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LE SYSTEME FISCAL

IVOIRIEN

Titre I. Les rgimes d'imposition


Dans le systme fiscal ivoirien, il existe quatre (4) rgimes dimposition quon pourrait classer en rgimes rels et
en rgimes forfaitaires :
- les rgimes rels : le rgime rel normal dimposition et le rgime rel simplifi dimposition ;
- les rgimes forfaitaires : le rgime de limpt synthtique et la taxe forfaitaire des petits commerants et artisans.

Rel Normal dImposition (RNI)


LE REGIME REEL NORMAL D'IMPOSITION. (RNI ou Rgime du bnfice rel normal)
Les entreprises ralisant des prestations de services lorsque leur chiffre daffaires annuel, toutes taxes
incluses ...

Rel Simplifie d'imposition (RSI)


Entreprises (personnes physiques ou morales) dont le commerce principal est de vendre des
marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le ...

Taxe Forfaitaire
La taxe forfaitaire est libratoire de la contribution des patentes et des licences, des taxes communales,
de limpt sur les traitements et salaires et de la contribution la charge des employeurs. Elle est perue
au profit des municipalits ...

Impt synthtique
Les personnes physiques dont le commerce principal est de vendre des marchandises, objets,
fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement, les exploitants
agricoles, planteurs et leveurs, lorsque leur chiffre daffaires annuel, toutes taxes incluses nexcde pas
50 millions ...

Chapitre 1. Le rgime rel normal dimposition (RNI)


(RNI ou rgime du bnfice rel normal)
Les assujettis de droit

Sont obligatoirement soumis au rgime du bnfice rel normal :


1. Les entreprises (exploitants individuels et personnes morales) dont le commerce principal est de vendre des
marchandises, objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement, les
entreprises agricoles, et dlevage, lorsque leur chiffre daffaires annuel, toutes taxes incluses excde 150
millions de francs.
2. Les entreprises ralisant des prestations de services lorsque leur chiffre daffaires annuel, toutes taxes
incluses, excde 75 millions de francs.
3. Les entreprises exerant simultanment des activits relevant des deux catgories vises aux (2) et (3) cidessus, ds lors que lune ou lautre des deux limites de 150 000 000 et 75 000 000 est dpasse.
Les entreprises dont le chiffre daffaires sabaisse en dessous des limites prvues aux paragraphes 1 et 2
susviss, ne sont soumises au rgime du bnfice rel simplifi ou, le cas chant, au rgime de limpt
synthtique, que lorsque leur chiffre daffaires est rest infrieur ces limites pendant trois exercices conscutifs.
Les chiffres limites prvus aux paragraphes 1 et 2 sont ajusts au prorata du temps dexploitation pour les
entreprises qui commencent ou cessent leurs activits en cours danne.
4. Les marchands de biens et les lotisseurs, quel que soit le montant de leur chiffre daffaires annuel.

Les assujettis par option

1. Les entreprises normalement imposables au rgime du bnfice rel simplifi peuvent opter, avant le 1 er fvrier
de chaque anne, pour leur imposition au rgime rel normal dimposition.
Loption prend effet compter du 1 er janvier de lanne au cours de laquelle elle est exerce et nest rvocable
quaprs les trois exercices comptables qui suivent sa date deffet et sur autorisation expresse des services de la
Direction gnrale des Impts (DGI).
2. Les entreprises qui dbutent leur activit peuvent opter dans les trente jours du commencement de leur
activit. Loption et valable de manire irrvocable pour les trois premiers exercices comptables.

Les obligations dclaratives et contributives

Dclarations comptables et fiscales

Dpt de la dclaration de rsultat imposable

Au plus tard le 20 avril suivant la date de clture de lexercice comptable, au moyen dun imprim conforme au
modle prescrit par lAdministration.

Dpt des tats financiers et documents

1. Au plus tard le 30 avril suivant la date de clture de lexercice comptable, pour les entreprises qui ralisent un
chiffre daffaires de plus dun milliard de francs.
2. Au plus tard le 30 mai suivant la date de clture de lexercice comptable, pour les entreprises qui ralisent un
chiffre daffaires de moins dun milliard de francs;

Les tats financiers annuels sont tablis et prsents conformment au droit comptable OHADA, au droit
comptable bancaire ou au Code de la Confrence Interafricaine des Marchs des Assurances(CIMA).
Ils sont fournir en cinq exemplaires destins respectivement lAdministration fiscale, lInstitut national de la
Statistique, la Comptabilit nationale et la Banque centrale des Etats de lAfrique de lOuest.
Les contribuables qui ralisent un chiffre daffaires hors taxes suprieur un milliard de francs sont tenus de
fournir galement les tats viss lalina premier ci-dessus, au moyen dun support magntique ou par voie
dinternet.
En cas de discordances constates entre les informations portes sur les diffrents supports ci-dessus indiqus,
celles figurant sur la version papier font foi.

Paiement de limpt sur les bnfices industriels et commerciaux et de limpt minimum forfaitaire.
Limpt sur les BIC et limpt minimum forfaitaire sont payables en trois fractions gales : 20 avril, 20 juin et 20
septembre pour limpt d au titre du dernier exercice clos.

Paiement des autres impts.


Les contribuables soumis au rgime du rel normal dimposition, dclarent et acquittent leurs impts mensuels
comme suit :
- Pour les entreprises relevant de la Direction des grandes Entreprises (DGE)
* au plus tard le 10 du mois pour les entreprises industrielles, ptrolires et minires ;
* au plus tard le 15 du mois pour les entreprises commerciales ;
* au plus tard le 20 du mois pour les entreprises de prestations de services.
- Pour les contribuables qui ne relvent pas de la DGE, au plus tard le 10 du mois.

Chapitre 2. Le rgime rel simplifie dimposition


(RSI)
(RSI ou rgime du bnfice rel simplifi)
Les assujettis de droit

Le rgime du bnfice rel simplifi sapplique aux :


1. Entreprises (personnes physiques ou morales) dont le commerce principal est de vendre des marchandises,
objets, fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement, les exploitants
agricoles, planteurs et leveurs, lorsque leur chiffre daffaires annuel, toutes taxes incluses est compris entre 50
millions et 150 millions de francs.
2. Entreprises exerant dautres activits lorsque leur chiffre daffaires annuel, toutes taxes incluses, est compris
entre 25 millions et 75 millions de francs.
Les entreprises qui exercent simultanment des activits relevant des deux catgories susvises ne sont
soumises au rgime du rel simplifi dimposition que si aucune des deux limites de 150 millions et 75 millions
nest dpasse.
Les entreprises dont le chiffre daffaires sabaisse en dessous des limites prvues aux 1, 2 et 3 ne sont soumises
au rgime de limpt synthtique, que lorsque leur chiffre daffaires est rest infrieur ces limites pendant trois
exercices conscutifs.
Les chiffres limites prvus aux 1, 2 et (3) sont ajusts au prorata du temps dexploitation pour les entreprises qui
commencent ou cessent leurs activits en cours danne.

Les assujettis par option

1. Les entreprises normalement imposables au rgime du rel simplifi peuvent opter avant le 1 er fvrier de
chaque anne pour le rgime du rel normal dimposition.
Loption prend effet compter du 1 er janvier de lanne au cours de laquelle elle est exerce et nest rvocable
quaprs les trois exercices comptables qui suivent sa date deffet et sur autorisation expresse des services de la
DGI.
2. Les entreprises nouvelles peuvent exercer loption dans les trente jours du commencement de leurs activits.
3. Les contribuables relevant du rgime de limpt synthtique peuvent opter, avant le 1er fvrier de chaque
anne, pour le rgime du rel simplifi.

Les obligations dclaratives et contributives


Dclarations comptables et fiscales
Les entreprises relevant du RSI de text dune comptabilit simplifie comportant obligatoirement :
-

un livre des achats;

un livre des frais gnraux;

un livre des salaires et des charges sociales;

un livre des ventes et des prestations ralises;

un livre de caisse, tenu au jour le jour, retraant toutes les recettes et les dpenses, et tous les apports et
prlvements effectus par lexploitant;

un livre dinventaire des stocks, des immobilisations, des crances et des dettes.

