Chapitre 5 : DECLARATION ET PAIEMENT DE TVA

- La TVA est un impôt déclaratif, payable spontanément par les

redevables.

- L’établissement de la déclaration de la TVA se réalise suivant

le régime d’imposition auquel est soumise l’E/se. En effet, deux

régime d’imposition sont prévus pour la déclaration et le paiement

de la TVA suivant l’importance du C.A réalisé par l’E/se.

1- Les déclarations de la TVA et leur contenu :

L'imposition des contribuables s'effectue soit sous le régime de

la déclaration mensuelle soit sous celui de la déclaratio n

trimestrielle.

1-1- La déclaration mensuelle

Sont obligatoirement imposés sous le régime de la déclaratio n

mensuelle :

- Les contribuables dont le chiffre d'affaires taxable

réalisé au cours de l'année écoulée atteint ou dépasse un

 million (1.000.000) de dirhams (CA) ≥ 1M DH/ an ;

TVA due (M) = TVA facturée (M) – TVA récupérable (M) /

charges ou immobilisations.

* La déclaration doit être déposée avant le 20 du mois suivant.

* Ces contribuables sont autorisés à être imposés sous le régime

de la déclaration mensuelle sur demande à déposer avant le 31

Janvier.

1-2- La déclaration trimestrielle

Ce régime est ouvert aux assujettis suivants :

- les contribuables dont le CA taxable réalisé au cours de l'année

écoulée < 1M DH/an ;

- les nouveaux redevables à la TVA, pour l’année civile en

cours ;

- les contribuables exploitants des établissements saisonniers

ainsi que ceux exerçant une activité périodique effectuant des

activités saisonnières (occasionnelles).

* La déclaration doit être déposée avant le 20 du mois suivant le

trimestre

TVA due (T) = TVA facturée (T) – TVA récupérable (T) / charges

ou immobilisations.

1-3- le contenu des déclarations de TVA :

La déclaration doit être faite sur un imprimé-modèle établi par

l'administration fiscale, lequel comporte les renseignement s

suivants :

1- Identité du contribuable ;

2- Le montant total du C.A réalisé ;

3-Le montant du C.A exonéré ;

4-Le montant du C.A non taxables ;

5- le montant du C.A taxable par type d’activité et par taux ;

6- Le montant de la TVA exigible ;

7- Le montant du crédit de TVA de la période précédente ;

8- Le montant de TVA déduite ;

9- Le montant de la TVA à verser ;

 10- Le cas échéant le crédit de TVA reportable.

Les déclarations de TVA doivent être accompagnées d’un relevé

détaillé de déductions comportant les indications ci-après :

- la référence de la facture ; le nom et prénom, ou raison sociale du

fournisseur ; l’identifiant commun de l’entreprise ; la désignatio n

des biens, travaux ou services ; le montant hors taxe ; le mode et les

références de paiement….

1-4- La déclaration du prorata

Les contribuables effectuant des opérations taxables et des

opérations situées en dehors du champ d’application de la taxe ou

exonérées, sont tenus de déposer avant le 1er mars au service local

des impôts, une déclaration du prorata établie sur un imprimé -

modèle de l’administration. (Art. 113 du CGI)

2- Le paiement de la TVA

Il est réalisé en même temps que le dépôt de la déclaration.

Sinon l’assujetti est soumis au risque de payer des amendes, et

pénalités.
 En cas de crédit de TVA, il n’y a pas de paiement mais report

sur le mois ou le trimestre qui suivent.