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IVOIRIEN
Taxe Forfaitaire
La taxe forfaitaire est libratoire de la contribution des patentes et des licences, des taxes communales,
de limpt sur les traitements et salaires et de la contribution la charge des employeurs. Elle est perue
au profit des municipalits ...
Impt synthtique
Les personnes physiques dont le commerce principal est de vendre des marchandises, objets,
fournitures et denres emporter ou consommer sur place ou de fournir le logement, les exploitants
agricoles, planteurs et leveurs, lorsque leur chiffre daffaires annuel, toutes taxes incluses nexcde pas
50 millions ...
1. Les entreprises normalement imposables au rgime du bnfice rel simplifi peuvent opter, avant le 1 er fvrier
de chaque anne, pour leur imposition au rgime rel normal dimposition.
Loption prend effet compter du 1 er janvier de lanne au cours de laquelle elle est exerce et nest rvocable
quaprs les trois exercices comptables qui suivent sa date deffet et sur autorisation expresse des services de la
Direction gnrale des Impts (DGI).
2. Les entreprises qui dbutent leur activit peuvent opter dans les trente jours du commencement de leur
activit. Loption et valable de manire irrvocable pour les trois premiers exercices comptables.
Au plus tard le 20 avril suivant la date de clture de lexercice comptable, au moyen dun imprim conforme au
modle prescrit par lAdministration.
1. Au plus tard le 30 avril suivant la date de clture de lexercice comptable, pour les entreprises qui ralisent un
chiffre daffaires de plus dun milliard de francs.
2. Au plus tard le 30 mai suivant la date de clture de lexercice comptable, pour les entreprises qui ralisent un
chiffre daffaires de moins dun milliard de francs;
Les tats financiers annuels sont tablis et prsents conformment au droit comptable OHADA, au droit
comptable bancaire ou au Code de la Confrence Interafricaine des Marchs des Assurances(CIMA).
Ils sont fournir en cinq exemplaires destins respectivement lAdministration fiscale, lInstitut national de la
Statistique, la Comptabilit nationale et la Banque centrale des Etats de lAfrique de lOuest.
Les contribuables qui ralisent un chiffre daffaires hors taxes suprieur un milliard de francs sont tenus de
fournir galement les tats viss lalina premier ci-dessus, au moyen dun support magntique ou par voie
dinternet.
En cas de discordances constates entre les informations portes sur les diffrents supports ci-dessus indiqus,
celles figurant sur la version papier font foi.
Paiement de limpt sur les bnfices industriels et commerciaux et de limpt minimum forfaitaire.
Limpt sur les BIC et limpt minimum forfaitaire sont payables en trois fractions gales : 20 avril, 20 juin et 20
septembre pour limpt d au titre du dernier exercice clos.
1. Les entreprises normalement imposables au rgime du rel simplifi peuvent opter avant le 1 er fvrier de
chaque anne pour le rgime du rel normal dimposition.
Loption prend effet compter du 1 er janvier de lanne au cours de laquelle elle est exerce et nest rvocable
quaprs les trois exercices comptables qui suivent sa date deffet et sur autorisation expresse des services de la
DGI.
2. Les entreprises nouvelles peuvent exercer loption dans les trente jours du commencement de leurs activits.
3. Les contribuables relevant du rgime de limpt synthtique peuvent opter, avant le 1er fvrier de chaque
anne, pour le rgime du rel simplifi.
un livre de caisse, tenu au jour le jour, retraant toutes les recettes et les dpenses, et tous les apports et
prlvements effectus par lexploitant;
un livre dinventaire des stocks, des immobilisations, des crances et des dettes.
Les documents comptables et les pices justificatives notamment les factures dachat, de frais gnraux et de
vente, les pices de recettes et de dpenses, doivent
tre conservs pendant les cinq annes qui suivent celle au cours de laquelle les oprations auxquelles ils se
rapportent ont t constates dans les critures.
Ces entreprises doivent dposer leurs tats financiers annuels tablis et prsents conformment au
droit OHADA, au plus tard le 30 mai suivant la date de clture de lexercice comptable.