Les documents comptables et les pices justificatives notamment les factures dachat, de frais gnraux et de
vente, les pices de recettes et de dpenses, doivent
tre conservs pendant les cinq annes qui suivent celle au cours de laquelle les oprations auxquelles ils se
rapportent ont t constates dans les critures.
Ces entreprises doivent dposer leurs tats financiers annuels tablis et prsents conformment au
droit OHADA, au plus tard le 30 mai suivant la date de clture de lexercice comptable.
La dclaration de rsultat doit tre souscrite au plus tard le 20 avril suivant la date de clture de lexercice
comptable.

Paiement de limpt
Les contribuables relevant du RSI sont redevables soit de limpt sur les bnfices industriels et commerciaux,
soit de limpt minimum forfaitaire, payables en trois fractions gales : 20 avril, 20 juin et 20 septembre pour
limpt d au titre du dernier exercice clos.
Les contribuables au RSI acquittent leurs impts mensuels au plus tard le 10 du mois et leurs impts trimestriels,
le 10 du mois suivant la fin du trimestre.

Chapitre 3. La taxe forfaitaire des petits


commerants et artisans
Sont soumises la taxe forfaitaire des petits commerants et artisans, les personnes qui ralisent un chiffre
daffaires infrieur 5 000 000 de francs.
La taxe forfaitaire est libratoire de la contribution des patentes et des licences, des taxes communales, de
limpt sur les traitements et salaires et de la contribution la charge des employeurs. Elle est perue au profit
des municipalits sur le territoire des communes et au profit des dpartements lorsque lactivit est exerce hors
des limites communales.
Lassiette, le recouvrement et le contrle sont assurs par les services municipaux dans le primtre communal
et par la DGI en dehors de ce primtre.
La taxe forfaitaire recouvre en dehors du primtre de la commune est reverse au dpartement.
Sont exempts de la taxe forfaitaire, les vendeurs en ambulance, dans les rues, ou sur les marchs, de journaux,
cigarettes, allumettes, autres menus comestibles lexclusion des boissons de toute nature.

Les obligations comptables


Les contribuables soumis la taxe forfaitaire des petits commerants et artisans qui ralisent un chiffre daffaires
suprieur 2 millions de francs, sont tenus de noter chronologiquement, leurs diffrentes oprations, dans un
cahier de recettes et un cahier de dpenses.
Ils sont tenus de conserver lesdits documents pendant une dure de trois ans et de les prsenter toute
rquisition des agents comptents des collectivits locales ou des services des Impts, en cas de contrle.

Le tarif de la taxe forfaitaire des petits commerants et artisans:


Pour lapplication du tarif, le territoire de la Rpublique de Cte dIvoire est divis en deux zones :
-

1re zone : Ville dAbidjan ;

2me zone : Reste du territoire.

Le montant de la taxe forfaitaire des petits commerants et artisans est dtermin selon le tableau ci-aprs :
Taxe journalire

1 re zone

2 me zone

Premire catgorie
*Commerants, artisans et faonniers exerant leur
profession en talage dans les rues et sur les

30

15

marchs.
*redevable occupant un espace dune surface :

50

20

- gale ou infrieure 2 mtres carrs


- suprieur 2 mtres carrs
Taxe mensuelle

1re zone

2me zone

Deuxime catgorie
Commerants vendant des boissons fermentes (vins,

3 000 francs

2 500 francs

5 000 francs

4 000 francs

Bijoutier diplm

5 000 francs

4 000 francs

Boucher

5 000 francs

4 000 francs

12 000 francs

10 000 francs

10 000 francs

7 000 francs

7 000 francs

5 000 francs

5 000 francs

4 000 francs

5 000 francs

4 000 francs

5 000 francs

4 000 francs

Htelier disposant de moins de 10 chambres

5 000 francs

4 000 francs

Marchand de btail

5 000 francs

4 000 francs

bire)
Artisan faonnier ouvrier domicile et travailleur
indpendant occupant moins de dix et plus de cinq ouvriers,
employs ou apprentis

Commerant en gros, demi-gros ou au dtail dont le


montant annuel des transactions est infrieur 5 millions de
francs et suprieur ou gal 4 millions de francs

Commerant en gros, demi-gros ou au dtail dont le


montant annuel des transactions est infrieur 4 millions de
francs et suprieur ou gal 3 millions de francs

Commerant en gros, demi-gros ou au dtail dont le


montant annuel des transactions est infrieur 3 millions de
francs et suprieur ou gal 2 millions de francs

Commerant en gros, demi-gros ou au dtail dont le


montant annuel des transactions est infrieur 2 millions de
francs et suprieur ou gal 1 millions de francs

Coiffeur dont le chiffre daffaires annuel est gal ou


suprieur 1 million de francs

Entrepreneur de maonnerie, de menuiserie, de charpente,


de peinture (lorsquil occupe moins de 10 ouvriers)

Restaurateurs servant des repas dont le menu est gal ou

5 000 francs

4 000 francs

5 000 francs

4 000 francs

2 500 francs

2 000 francs

2 500 francs

2 000 francs

2 500 francs

2 000 francs

2 500 francs

2 000 francs

2 000 francs

1 500 francs

1 500 francs

1 500 francs

Rparateurs de vhicules automobiles et de bicyclettes

2 000 francs

1 500 francs

Logeurs

1 500 francs

1 000 francs

Loueurs de charrettes

1 500 francs

1 000 francs

Marchants de glaces et de sorbets

1 500 francs

1 000 francs

Photographes

1 500 francs

1 000 francs

Restaurateur servant des repas dont le menu est infrieur

1 500 francs

1 000 francs

suprieur 250 francs et infrieurs 350 francs

Tailleurs ayant assortiment dtoffes et possdant une


boutique

Artisan faonnier ouvrier domicile et travailleur


indpendant occupant au plus cinq ouvriers, employs ou
apprentis

Boulanger

Commerant au dtail dont le montant annuel des


transactions est infrieur 1 million de francs

Courtier

Coiffeur dont le chiffre daffaires annuel est infrieur 1


million de francs

Exploitants de moulins mas et dcortiqueurs caf ou


riz

250 francs

Commerants vendant en ambulance des boissons non


alcoolises ou fermentes

Troisime catgorie
Colporteurs Dioulas marchands forains nutilisant pas de
vhicule automobile

1 500 francs

1 000 francs

1 re zone

2 me zone

2 500 francs

2 500 francs

Chapitre 4. Limpt synthtique


Les assujettis de droit
Sont soumis au rgime de limpt synthtique :
1. Les personnes physiques dont le commerce principal est de vendre des marchandises, objets, fournitures et
denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement, les exploitants agricoles, planteurs et
leveurs, lorsque leur chiffre daffaires annuel, toutes taxes incluses nexcde pas 50 millions de francs.
2. Les personnes physiques exerant dautres activits (prestations de services imposables limpt BIC) lorsque
leur chiffre daffaires annuel, toutes taxes incluses, nexcde pas 25 millions de francs.
Les personnes physiques qui exercent simultanment des activits relevant des deux catgories vises aux 1 et
2 ci-dessus ne sont soumises limpt synthtique que dans la mesure o aucune des deux limites de 50 millions
et 25 millions nest dpasse.
Les chiffres limites prvus ci- dessus sont ajusts au prorata du temps dexploitation pour les exploitants qui
commencent ou cessent leurs activits en cours dannes.

Les personnes exclues du rgime de limpt synthtique


Sont exclues du rgime de limpt synthtique, quel que soit le montant de leur chiffre daffaires, les personnes
morales quelle que soit leur forme juridique, y compris les socits de fait, les indivisions et les socits en
participation

Les assujettis par option


Les contribuables relevant du rgime de limpt synthtique peuvent opter, avant le 1 er fvrier de chaque anne,
pour le rgime du bnfice rel simplifi dimposition. Loption prend effet compter du 1 er janvier de lanne au
cours de laquelle elle est exerce et elle nest rvocable quaprs les trois exercices comptables qui suivent sa
date deffet et sur autorisation expresse des services de la Direction gnrale des Impts.

Dclaration de limpt synthtique


Les contribuables sont tenus de souscrire au plus tard le 31 janvier de chaque anne leur dclaration au moyen
dun imprim conforme au modle prescrit par lAdministration.

