Université A.

Mira de Bejaia
Faculté des Sciences Economiques, Commerciales et des sciences de Gestion
Département des sciences de gestion

Module :Fiscalité des sociétés

Niveau : L3 Option :Entreprenariat
Année universitaire : 2022/2023

Correction de la série de TD N°02

Exercice N°01 :

1. Les obligations déclaratives des contribuables relevant de l’IFU sont :

le régime de l'IFU a été introduit initialement par les dispositions de l'article 2 de la loi de
Finances pour 2007, qui prévoyait un seuil d'éligibilité de 15 millions de DZD et applicable
aux personnes physiques ou morales exerçant une activité industrielle, commerciale ou
artisanale ou non commerciale (profession libérale par exemple) dont le chiffre d’affaires ou
les recettes professionnelles n’excèdent pas 8.000.000 DA.
- Déclaration d’existence (Gn°8) :
Les contribuables relevant de l’impôt forfaitaire unique (IFU) doivent souscrire une
déclaration d’existence, dans les trente (30) jours du début de leur activité auprès de
l’inspection des impôts dont ils dépendent.

- Déclaration prévisionnelle de l’IFU (G12) :

Les contribuables suivis au régime de l’impôt forfaitaire unique sont tenus de souscrire une
déclaration prévisionnelle de leur chiffre d’affaires et s’acquitter de leurs droits
(autoliquidation) entre le 1er et le 30 juin de chaque année.
- Déclaration définitive de l’IFU (G12) :
- Les contribuables suivis au régime de l’impôt forfaitaire unique sont tenus de
souscrire une déclaration définitive de leur chiffre d’affaires réellement réalisé
confirmant ainsi la réalisation ou non du chiffre d’affaires déjà déclaré et ce au plus
tard le 20 janvier de l’année qui suit leur déclaration et de payer l’impôt y relatif, en
cas de réalisation d’un chiffre d’affaires dépassant celui déclaré par eux, au titre de
l’année N

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 - Dans le cas où le chiffre d’affaires réalisé excède le seuil de quinze millions de dinars
(8.000.000,00DA), la différence entre le chiffre d’affaires réalisé et celui déclaré est
soumise à l’impôt forfaitaire unique (IFU) au taux correspondant.
- Les contribuables ayant réalisé un chiffre d’affaires excédant le seuil d’imposition à
l’impôt forfaitaire unique (IFU) sont transférés au régime du bénéfice réel après trois
années consécutives.

- Bordereau avis de versement de l’IRG salaires (G50 ter) :

Les contribuables soumis au régime de l’impôt forfaitaire unique sont tenus de verser,
les sommes dues, au titre de l’IRG/ catégorie « traitements et salaires » durant les
vingt (20) premier jours du mois suivant le trimestre civil au cours duquel les retenues
ont été effectuées.

2. Le taux d’imposition est déterminé comme suit :

- 5%, pour les activités de production et de vente de biens ;
- 12%, pour les autres activités.
Dans notre cas, il s’agit d’une entreprise de production qui sera soumise à un taux
d’imposition de 5%.
3. Le montant de chaque échéance et les délais de paiement seront déterminés comme
suit :
Les contribuables relevant du régime de l’impôt forfaitaire unique (IFU), peuvent recourir au
paiement fractionné de l’impôt. Dans ce cas, ils doivent s’acquitter, lors du dépôt de la
déclaration prévisionnelle (G12) de 50% du montant de l’impôt forfaitaire unique (IFU) entre
le 1er et le 30 juin,
Pour les 50% restant, leur paiement s’effectue, au moyen du bordereau avis de versement
fractionné de l’IFU (Gn50 Bis), en deux versements égaux :
- Du 1er au 15 septembre.
- Et du 1er au 15 décembre.
Lorsque le délai de paiement expire un jour de congé légal, le paiement est reporté au premier
jour ouvrable qui suit.
Le montant de chaque échéance est calculé comme suit :
Le montant total de l’IFU = 2.300.000 × 5% = 115.000 DA.
1ère échéance : 115.000DA × 50% = 57.500DA 01/07 - 31/07/2017
2ème échéance : 115.000 DA × 25%= 28.750DA 01/09 - 15/09/2017
3ème échéance : 115.000 DA × 25% = 28.750DA 01/12 - 15/12/2017

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 4. Le montant global de l’impôt réellement dû à la fin de l’exercice et la différence à
payer :
Nous constatons que le CA réalisé dépasse le CA déclaré par le contribuable. Dans ce cas, il
est tenu de souscrire une déclaration complémentaire (G n°12 ter) avant le 20 janvier 2017, et
de payer le montant de l’impôt complémentaire.
IFU Complémentaire = (3.400.000 DA – 2.300.000 DA) × 5% = 55.000 DA
Ou encore : L’impôt réellement dû = 3.400.000 DA ×5% = 170.000DA
L’impôt déjà payé = 115.000 da
170.000DA – 115.000DA = 55.000 DA.
Le paiement se fera au plus tard le 20 janvier de l’année 2018.