La dclaration de rsultat doit tre souscrite au plus tard le 20 avril suivant la date de clture de lexercice
comptable.
Paiement de limpt
Les contribuables relevant du RSI sont redevables soit de limpt sur les bnfices industriels et commerciaux,
soit de limpt minimum forfaitaire, payables en trois fractions gales : 20 avril, 20 juin et 20 septembre pour
limpt d au titre du dernier exercice clos.
Les contribuables au RSI acquittent leurs impts mensuels au plus tard le 10 du mois et leurs impts trimestriels,
le 10 du mois suivant la fin du trimestre.
Le montant de la taxe forfaitaire des petits commerants et artisans est dtermin selon le tableau ci-aprs :
Taxe journalire
1 re zone
2 me zone
Premire catgorie
*Commerants, artisans et faonniers exerant leur
profession en talage dans les rues et sur les
30
15
marchs.
*redevable occupant un espace dune surface :
50
20
1re zone
2me zone
Deuxime catgorie
Commerants vendant des boissons fermentes (vins,
3 000 francs
2 500 francs
5 000 francs
4 000 francs
Bijoutier diplm
5 000 francs
4 000 francs
Boucher
5 000 francs
4 000 francs
12 000 francs
10 000 francs
10 000 francs
7 000 francs
7 000 francs
5 000 francs
5 000 francs
4 000 francs
5 000 francs
4 000 francs
5 000 francs
4 000 francs
5 000 francs
4 000 francs
Marchand de btail
5 000 francs
4 000 francs
bire)
Artisan faonnier ouvrier domicile et travailleur
indpendant occupant moins de dix et plus de cinq ouvriers,
employs ou apprentis
5 000 francs
4 000 francs
5 000 francs
4 000 francs
2 500 francs
2 000 francs
2 500 francs
2 000 francs
2 500 francs
2 000 francs
2 500 francs
2 000 francs
2 000 francs
1 500 francs
1 500 francs
1 500 francs
2 000 francs
1 500 francs
Logeurs
1 500 francs
1 000 francs
Loueurs de charrettes
1 500 francs
1 000 francs
1 500 francs
1 000 francs
Photographes
1 500 francs
1 000 francs
1 500 francs
1 000 francs
Boulanger
Courtier
250 francs
Troisime catgorie
Colporteurs Dioulas marchands forains nutilisant pas de
vhicule automobile
1 500 francs
1 000 francs
1 re zone
2 me zone
2 500 francs
2 500 francs
Limpt synthtique se substitue pour les assujettis, la contribution des patentes, limpt sur les bnfices et
la taxe sur la valeur ajoute.
Impt exigible
Nant
491.400
De 6.000.001 7.000.000
573.300
De 7.000.001 8.000.000
655.200
De 8.000.001 9.000.000
737.100
De 9.000.001 10.000.000
819.000
De 10.000.001 11.000.000
900.000
De 11.000.001 12.000.000
982.000
De 12.000.001 13.000.000
1.064.000
De 13.000.001 14.000.000
1.146.600
De 14.000.001 15.000.000
1.228.500
De 15.000.001 16.000.000
1.310.000
De 16.000.001 17.000.000
1.392.000
De 17.000.001 18.000.000
1.474.200
De 18.000.001 19.000.000
1.556.100
De 19.000.001 20.000.000
1.638.000
De 20.000.001 21.000.000
1.719.900
De 21.000.001 22.000.000
1.801.800
De 22.000.001 23.000.000
1.883.700
De 23.000.001 24.000.000
1.965.600
De 24.000.001 25.000.000
2.047.500
De 25.000.001 26.000.000
2.129.400
De 26.000.001 27.000.000
2.211.300
De 27.000.001 28.000.000
2.293.200
De 28.000.001 29.000.000
2.375.100
De 29.000.001 30.000.000
2.457.000
De 30.000.001 32.000.000
2.480.000
De 32.000.001 34.000.000
2.640.000
De 34.000.001 36.000.000
2.800.000
De 36.000.001 38.000.000
2.960.000
De 38.000.001 40.000.000
3.120.000
De 40.000.001 42.000.000
3.280.000
De 42.000.001 44.000.000
3.400.000
De 44.000.001 46.000.000
3.600.000
De 46.000.001 48.000.000
3.760.000
De 48.000.001 50.000.000
3.920.000
Pour les contribuables dont le chiffre daffaires annuel nexcde pas 15.000.000 de francs, des coefficients
particuliers seront appliqus la cotisation exigible figurant aux tarifs de limpt synthtique, dans les conditions
suivantes :
- 0,5 pour les contribuables dont le chiffre daffaires annuel nexcde pas 10.000.000 francs ;
- 0,7 pour les contribuables dont le chiffre daffaires annuel nexcde pas 15.000.000 francs.