Etablissement de limpt synthtique


Principe
Le montant de limpt d par un contribuable au titre de lanne en cours est fix partir des lments contenus
dans sa dclaration dimpt synthtique.

Limpt synthtique se substitue pour les assujettis, la contribution des patentes, limpt sur les bnfices et
la taxe sur la valeur ajoute.

Cas dtablissements multiples


Lorsquun contribuable exploite simultanment, dans une mme localit ou dans des localits diffrentes,
plusieurs tablissements, boutiques, magasins, ateliers, chantiers, et autres lieux dexercice dune activit,
chacun dentre eux est considr comme une entreprise ou exploitation distincte faisant dans tous les cas lobjet
dune imposition spare, ds lors que le chiffre daffaires total ralis au titre de lensemble des activits
exerces ne place pas de plein droit le contribuable sous le rgime du rel simplifi ou du rel normal.
Le montant de limpt synthtique d par chaque exploitant est dtermin chaque anne par les services des
impts du lieu dexercice de lactivit partir des lments dclaratifs produits par le contribuable et ceux en
possession de lAdministration fiscale.

Paiement de limpt synthtique


Les contribuables sont tenus deffectuer spontanment auprs de la recette des impts du lieu dexercice de leur
activit avant le 15 du mois, un versement gal au 1/12me du montant de leur impt annuel exigible.

Les obligations comptables


La tenue dune comptabilit selon le systme minimal de trsorerie ;
La tenue dun registre chronologique de toutes les factures des achats et des dpenses ;
La tenue dun registre chronologique numrique de toutes les factures des ventes ou des prestations.
Les deux documents comptables ci-dessus doivent tre conservs pendant trois ans et tre prsents toute
rquisition du service des Impts en particulier des fins de contrles pour la dtermination du chiffre daffaires
annuel au cours des oprations de recensement.
Le dfaut de tenue des livres et documents comptables, ou leur non production, est passible dune amende de
50 000 francs.

Dpt des tats financiers


Les contribuables relevant de limpt synthtique sont tenus de dposer au plus tard le 30 juin suivant la date de
clture de lexercice comptable, leurs tats financiers tablis suivant le systme minimal de trsorerie.

Le tarif de limpt synthtique


Le montant de limpt synthtique est dtermin selon le tableau ci-aprs :
Chiffre daffaires
Jusqu 5.000.000
De 5.000.001 6.000.000

Impt exigible
Nant
491.400

De 6.000.001 7.000.000

573.300

De 7.000.001 8.000.000

655.200

De 8.000.001 9.000.000

737.100

De 9.000.001 10.000.000

819.000

De 10.000.001 11.000.000

900.000

De 11.000.001 12.000.000

982.000

De 12.000.001 13.000.000

1.064.000

De 13.000.001 14.000.000

1.146.600

De 14.000.001 15.000.000

1.228.500

De 15.000.001 16.000.000

1.310.000

De 16.000.001 17.000.000

1.392.000

De 17.000.001 18.000.000

1.474.200

De 18.000.001 19.000.000

1.556.100

De 19.000.001 20.000.000

1.638.000

De 20.000.001 21.000.000

1.719.900

De 21.000.001 22.000.000

1.801.800

De 22.000.001 23.000.000

1.883.700

De 23.000.001 24.000.000

1.965.600

De 24.000.001 25.000.000

2.047.500

De 25.000.001 26.000.000

2.129.400

De 26.000.001 27.000.000

2.211.300

De 27.000.001 28.000.000

2.293.200

De 28.000.001 29.000.000

2.375.100

De 29.000.001 30.000.000

2.457.000

De 30.000.001 32.000.000

2.480.000

De 32.000.001 34.000.000

2.640.000

De 34.000.001 36.000.000

2.800.000

De 36.000.001 38.000.000

2.960.000

De 38.000.001 40.000.000

3.120.000

De 40.000.001 42.000.000

3.280.000

De 42.000.001 44.000.000

3.400.000

De 44.000.001 46.000.000

3.600.000

De 46.000.001 48.000.000

3.760.000

De 48.000.001 50.000.000

3.920.000

Pour les contribuables dont le chiffre daffaires annuel nexcde pas 15.000.000 de francs, des coefficients
particuliers seront appliqus la cotisation exigible figurant aux tarifs de limpt synthtique, dans les conditions
suivantes :
- 0,5 pour les contribuables dont le chiffre daffaires annuel nexcde pas 10.000.000 francs ;
- 0,7 pour les contribuables dont le chiffre daffaires annuel nexcde pas 15.000.000 francs.
NB : Les contribuables soumis limpt synthtique ne sont pas autoriss imputer sur leur cotisation dimpt :
- la retenue la source sur les sommes mises en paiement par les organismes payeurs de lEtat, des
tablissements publics nationaux et des collectivits territoriales,
- lacompte dimpt sur le revenu du secteur informel (AIRSI),

- la retenue la source sur les paiements faits aux prestataires de services du secteur informel.

Titre II. Les types dimpt


Chapitre 1er. Les impts directs
Section I. Les impts sur le revenu
1er. Impts cdulaires
Impts sur les bnfices : impts cdulaires sur les bnfices

Elments
constitutifs

Impt sur les


bnfices
industriels et
commerciaux
(BIC) et impt
sur les
bnfices
agricoles (BA)
(Art. 1 84 du
CGI)

Caractristiques

Exonrations et
dductions

Taux ou tarifs

Limpt sur les BIC et


Sont notamment
1- Impt BIC
limpt sur les BA sont
affranchis de limpt : - personnes morales : 25 %
des impts cdulaires
- les caisses de crdit - personnes physiques : 20 %
annuels perus sur les
agricole mutuel ;
NB : Entreprises du secteur des
bnfices nets provenant - les socits de
tlcommunications, des
dactivits commerciales, secours mutuels ;
technologies de linformation et
industrielles, artisanales, - lAssociation pour la de la communication : 30 %.
agricoles et de
Promotion des
2- Impt minimum
prestations de services Exportations (APEX-CI) forfaitaire
exerces en Cte
;
* RNI
dIvoire.
- les intrts des bons Taux de droit commun : 0,5
La dtermination de cet de caisse ayant
% du CATTC
impt sopre au regard effectivement fait
- Minimum de perception :
des rgimes dimposition lobjet de la retenue au
- 3 millions de francs
suivants :
taux de 25 % ;
- 500 000 francs pour les
*Le rgime du
- les intrts des bons stations-services et les
bnfice rel
au porteur mis par le distributeurs de gaz butane.
normal (RNI) (Art. 34 Trsor public en
- Maximum de perception :
du CGI) :
rglement de travaux
- 35 millions de francs
Personnes physiques ou paiement diffr ;
Taux particuliers
morales dont le chiffre
- les entreprises
- 0,10 % pour les entreprises
daffaires annuel, toutes cres, rimplantes
de production, transformation
taxes incluses, excde
ou rouvertes avant le et ventes de produits ptroliers,
150 millions de francs. 31 dcembre 2012 en pour les entreprises de
*Le rgime du
zones Centre, Nord et production, de distribution
bnfice rel
Ouest, au titre des
deau et dlectricit ainsi que
simplifi (RSI) (Art. 45 exercices clos aux 31 pour les entreprises de
du CGI):
dcembre 2010, 2011, distribution de gaz butane ;
Personnes physiques ou 2012, 2013, 2014 et
- 0,15 % pour les
morales dont le chiffre
2015. Cette
tablissements bancaires et
daffaires annuel, toutes exonration est
financiers ainsi que les
taxes incluses, est
ramene 75 % au
entreprises dassurance et de
compris entre 50 et 150 titre des exercices clos rassurance.
millions de francs.
aux 31 dcembre 2016

*Le rgime de limpt et 2017 ;


synthtique (Art. 72 du - les entreprises agroCGI) :
industrielles
Personnes physiques ou intervenant dans les
morales dont le chiffre
secteurs du coton, de
daffaires annuel, toutes lanacarde et du karit
taxes incluses, est
cres, rimplantes
compris entre 5 et 50
ou rouvertes avant le
millions de francs.
31 dcembre 2012 en
zones CNO au titre des
exercices clos aux 31
dcembre 2010, 2011,
2012, 2013,2014 et
2015. Cette
exonration est
ramene 75 % au
titre des exercices clos
aux 31 dcembre 2016
* RSI
et 2017 ;
- les entreprises
Taux unique : 2 % du CATTC
demeures en activit
Minimum de perception :
en zones CNO sont
400 000 francs
exonres de limpt
minimum forfaitaire au
titre des exercices clos
aux 31 dcembre
2011, 2012, 2013 et
2014, lorsquelles sont
dficitaires ;
- les produits, les plusvalues et les
transactions se
rapportant aux titres
mis par les Etats
membres de lUnion
Montaire Ouest
africaine (UMOA) ;
- les entreprises
nouvelles, au titre de
leur premier exercice
comptable ;
- etc. (Art. 4 du CGI).

