans la prestation de service informatique qui compte réaliser un
chiffre d’affaire prévisionnel de 1 000 000 DA doit payer un IFU de 1 000 000 * 12٪ = 120 000 DA
En Algérie les contribuables ont les possibilités de payer l’IFU selon l’une des modalités
suivantes :
- Paiement de l’IFU au moment du dépôt de la déclaration prévisionnelle c.-à-d
entre 1er janvier et le 30 juin de chaque année.
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- Paiement fractionné suivant les échéances ci-après :

. 50٪ du montant de l’IFU, lors du dépôt de la déclaration prévisionnelle plus tard
30/06/N.
. 25٪ de l’IFU entre 01/09 et 15/09/N.
. 25٪ de l’IFU entre 01/12 et 15/12/N.
- Minimum de l’IFU à payer est 10 000 DA.
b- Déclaration définitive (série G12 Bis)
Après avoir déposé la déclaration prévisionnelle et payer l’IFU, les contribuables algériens
doivent déposer cette déclaration au plus tard le 20/01/N+1, elle mentionnera le chiffre
d’affaire effectivement réalisé ; trois cas peuvent se présenter :
 Si le chiffre d’affaire réalisé est supérieur au chiffre d’affaire prévisionnel, dans ce cas, le
contribuable doit payer un IFU complémentaire qui est calculé comme suit ; (CA réalisé durant
l’année N – CA prévisionnel) * T * IFU.
Exemple : une entreprise de prestation de service informatique qui compte réaliser un chiffre
d’affaire de 1 000 000 DA, doit payer un IFU de 1 000 000 * 12٪ = 120 000 DA au plus tard le 30
juin à la clôture de l’exercice c.-à-d. au 31/12/N, l’entreprise a réalisé un chiffre d’affaire de
1 200 000 DA soit 200 000 DA plus que prévu, au moment du dépôt de la déclaration définitive
entre le 1er et 20 janvier de l’année N+1, l’entreprise doit payer un IFU complémentaire qui est
égale à :(1 200 000 – 1 000 000) * 12٪ = 24 000 DA.
Pour résumer, l’entreprise a dû payer un IFU de 120 000 DA (déclaration prévisionnelle) +
24 000 DA (déclaration définitive) = 144 000 DA.
 Si le chiffre d’affaire est inférieur au chiffre prévisionnel :
Dans ce cas, le contribuable doit se présenter aux services des impôts, muni de sa déclaration
définitive est de demander un remboursement à travers un avoir.
Autrement dit, c’est un montant que le contribuable va soustraire au moment de la prochaine
déclaration prévisionnelle de l’année (N+1).
 Si le chiffre d’affaire réalisé est égal au chiffre d’affaire prévisionnel le contribuable doit juste se
présenter aux services des impôts muni de sa déclaration définitive. Aucun montant
supplémentaire ne doit être payé ni remboursé.