NB : Les contribuables soumis limpt synthtique ne sont pas autoriss imputer sur leur cotisation dimpt :
- la retenue la source sur les sommes mises en paiement par les organismes payeurs de lEtat, des
tablissements publics nationaux et des collectivits territoriales,
- lacompte dimpt sur le revenu du secteur informel (AIRSI),
- la retenue la source sur les paiements faits aux prestataires de services du secteur informel.
Elments
constitutifs
Caractristiques
Exonrations et
dductions
Taux ou tarifs
- les entreprises
cres, rimplantes
ou rouvertes avant le
31 dcembre 2012 en
zones CNO, au titre
des exercices clos aux
31 dcembre 2010,
2011, 2012,
2013, 2014 et 2015.
Cette exonration est
ramene 75 % au
titre des exercices clos
aux 31 dcembre 2016
et 2017 ;
- les entreprises
demeures en activit
pendant la crise dans
1- Impt BNC
- personnes physiques : 20
%;
- personnes morales : 25 % ;
- entreprises nayant pas
dinstallation professionnelle
en Cte dIvoire, sous rserve
des dispositions des
conventions fiscales : 25 % ;
- compagnies de
rassurance non domicilies en
Cte dIvoire : 25 % ;
- greffiers-notaires : 50 % des
sommes perues titre
dhonoraires dans leur fonction
subsidiaire de notaire.
2- IMF/BNC : 5 % des
Elments
constitutifs
Caractristique
s
Exonrations
et dductions
Impt retenu la
source sur les
traitements,
salaires, pensions
et rentes
viagres (Art.
115 du CGI)
- les allocations
familiales et
certaines
pensions ;
- les cotisations
aux caisses de
retraite
complmentaire
sous la double
limite du
dixime de la
rmunration
mensuelle brute
imposable hors
avantages en
nature, et dun
montant de 300
000 F ;
- les rentes
viagres et
indemnits
temporaires
attribues aux
victimes
daccidents du
travail ;
- les salaires
verss par les
entreprises
agricoles agroindustrielles et
assimiles
vises larticle
Taux ou Tarifs
Contribution
nationale pour
le
dveloppemen
t conomique,
culturel et
social de la
Nation (CN)
(Loi n 62-61
du 16 fvrier
1962)
Impt retenu la
source sur les
traitements,
salaires, pensions
et rentes
viagres
- les
rmunrations
verses au
personnel des
entreprises
relevant dun
rgime rel
dimposition,
cres,
rimplantes ou
rouvertes en
zone CNO avant
le 31 dcembre
2012, sur la
priode 2010
2015. Cette
exonration est
ramene 75
% pour les
annes 2016 et
2017 ;
- les
rmunrations
verses au
personnel des
entreprises
agroindustrielles
intervenant
dans les
secteurs du
coton, de
lanacarde et du
karit cres,
rimplantes ou
rouvertes en
zone CNO avant
le 31 dcembre
2012, sur la
priode 2010
2015. Cette
exonration est
ramene 75
% pour les
annes 2016 et
2017.
Tranches de
salaires
mensuels nets
imposables (En
FCFA)
0 50 000
Taux
1,5 %
5%
10 %
Impt gnral
sur le revenu
(Art. 243-4
du CGI)
Impt retenu la
source sur les
salaires et
revers par les
employeurs
Les versements
volontaires pour
la constitution
de retraite et les
primes
dassurance sur
la vie, dans la
limite de 6 % du
revenu net
professionnel qu
i na pas dj
subi de retenues
obligatoires.