Impt sur les


bnfices non
commerciaux
(BNC)
(Art. 85 du
CGI)

Impt cdulaire annuel


peru sur les bnfices
provenant de lexercice
dune profession librale
ou dune activit non
commerciale. (Art.85 du
CGI)

- les entreprises
cres, rimplantes
ou rouvertes avant le
31 dcembre 2012 en
zones CNO, au titre
des exercices clos aux
31 dcembre 2010,
2011, 2012,
2013, 2014 et 2015.
Cette exonration est
ramene 75 % au
titre des exercices clos
aux 31 dcembre 2016
et 2017 ;
- les entreprises
demeures en activit
pendant la crise dans

1- Impt BNC
- personnes physiques : 20
%;
- personnes morales : 25 % ;
- entreprises nayant pas
dinstallation professionnelle
en Cte dIvoire, sous rserve
des dispositions des
conventions fiscales : 25 % ;
- compagnies de
rassurance non domicilies en
Cte dIvoire : 25 % ;
- greffiers-notaires : 50 % des
sommes perues titre
dhonoraires dans leur fonction
subsidiaire de notaire.
2- IMF/BNC : 5 % des

les zones CNO, pour


lIMF uniquement en
cas de dficit au titre
des exercices clos aux
31 dcembre 2011,
2012, 2013 et 2014 ;
- les entreprises
nouvelles sont
exonres dIMF au
titre de leur premier
exercice comptable.

recettes brutes TTC de


lexercice.
3- Retenues la source :
7,5 % des sommes brutes
mises en paiement

Impts sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagres (ITS)

Impts la charge des employs : impt cdulaire acquitt par le salari

Elments
constitutifs

Caractristique
s

Exonrations
et dductions

Impt sur les


salaires (IS)
(Art. 115 du
CGI)

Impt retenu la
source sur les
traitements,
salaires, pensions
et rentes
viagres (Art.
115 du CGI)

- les allocations
familiales et
certaines
pensions ;
- les cotisations
aux caisses de
retraite
complmentaire
sous la double
limite du
dixime de la
rmunration
mensuelle brute
imposable hors
avantages en
nature, et dun
montant de 300
000 F ;
- les rentes
viagres et
indemnits
temporaires
attribues aux
victimes
daccidents du
travail ;
- les salaires
verss par les
entreprises
agricoles agroindustrielles et
assimiles
vises larticle

Taux ou Tarifs

- 1,5 % applicable sur 80 % du revenu


brut ou
- 1,2 % applicable sur le revenu brut
(Art. 120 du CGI)

147 du CGI, aux


travailleurs
classs dans les
catgories
professionnelles
fixes larticle
148 du CGI ;
- etc. (Art. 116
du CGI).

Contribution
nationale pour
le
dveloppemen
t conomique,
culturel et
social de la
Nation (CN)
(Loi n 62-61
du 16 fvrier
1962)

Impt retenu la
source sur les
traitements,
salaires, pensions
et rentes
viagres

- les
rmunrations
verses au
personnel des
entreprises
relevant dun
rgime rel
dimposition,
cres,
rimplantes ou
rouvertes en
zone CNO avant
le 31 dcembre
2012, sur la
priode 2010
2015. Cette
exonration est
ramene 75
% pour les
annes 2016 et
2017 ;
- les
rmunrations
verses au
personnel des
entreprises
agroindustrielles
intervenant
dans les
secteurs du
coton, de
lanacarde et du
karit cres,
rimplantes ou
rouvertes en
zone CNO avant
le 31 dcembre
2012, sur la
priode 2010
2015. Cette
exonration est
ramene 75
% pour les
annes 2016 et
2017.

Tranches de
salaires
mensuels nets
imposables (En
FCFA)

0 50 000

50 001 130 000

130 001 200 000

Plus de 200 000

Taux

1,5 %

5%

10 %

Impt gnral
sur le revenu
(Art. 243-4
du CGI)

Impt retenu la
source sur les
salaires et
revers par les
employeurs

Les versements
volontaires pour
la constitution
de retraite et les
primes
dassurance sur
la vie, dans la
limite de 6 % du
revenu net
professionnel qu
i na pas dj
subi de retenues
obligatoires.

Dtermination du revenu net


imposable
Le revenu net imposable (R) = [80% B
- (IS+CN)] x 85 %
R = Revenu net imposable avant
dduction de lIGR lui-mme.
B = Salaire brut y compris les
avantages en nature.
(R) est divis par le nombre de parts
(N) pour dterminer la formule dIGR
applicable, comme suit :
Barme annuel
R/N < 300 000
Nant
300 000 < R/N < 547 000
(Rx10/110)-27 273 x N
548 000 < R/N < 979 000
(R x
15/115) 48 913 x N
980 000 < R/N < 1 519 000
(R x
20/120) 84 375 x N
1 520 000 < R/N < 2 644 000
(R x
25/125) -135 000 x N
2 645 000 < R/N < 4 669 000
(R x
35/135)-291 667 x N
4 670 000 < R/N < 10 106 000
(R x
45/145) 530 172 x N
R/N suprieur 10 106 000
(R x
60/160) 1 183 594 x N
Barme mensuel
R/N < 25 000
Nant
25 000 < R/N < 45 583
(R x
10/110) 2 273 x N
45 584< R/N < 81 583
15/115) 4 076 x N
81 584 < R/N < 126 583
20/120) -7 031 x N
126 584 < R/N < 220 333
25/125) 11 250 x N
220 334 < R/N < 389 083
35/135) 24 306 x N
389 084 < R/N < 842 166
45/145) - 44 181 x N
R/N suprieur 842 167
60/160) 98 633 x N

(R x
(R x
(R x
(R x
(R x
(R x

Impts et taxes sur les salaires la charge des employeurs : contributions des
employeurs

Elments
constitutifs

Contribution la
charge des
employeurs
(CE) (Art. 134 du
CGI)

Contribution
nationale pour le
dveloppement
conomique,
culturel et social de
la Nation (CN) (Art.
146 du CGI)

Caractristiques

Exonrations et
dductions

Impt acquitt par


lemployeur, install
ou non en Cte
dIvoire, du fait des
salaires verss
lemploy rsidant en
Cte dIvoire. (Art.
134 du CGI)

- abattement de 20 %
sur les salaires bruts
verss ;
- salaires verss au
personnel local ;
- sommes payes
pendant la priode
dexploration par tout
titulaire de permis de
recherche de
substances minrales
utiles classes en
rgime minier ;
- indemnits de
maternit verses par
la Caisse nationale de
Prvoyance sociale
(CNPS) ;
- les rmunrations
verses aux personnes
handicapes
physiques les cinq
premires annes
suivant lembauche ;
- les rmunrations
verses pendant 10
ans au personnel des
entreprises cres
dans la priode 2010
2012 pour la
production, la
conservation, le
conditionnement ou la
transformation des
productions agricoles
alimentaires, dont la
liste est tablie par
arrt conjoint du
Ministre en charge de
lAgriculture et du
Ministre de lEconomie
et des Finances.

Impt acquitt par


lemployeur du fait
des salaires verss
lemploy.