Exercice N°02 :

1- Les obligations déclaratives des contribuables relevant de l’IFU sont :

- Déclaration d’existence (G n°8).
- Déclaration prévisionnelle de l’IFU (G12).
- Déclaration complémentaire de l’IFU (G12 ter).
- Bordereau avis de versement de l’IRG salaires.

2- Le taux d’imposition est déterminé comme suit :

- 5%, pour les activités de production et de vente de biens ;
- 12%, pour les autres activités.
Dans notre cas, il s’agit d’une activité de transport public de marchandise qui sera soumise à
un taux d’imposition de 12%.
1. Le montant de chaque échéance et les délais de paiement seront déterminés comme
suit :
3-Le montant total de l’IFU = 5.000.000 × 12% = 600.000 DA.
1ère échéance : 600.000 DA × 50% = 300.000 DA 01/06 - 30/06/2017
2ème échéance : 600.000 DA × 25% = 150.000DA 01/09 - 15/09/2017
3ème échéance : 600.000 DA × 25% = 150.000 DA 01/12 - 15/12/2017

 Etant donné que le paiement de la dernière échéance a été effectué en date du

25/12/2017, c’est-à-dire après le délai du 15 décembre, l’agent du recouvrement est
tenu d’appliquer une pénalité de retard de 10% à compter du premier jour qui suit la
date limite de paiement. En cas de non-paiement dans un délai d’un mois, une
astreinte de 3% est appliquée au titre de chaque moi ou fraction de mois de retard et
ce, dans la limite de 25%.
Le calcul à effectuer : 150.000DA × 10% = 15.000 DA.

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4-Le montant global de l’impôt réellement dû à la fin de l’exercice et la différence à
payer :

Nous constatons que le CA déclaré est supérieur à celui qui a été réalisé par ce contribuable
Dans ce cas, il n’ y a aucun IFU complémentaire à payer.

Exercice N°03 :

1. Les obligations déclaratives des contribuables relevant de l’IFU sont :

- Déclaration d’existence (G n°8).
- Déclaration prévisionnelle de l’IFU (G12).
- Déclaration complémentaire de l’IFU (G12 ter).
2. Le taux d’imposition est déterminé comme suit :
Dans notre cas, il s’agit d’un artisan boulanger qui sera soumis au taux de 05% en matière
d’IFU et qui a bénéficié d’un abattement de 70% de la base imposable. C'est-à-dire il sera
imposable sur les 30% restants.
3. La base imposable = 1.200.000 × 30% = 360.000 DA
4. Le montant de chaque échéance et les délais de paiement seront déterminés comme
suit :
Le montant total de l’IFU = 360.000 DA × 5% = 18.000 DA.
1ère échéance : 18.000 DA × 50% = 9.000 DA 01/06 - 30/06/2017
2ème échéance : 18.000 DA × 25% = 4.500 DA 01/09 - 15/09/2017
3ème échéance : 18.000 DA × 25% = 4.500DA 01/12 - 15/12/2017

Suite à un retard effectué dans le paiement du montant de l’impôt de la dernière échéance, une
pénalité de retard sera appliquée au contribuable et qui sera calculée ainsi :
4.500 DA × 10% = 450 DA

5- Le montant global de l’impôt réellement dû à la fin de l’exercice et la différence à

payer :
Nous constatons que le CA réalisé dépasse le CA déclaré par le contribuable. Dans ce cas, il
est tenu de souscrire une déclaration complémentaire entre le 20 janvier et le 15 février de
l’année N+1, et de payer l’impôt y relatif.
La base imposable du CA réalisé = 1.450.000 DA × 30% = 435.000 DA.
IFU Complémentaire = (435.000 DA – 360.000 DA) × 5% = 3.750 DA
Ou encore : on calcul d’abord le montant de l’IFU réellement dû :

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435.000 DA × 5% = 21.750 DA
IFU complémentaire = 21.750 DA - 18.000 DA = 3.750 DA
Le paiement se fera entre le 20 janvier et le 15 février de l’année 2018.