- abattement de 20 %
sur les salaires bruts
verss ;
- les rmunrations
verses au titre du
premier emploi,
pendant deux ans ;
- les indemnits
verses aux stagiaires
dans le cadre de leur

Taux ou tarifs

- Personnel
expatri : 11,5 % ;
- personnel local : 0 %
(Art. 146 du CGI)

- personnel local : 1,5


%
- personnel
expatri : 1,5 %

stage dembauche,
dans la limite de
150 000 francs par
mois et par stagiaire
sur une priode de
douze mois ;
- les rmunrations
verses au personnel
des entreprises
relevant dun rgime
rel dimposition,
cres, rimplantes
ou rouvertes avant le
31 dcembre 2012
dans les zones CNO
sont exonres sur la
priode 2010 2015.
Cette exonration est
ramene 75 % pour
les annes 2016 et
2017 ;
- les rmunrations
verses au personnel
des entreprises agroindustrielles
intervenant dans les
secteurs du coton, de
lanacarde et du
karit, cres,
rimplantes ou
rouvertes dans les
zones CNO avant le 31
dcembre 2012, sont
exonres sur la
priode 2010
2015.Cette
exonration est
ramene 75 % au
titre des annes 2016
et 2017.

Taxe
dapprentissage
(Art. 143 du CGI)

Taxe additionnelle
la formation
professionnelle
continue (Loi n
77-924 du 17
novembre 1977)

Taxe perue de faon


additionnelle la
contribution la
charge des
employeurs. (Taxe
collecte et affecte
au FDFP)

Idem que pour la CE

Idem que pour la CE

Taxe perue de faon


additionnelle la

- personnel local : 0,5


%
- personnel
expatri : 0,5 %
(Art.146 du CGI)

- personnel local : 1,5


%
- personnel
expatri : 1,5 %
(Art. 146 du CGI)

contribution la
charge des
employeurs. (Taxe
collecte et affecte
au FDFP)

Impts fonciers

Elments
constitutifs

Caractristiques

Exonrations et
dductions

- difices servant
lexercice public de
cultes ;
- immeubles
usage scolaire non
productifs de
revenus fonciers ;
- immeubles
affects aux uvres
dassistance sociale
ou mdicale ;
- immeubles servant
aux exploitations
agricoles pour loger
les animaux et
serrer les rcoltes ;
- immeubles des
associations et
fondations
caritatives
reconnues dutilit
publique,
lexclusion de ceux
qui sont donns en
location ;
- etc. (Art. 151 du
CGI).

Taux ou tarifs

4 % de la valeur
locative des
immeubles
productifs de
revenus
(Art. 156 du CGI)

Impt sur le
revenu
foncier (Art. 149
du CGI)

Impt cdulaire
peru raison du
revenu tir de la
mise en location
dun immeuble bti
ou non bti
(maison, usine,
terrain nu, etc.)

Impt sur le
patrimoine
foncier(Art. 157 du
CGI)

Impt d raison de la proprit dun immeuble bti ou non


bti

Impt sur le
patrimoine foncier
des proprits
bties
(Art. 157 du CGI)

Impt annuel peru


sur la valeur
locative des
proprits bties ou
non bties
productives de
revenus

- difices servant
lexercice public de
cultes ;
- immeubles
usage scolaire ;
- immeubles
affects aux uvres
dassistance sociale
ou mdicale ;
- entreprises
nouvelles,
rimplantes ou
rouvertes avant le
31 dcembre 2012
en zones CNO au
titre des annes
2010, 2011, 2012,

* 11 % de la
valeur locative :
- des immeubles
btis productifs de
revenus fonciers ;
- des immeubles
non btis productifs
de revenus fonciers
* 4 % de la
valeur locative :
- de la rsidence
principale ;
- dune seule
rsidence
secondaire usage
personnel,
improductive de

2013, 2014 et 2015.


Cette exonration
est ramene 75 %
au titre des annes
2016 et 2017 ;
- entreprises agroindustrielles
intervenant dans les
secteurs du coton,
de lanacarde et du
karit, cres,
rimplantes ou
rouvertes avant le
31 dcembre 2012
dans les zones CNO,
au titre des annes
2010 2015. Cette
exonration est
ramene 75 % au
titre des annes
2016 et 2017 ;
- etc. (Art. 151 et
158 bis du CGI).

Impt sur le
patrimoine foncier
des proprits non
bties
(Art. 159 du CGI)

Impt annuel peru


sur les terrains
urbains non btis
improductifs de
revenus

- terrains usage
scolaire, usage du
culte ou utiliss par
des tablissements
dassistance
mdicale ou sociale
ou par des socits
reconnues dutilit
publique et agres
comme socits
dducation
physique ou de
prparation militaire
;
- terrains borns
concds ou
attribus, durant
lanne dacquisition
et les deux annes
suivantes ;
- entreprises
nouvelles,
rimplantes ou
rouvertes avant le
31 dcembre 2012
en zones CNO au
titre des annes
2010, 2011, 2012,
2013, 2014 et 2015.
Cette exonration
est ramene 75 %
au titre des annes
2016 et 2017 ;
- entreprises agro-

revenus fonciers ;
- de tous les
immeubles btis
rests vacants
pendant une
priode de six mois
conscutifs, au
cours dune mme
anne.
* 15 % pour les
immeubles
appartenant aux
personnes morales
et aux entreprises
et affects leurs
activits.

1,5 % de la valeur
vnale du terrain
non bti

industrielles
intervenant dans les
secteurs du coton,
de lanacarde et du
karit, cres,
rimplantes ou
rouvertes avant le
31 dcembre 2012
dans les zones CNO,
au titre des annes
2010 2015. Cette
exonration est
ramene 75 % les
annes 2016 et
2017 ;
- les entreprises
cres entre le 1er
janvier 2010 et le
31 dcembre 2012
pour la production,
la conservation, le
conditionnement ou
la transformation
des productions
agricoles
alimentaires,
pendant une priode
de 10 ans.
- etc. (Art. 162 et
163 du CGI)

Taxe de voirie,
dhygine et
dassainissement
(Art. 166 du CGI)

Taxe la charge
des :
- propritaires
dimmeubles
exonrs de limpt
foncier ;
- reprsentations
diplomatiques et
assimiles ;
- entreprises
bnficiaires des
avantages du Code
des Investissements
et dautres codes
particuliers.

Aucune

2 % de la valeur
locative de
limmeuble

Impt gnral sur le revenu

Elments
constitutifs

Caractristiques

Exonrations et
dductions

Taux ou tarifs

Les taux applicables au revenu


net annuel imposable pour le
calcul de limpt gnral sur le
revenu sont fixs dune faon
progressive pour chaque
tranche de revenu comme
suit :
Revenus nets annuels
compris entre (En FCFA) :

IGR (dclar par


le dtenteur du
revenu)(Art.
237 du CGI)

Impt global
frappant lensemble
des revenus nets
catgoriels dune
personne physique,
calcul en tenant
compte de la
situation
patrimoniale et
familiale du
contribuable.
Chaque impt
cdulaire constitue
un acompte de lIGR
global et y est
directement
imputable.
NB : Diffrent de
lIGR retenu la
source sur les
salaires

Revenus exonrs
ou hors du champ
dapplication de
lIGR
- les intrts des
bons et obligations
mis par le Trsor
public ;
- les dividendes mis
en paiement par la
BRVM ;
- les produits des
obligations mises
dans lUEMOA ;
- les bnfices des
professions exerces
par les personnes
relevant du rgime
de limpt
synthtique ou de la
taxe forfaitaire des
petits commerants
et artisans ;
- le revenu des
personnes ges de
70 ans et plus au
1er janvier de
lanne dimposition
et disposant
uniquement de
pensions et rentes
viagres ;
- etc. (Art. 245 et
246 du CGI).
Charges
dductibles :
- intrts des
emprunts et dettes ;
- impts directs et
taxes assimiles ;
- etc. (Art. 242, 245
et 246 du CGI).

1000 et
2 200 000....2%

2 200 001 et
3 600 000....10%

3.600.001 et
5 200 000....15%

5 200 001 et
7 200 000....20%

7 200 001 et
9 600 000...24%

9 600 001 et
12 600 000...26%

12 600 001 et
20 000 000...29%

20 000 001 et
30 000 000...32%

30 000 001 et
40 000 000...34%

40 000 001 et
50 000 000...35%

Au-del de

Section II. LES AUTRES IMPOTS DIRECTS

Elments

Caractristiqu

Exonrations et dductions

Taux ou tarifs

constitutifs

es

Contributio
n des
Patentes(Ar
t. 264 du
CGI)

Contribution
annuelle perue
sur toute
personne
physique ou
morale exerant
une activit
commerciale,
industrielle ou
une profession
librale ne
bnficiant pas
expressment
dune exemption

- tablissements denseignement scolaire et


universitaire ;
- institution financire caractre
mutualiste ;
- entreprises au rel ayant moins dun milliard de
CA, pour lanne de cration ;
- exonration temporaire dans le cadre du Code des
Investissements ;
- entreprises nouvelles, rimplantes ou rouvertes
avant le 31 dcembre 2012 en zones CNO au titre
des exercices 2010 2015 ;
Cette exonration est ramene 75 % au titre des
exercices 2016 et 2017 ;
- entreprises agro-industrielles intervenant dans les
secteurs du coton, de lanacarde et du karit,
cres, rimplantes ou rouvertes avant le 31
dcembre 2012 dans les zones CNO au titre des
exercices 2010 2015. Cette exonration est
ramene 75 % pour les exercices 2016 et 2017 ;
- organismes de bienfaisance et associations sans
but lucratif ;
- etc. (Art. 280 282 du CGI).

Droit sur le
chiffre
daffaires
(DCA) :
1 - Pour les
activits
autres que le
transport :
DCA = CA HT X
0,5 %
* Minimum du
droit sur le
chiffre
daffaires : 300
000 F
* Maximum du
droit sur le
chiffre daffaires
en fonction du
CAHT :
- CA HT < 200
millions
:Maximum =
350 000 F
- 200 millions <
CA HT < 500
millions
Maximum =
700 000 F
- 500 millions <
CA HT < 1
milliard
Maximum = 1
300 000 F
- CAHT > 1
milliard : Maxi
mum = 3 000
000 F
2 - Pour les
activits
exonres du
droit sur la
valeur
locative :
DCA = CA HT x
0,7 %
3 - Pour les
entreprises de
transports :
- transport de
personnes : 50
400 F/voiture,
majors de 2
520 F/place
assise, celle du
conducteur non

comprise ;
- transport de
marchandises :
37 800F/
voiture, majors
de 1008F/tonne
de charge utile
au-dessus de 2
tonnes ;
- transport
mixte : 50 300
F/voiture
augments du
cumul des
majorations par
place et par
tonne ;
- transport
fluvial, lagunaire
et
maritime : 75 6
00
F/bateaumajor
s de 1008
F/place, celle du
conducteur non
comprise ;
- corbillards ou
fourgons
mortuaires :
entreprises
relevant dun
rgime rel
dimposition : 2
4 000
francspar
voiture ;
autres
entreprises : 20
6 000
francs par
voiture.
Droit sur la
valeur
locative :
* Taux de droit
commun : 18,5
%
* Taux
particulier : 16
% (pour les
tablissements
hors dun
primtre
communal).

Contributio
n des
licences(Art
. 300 du
CGI)

Contribution
annuelle perue
sur le commerce
de gros ou de
dtail des
boissons
alcoolises,
consommer sur
place ou
emporter. Elle
est due par
tablissement

- vente exclusive emporter dalcool de menthe


pharmaceutique et tous autres produits
mdicamenteux alcooliss ;
- tous points de vente exonrs de la contribution
des patentes.

1re classe
- Etablissements
de nuit servant
des boissons
alcooliques
consommer sur
place (ouvert
aprs 1h du
matin plus de
quatre fois par
mois) :
. premire
zone : 320 000
F
. deuxime
zone : 220 000
F
2me classe
- Autres
tablissements
servant des
boissons
alcooliques
consommer sur
place (y compris
wagonsrestaurants
passibles des
droits de la
premire zone) :
- premire
zone : 96 000 F
- deuxime
zone : 66 000 F
3me classe
- Fabrication,
ventes en gros
ou au dtail
emporter des
boissons
alcooliques :
- premire
zone : 50 000 F
- deuxime
zone : 36 000 F
Les droits sont
rduits des deux
tiers pour les
personnes
vendant
uniquement du
vin et de la
bire.

Chapitre 2. Taxes indirectes et


assimiles
Taxes sur le chiffre daffaires

Elments
constitutifs

Caractristiques

Impt sur la
consommation assis
sur le chiffre daffaires
peru tous les
stades du circuit
commercial
Taxe sur la
valeur
ajoute
(TVA) (Art. 339
du CGI)

Taxe sur les


oprations
bancaires (TOB)
(Art. 395 du
CGI)

Taxe indirecte
applicable aux
activits bancaires et
financires et, dune
manire gnrale, au
commerce des valeurs
et de largent.

Exonrations et
dductions

Taux ou tarifs

Exonrations
- le gaz butane ;
- les aliments pour btail
et animaux de bassecour ;
- les exportations ;
- les livres, journaux et
priodiques ;
- lactivit
denseignement ;
- les mdicaments ;
- les engrais ;
- les semences et les
grains ;
- etc. (liste des
exonrations figurant
larticle 355 du CGI).

* Taux de droit
commun
18 % sur une base
hors taxe
* Taux rduit
9 % pour le lait et les
ptes alimentaires
base de bl dur 100
%, les matriels de
production de lnergie
solaire, les produits
ptroliers.
*Autre taux
21,31 % sur toute la
marge de distribution
des tabacs et
cigarettes.

- les prts consentis par


les institutions
financires caractre
mutualiste ou

* Taux de droit
commun : 10 % sur
une base HT
* Taux particulier :
5 % sur agios des
crdits dquipement et
dacquisition de

coopratif ;
- les prts pour
lacquisition de
logements conomiques
et sociaux ;
- etc. (Art. 398 du CGI).

logiciels des PME vises


larticle 113 du CGI.

AUTRES TAXES INDIRECTES


Droits daccises : Impts indirects assis sur des
volumes, des poids ou des quantits de produits
spcifiques

Elments
constitutifs

Taxe spcifique
unique sur les
produits
ptroliers
(Art. 403 du CGI)

Caractristiques

Taxe de
consommation sur
toutes les
importations et
cessions de produits
ptroliers.
Taxe due par litre ou
par kg de produit.

Exonrations et
dductions

- produits
imposables ayant
dj support la
taxe en Cte
dIvoire ;
- carburants livrs
aux ambassades
accrdites en Cte
dIvoire ;
- etc. (Art. 405 du
CGI).

Taux ou tarifs

1- Par litre 15C :


Super carburant : 220 F ;
Essence auto : 210 F ;
Gasoil : 120 F ;
Ptrole lampant : 25 F ;
Carburacteur : exonr ;
Essence pour
arodynes : exonr ;
Huiles minrales : 25 F.
2- Par kilogramme :
Distillate DieselOIL(DDO) : 115 F ;
Distillate Diesel-Oil exonr
(DDO ad) : 70 F
Fuel-oil domestique : 50 F
Fuel-oil lger : 50 F
Fuel-oil lourd (FO 180) : 50 F
Graisses consistantes : 20 F

Taxe spciale sur


la consommation
deau
(Art. 412 du CGI)

Taxe spciale assise


sur le volume deau
consomm

Taxe spciale sur


les boissons (Art.
418 du CGI)

Taxe spcifique
assise,
limportation, sur la
valeur en douanes
des produits
imports,
augmente de tous
les droits et taxes
hormis la TVA, ou
taxe assise sur le
prix de vente sortieusine des boissons
alcoolises,
lexclusion de la TVA
ou le prix de revient
hors taxes sortieusine des boissons
non alcoolises
fabriques
localement

Taxe spciale sur


les tabacs (Art.
418 du CGI)

Taxe spcifique
assise,
limportation, sur la
valeur en douanes
des produits
imports,
augmente de tous
les droits et taxes
hormis la TVA

Taxe spciale sur


les
cartouches (Art.
418 du CGI)

Taxe spcifique
assise sur le nombre
de cartouches
charges, douilles
amorces ou
amorces

Tranche sociale

- Produits
mdicamenteux
alcooliss
- Eau

Aucune

Tranche
Tranche
Tranche
Tranche
Tranche

sociale : 0 F
domestique : 27 F
normale : 165 F
industrielle : 221 F
administrative : 108 F

Champagnes
:
25 %
Vins AC et assimils :
30 %
Vins mousseux
: 30 %
Vins ordinaires : 25 %
Bires et Cidres : 15 %
Autres boissons alcoolises
titrant moins de 35 : 35 %
Autres boissons alcoolises
titrant plus de 35 : 45 %
Boissons non alcoolises : 12
%

Cigares, cigarillos, cigarettes,


tabac fumer, autres tabacs et
succdans de tabacs : 35
% du prix de vente hors taxes

Cartouches
destines aux forces 12 F /cartouche charge,
militaires et de
douille amorce ou amorce.
police

Autres taxes spcifiques

Elments
constitutifs

Taxe sur la
publicit (Art. 421
du CGI)

Caractristiques

Taxe indirecte
applicable aux
sommes verses
pour la diffusion
des messages
publicitaires.

Exonrations et
dductions

Les messages
publicitaires
diffuss par les
associations
sportives
reconnues par le
Ministre en
charge des

Taux ou tarifs

3 % du chiffre daffaires hors


taxes acquitt par les
rgisseurs des messages
publicitaires ou dfaut, par les
personnes qui en assurent la
diffusion.

Sports.

Taxe sur les


contrats
dassurances (Art.
422 du CGI)

Taxe perue sur les


primes
dassurances
stipules dans
toutes les
conventions
dassurances ou de
rentes viagres
conclues avec une
socit ou
compagnie
dassurances ou
avec tout autre
assureur ivoirien ou
tranger

- les conventions
de rassurances ;
- les actes contre
les accidents de
travail ;
- lassurancevie ;
- les contrats
dassurance
garantissant les
risques
agricoles ;
- etc. (Voir Art.
424 et 425 du
CGI).

- assurance maritime et
arienne :
%
- assurance incendie :

25 %

- contrat de rentes viagres : 5


%
- assurance des crdits
lexportation : 0,1 %
- risque automobile : 14,5 %
- assurance maladie : 8
% ou3% pour les assurances
maladie de groupe ;
- autres risques : 14,5 %

Droits d'enregistrement
Impts perus sur les actes, les mutations de biens meubles et
immeubles (contrats, transactions...)

Droits sur les places

Elments
constitutifs

Droit sur les actes


des autorits
judiciaires (Art.
703 705 du CGI)

Caractristiques

Droit sur les actes


des magistrats, des
juridictions et des
organes concourant
lexercice du pouvoir
de juger dans lordre
judiciaire.
Les actes pris par ces
derniers doivent tre
enregistrs dans le
dlai de six (06) mois
compter de leur
date. (Art. 546 du
CGI)

Exonrations et
dductions

Exemptions
temporaires
- actes relatifs
lassistance judiciaire
(Art. 572 du CGI) ;
- requte, jugement et
autres actes relatifs
linternement des
alins (Art. 578 du
CGI) ;
- rectification de
mentions du casier
judiciaire (Art. 579 du
CGI) ;
- faillite-jugement
dclaratif-insuffisance
de deniers (Art. 582
du CGI) ;
- les jugements et
arrts en matire de
simple police ou de
police correctionnelle
(Art. 583 du CGI) ;
- rvisions des procs
criminels et
correctionnels
- rvisions des procs
criminels et
correctionnels (Art.
584 du CGI).
Exemptions
permanentes
- amendes et
condamnations
pcuniaires, des
commandements,
saisies et ventes dont
le recouvrement est
confi au Trsor (Art.
594 du CGI) ;
- la dlivrance du
bulletin n 3 du casier
judiciaire (Art. 603 du
CGI) ;
- dcision portant
condamnation et
sentences arbitrales
(Art. 604 du CGI) ;
- actes de procdure,
jugements et actes
ncessaires leur
excution dans les

Taux ou tarifs

* Droit fixe de 18 000


francs pour les :
- jugements rendus sur
incidents au cours
dinstance et sur les
exceptions ;
- arrts sur appel
dordonnance de toute
nature ;
- dcisions de juges,
ordonnances de rfr,
lorsque ces jugements et
ordonnances ne peuvent
donner lieu au droit
proportionnel ou au droit
progressif ;
- jugement de 1re
instance ;
- etc. (Art. 703 du CGI).
* Droit fixe de 24 000
francs
pour les jugements des
tribunaux criminels et
arrts des cours dappels
contenant des
dispositions dfinitives ne
pouvant donner lieu au
droit proportionnel ou au
droit progressif (art. 705
du CGI).

procdures devant le
tribunal du travail (Art.
606 du CGI) ;
- assignations,
citations et
notifications aux
tmoins, inculps
devant la justice
militaire (Art. 618 du
CGI).

Exemptions
temporaires
- actes soumis visa ;
- actes relatifs
lassistance judiciaire ;
- autres actes.
Exemptions
permanentes
- actes des autorits
publiques et assimiles
et actes effectus avec
leur concours ;
- actes de certains
organismes et
personnes ;
- certains actes et
effets de commerce ;
- actes, pices ou
crits dont les droits
sont supports par la
BCEAO ;
- etc. (Art. 568 du
CGI).

Droit fixe allant de 2


000 90 000 francs et
pour certains cas, un
droit proportionnel
taux variable, de 0,5 %
40 %.
Pour les actes de
formation des socits
:
- Capital variant de 0 5
milliards : 0,3 % ;
- Capital suprieur 5
milliards : 0,1 % ;
- etc. (Art. 703 et 754 du
CGI).

Droits perus sur les


actes des huissiers
de justice, qui
doivent tre
prsents
dans un dlai de
quinze (15) jours
compter de leur date
dtablissement. (Art.
549 CGI)

Exemption
temporaire
- actes et procsverbaux des huissiers
soumis un visa
spcial tenant lieu de
lenregistrement en
dbet.
(Art. 570 du CGI)

Les tarifs ou taux sont


fonction de la nature des
oprations.
Exemple : 6 000 F pour
les exploits dhuissier
(Art. 549 alina 2)

Droit sur les actes


tablis par des
particuliers en
labsence de tout
officier public.
Ces actes doivent
tre enregistrs dans

- contrat de travail
entre chefs ou
directeurs des
tablissements
industriels ou
commerciaux, des
exploitations agricoles

Droit sur les


documents
rdigs par les
notaires la
demande de leurs
clients.

Droit sur les actes


des notaires (Art.
547 et 548 du
CGI)

Ces actes publics


doivent tre
enregistrs dans le
dlai dun (01) mois.
(Art. 547 CGI)
Les testaments
dposs par les
notaires ou reus par
eux sont enregistrs
dans les trois (03)
mois du dcs des
testateurs. (Art.548
CGI)

Droit sur les actes


des huissiers (Art.
549 du CGI)

Droit sur les actes


sous seing
priv(Art. 550 du
CGI)

Les tarifs ou taux sont


fonction de la nature des
oprations.
Exemple : 18 000
F (Art. 703-20 du CGI)

un dlai dun mois


compter de leur
signature. (Art.550
CGI)

Droit sur les actes


divers
(Art. 554 du CGI)

Conformment aux
dispositions de
larticle 554 du CGI,
divers autres actes
doivent tre
prsents la
formalit de
lenregistrement dans
le dlai dun mois,
compter de leur date.
Il sagit notamment :
- des actes portant
acceptation ou
rpudiation de
successions, legs ou
communauts ;
- des certificats de
proprit ;
- des actes
constatant la
formation, la
prorogation, la
transformation ou la
dissolution dune
socit ou dun
groupement dintrt
conomique,
laugmentation,
lamortissement ou la
rduction de capital ;
- des actes constant
un partage de biens
meubles et
immeubles ;
- des actes
constatant des
adjudications et
marchs de toute
nature ;
- des actes portant
cession daction, de
part de fondateur ou
de part bnficiaire
ou de cession de part
sociale dans les
socits dont le
capital nest pas
divis en actions.
- des actes de

ou forestires et leurs
ouvriers (Art. 655 du
CGI) ;
- certificats de travail
dlivrs aux ouvriers,
employs ou
serviteurs ;
- etc.

Exemptions
permanentes
- actes pour
lexcution des textes
relatifs aux accidents
du travail (art. 586 du
CGI) ;
- acquisitions,
changes, partages et
autres actes faits par
les collectivits
publiques (Art. 587 du
CGI) ;
- actes de lEtat civil
(art. 589 du CGI) ;
- affirmation de
procs-verbaux des
employs, gardes et
agents salaris de
lAdministration, faits
dans lexercice de leur
fonction (Art. 592 du
CGI) ;
- arbitrage entre
patrons et ouvriers en
matire de diffrends
collectifs (Art. 595 du
CGI) ;
- les actes de lArme
(Art. 596 du CGI) ;
-assistance la famille
et aux femmes en
couche (Art. 597 du
CGI) ;
-assistance mdicale
gratuite (Art. 598 du
CGI) ;
-les actes portant
rsiliation des contrats
de mutation de
jouissance des biens
immeubles ;
-etc. (Art. 599 et
suivants).

Les tarifs ou taux sont


fonction de la nature des
oprations.
Exemple : 5 % de la
valeur CAF du chiffre
daffaires pour les actes
de confirmation de vente
du cacao ;
2,5 % de la valeur CAF
pour les actes de
confirmation de vente de
coton, danacarde, de
karit et de cola.
Les tarifs ou taux sont
fonction de la nature des
oprations.

confirmation de vente
de caf, de cacao, de
coton, danacarde de
karit et de cola

Droit de mutation : Impts exigibles sur les transferts de


proprit de biens meubles ou immeubles
Mutations titre onreux : La mutation titre onreux est le transfert de proprit
ou dun lment du droit de proprit moyennant un prix. Les droits de mutation
titre onreux sont de trois catgories : les droits de vente, les droits dchange et les
droits de bail

Elments
constitutifs

Droits de vente

Droit sur les


ventes de
meubles (Art. 765
du CGI)

Caractristiques

Exonrations et dductions

Taux ou tarifs

Droit sappliquant
sur le transfert de la
proprit ou dun
lment de la
proprit dun
meuble ou dun
immeuble,
moyennant un prix.

Droit applicable
deux catgories de
biens meubles :
- les meubles par
nature ;
- les meubles par
dtermination de la
loi (biens
incorporels)

*Biens
innomms (biens
non
expressment
viss) : 18 000 F
* Tarifs
particuliers :
- Vente de fonds
de commerce : 10
% de la base
imposable ;
- Vente de droits
sociaux ;

- Vente simultane
de meuble et
dimmeuble :10
% de la base
imposable si une
valeur unique est
indique ; tarifs
distincts dans le
cas contraire,
condition que les
meubles soient
dsigns et
estims article par
article dans la
convention de
vente.

Droit applicable
trois catgories de
biens immeubles :

Droit sur les


ventes
dimmeubles (Art.
760, 761, 762,763
et 764 du CGI)

- les immeubles par


nature (les sols et
tout ce qui y
adhre) ;
- les immeubles par
destination (meubles
lis un
immeuble) ;
- les immeubles par
lobjet auquel ils
sappliquent (biens
incorporels portant
sur un immeuble :
usufruit dune
maison, servitude
sur un terrain).

Immeuble acquis par les


tablissements bancaires ou
financiers au terme dune
procdure dadjudication quils
ont eux-mmes engage et
qui est demeure
infructueuse, sous rserve
que limmeuble saisi soit
vendu dans le dlai maximum
prvu par la rglementation
bancaire en vigueur.

Tarif de droit
commun : 6%
Tarif galement
applicable en cas
de dation en
paiement ou de
dclaration de
command (acte
par lequel
lacqureur
conserve la facult
de dsigner
ultrieurement le
vritable
acqureur), ou en
cas de promesses
synallagmatiques
de vente.
* Tarifs
exceptionnels :
- 1,5 % pour les
ventes
dimmeubles situs
ltranger (Art.
764 du CGI) ;
- 5 % pour les
immeubles acquis
par les
associations
caritatives dutilit
publique (Art. 7603 du CGI) ;
- 5 % pour les
immeubles acquis
par le crditbailleur et destins
une opration de
crdit-bail ;
- 1 % pour les
immeubles acquis
par le preneur au

moment de la
leve de loption
dans le cadre dun
crdit-bail ;
- 15 % sur les
plus-values de
cession
dimmeubles ou de
fraction
dimmeubles
ralises par les
personnes
physiques ou
socits de
personnes non
passibles de
limpt sur les
bnfices (Art. 762
du CGI).

Droit
dchange(Art.
669 du CGI)

Droit peru lorsque


deux ou plusieurs
personnes se
donnent
respectivement
quelque chose pour
une autre.
Lchange peut
porter sur :
- deux immeubles ;
-un immeuble et un
meuble ;
- deux meubles.

Droit de bail (Art.


539 du CGI)

Droit peru
loccasion des
mutations de
jouissance
temporaire dun
bien.
Le bail est soit
dure limite, soit
dure illimite ou
vie.
Le bail dure
limite fixe un terme
prcis la mutation
de jouissance.

Les acquisitions et changes


faits par les collectivits
publiques, les partages de
biens entre ces collectivits et
les particuliers et en gnral,
tous autres actes dont les
droits seraient supports par
ces collectivits sont
enregistrs gratis (Art. 587 du
CGI).

- les engagements et les actes


relatifs aux logements faits
par larme (Art. 596 du
CGI) ;
- les actes, pices et crits
concernant lAgence franaise
de Dveloppement (Art. 601
du CGI) ;
- etc.

- 6 % de la valeur
des biens
changs pour
lchange de biens
immeubles sans
soulte ni plusvalue ;
- 10 % pour les
changes avec
soulte ou plusvalue. Taux
applicable suivant
les conditions de
lopration.

1- Baux crits et
dure limite :
- 18 000 F pour
les meubles ;
- 2,5 % pour les
immeubles, les
fonds de
commerce, les
concessions de
proprit
intellectuelle
(marques, brevets,
savoir-faire,
licences, etc.) ;
- 1,5 % sur les
loyers verss dans
le cadre des
contrats de crditbail.

Le bail vie ou
dure illimite est li
la vie ou des
incertitudes.

2- Baux crits et
dure illimite
ou vie :
- 18 000F pour les
meubles ;
- 10 % pour les
immeubles, les
fonds de
commerce.

TABLE DES MATIERES


Impts directs

Impts sur les revenus

Impts cdulaires
o

Impts sur les bnfices : impts cdulaires sur les bnfices

Impts sur les traitements, salaires, pensions et rentes viagres

Impts fonciers

Impt gnral sur le revenu

Autres impts directs

Taxes indirectes et assimiles

Taxes sur le chiffre daffaires

Autres taxes indirectes


o

Droits daccises

Autres taxes spcifiques

Droits d'enregistrement

Droits sur les actes

Droits de mutation
o

Mutations titre onreux

Mutations titre gratuit

Droits de timbre

Droits du timbre

Contributions diverses

Taxes diverses
o

Taxes forestires

Taxe dembarquement

Prlvement additionnel sur les jeux de casino

Prlvement au profit de la promotion de la culture

Taxe pour le dveloppement des nouvelles technologies en zones rurales

Taxe de transport urbain

Taxe spciale dquipement

Taxe spciale sur le tabac pour le dveloppement du sport

Redevance sur les armes feu et air comprim

Taxe spciale sur les transports privs de marchandises

Taxe spciale pour la prservation et le dveloppement forestier

Taxe de solidarit, de lutte contre le SIDA et le tabagisme

Taxe sur lexportation de la ferraille et des sous-produits ferreux

Taxe pour le dveloppement touristique

Taxe sur les entreprises de tlcommunications et des technologies de linformation et


de la communication

Taxe spcifique sur les communications tlphoniques et les technologies de


linformation et de la communication

Taxe sur le caoutchouc granul spcifi

Taxe routire

Taxe dhabitation

Taxe de salubrit et de protection de lenvironnement

Redevance dvaluation immobilire

Taxe spciale sur certains produits en matire plastique

Acomptes dimpt
o

Acompte dimpt sur le revenu du secteur informel

Retenue la source sur les paiements faits aux prestataires de services du secteur
informel

Impts forfaitaires
o

Impt synthtique

Taxe forfaitaire des petits commerants et artisans