(R x
(R x
(R x
(R x
(R x
(R x
Impts et taxes sur les salaires la charge des employeurs : contributions des
employeurs
Elments
constitutifs
Contribution la
charge des
employeurs
(CE) (Art. 134 du
CGI)
Contribution
nationale pour le
dveloppement
conomique,
culturel et social de
la Nation (CN) (Art.
146 du CGI)
Caractristiques
Exonrations et
dductions
- abattement de 20 %
sur les salaires bruts
verss ;
- salaires verss au
personnel local ;
- sommes payes
pendant la priode
dexploration par tout
titulaire de permis de
recherche de
substances minrales
utiles classes en
rgime minier ;
- indemnits de
maternit verses par
la Caisse nationale de
Prvoyance sociale
(CNPS) ;
- les rmunrations
verses aux personnes
handicapes
physiques les cinq
premires annes
suivant lembauche ;
- les rmunrations
verses pendant 10
ans au personnel des
entreprises cres
dans la priode 2010
2012 pour la
production, la
conservation, le
conditionnement ou la
transformation des
productions agricoles
alimentaires, dont la
liste est tablie par
arrt conjoint du
Ministre en charge de
lAgriculture et du
Ministre de lEconomie
et des Finances.
- abattement de 20 %
sur les salaires bruts
verss ;
- les rmunrations
verses au titre du
premier emploi,
pendant deux ans ;
- les indemnits
verses aux stagiaires
dans le cadre de leur
Taux ou tarifs
- Personnel
expatri : 11,5 % ;
- personnel local : 0 %
(Art. 146 du CGI)
stage dembauche,
dans la limite de
150 000 francs par
mois et par stagiaire
sur une priode de
douze mois ;
- les rmunrations
verses au personnel
des entreprises
relevant dun rgime
rel dimposition,
cres, rimplantes
ou rouvertes avant le
31 dcembre 2012
dans les zones CNO
sont exonres sur la
priode 2010 2015.
Cette exonration est
ramene 75 % pour
les annes 2016 et
2017 ;
- les rmunrations
verses au personnel
des entreprises agroindustrielles
intervenant dans les
secteurs du coton, de
lanacarde et du
karit, cres,
rimplantes ou
rouvertes dans les
zones CNO avant le 31
dcembre 2012, sont
exonres sur la
priode 2010
2015.Cette
exonration est
ramene 75 % au
titre des annes 2016
et 2017.
Taxe
dapprentissage
(Art. 143 du CGI)
Taxe additionnelle
la formation
professionnelle
continue (Loi n
77-924 du 17
novembre 1977)
contribution la
charge des
employeurs. (Taxe
collecte et affecte
au FDFP)
Impts fonciers
Elments
constitutifs
Caractristiques
Exonrations et
dductions
- difices servant
lexercice public de
cultes ;
- immeubles
usage scolaire non
productifs de
revenus fonciers ;
- immeubles
affects aux uvres
dassistance sociale
ou mdicale ;
- immeubles servant
aux exploitations
agricoles pour loger
les animaux et
serrer les rcoltes ;
- immeubles des
associations et
fondations
caritatives
reconnues dutilit
publique,
lexclusion de ceux
qui sont donns en
location ;
- etc. (Art. 151 du
CGI).
Taux ou tarifs
4 % de la valeur
locative des
immeubles
productifs de
revenus
(Art. 156 du CGI)
Impt sur le
revenu
foncier (Art. 149
du CGI)
Impt cdulaire
peru raison du
revenu tir de la
mise en location
dun immeuble bti
ou non bti
(maison, usine,
terrain nu, etc.)
Impt sur le
patrimoine
foncier(Art. 157 du
CGI)
Impt sur le
patrimoine foncier
des proprits
bties
(Art. 157 du CGI)
- difices servant
lexercice public de
cultes ;
- immeubles
usage scolaire ;
- immeubles
affects aux uvres
dassistance sociale
ou mdicale ;
- entreprises
nouvelles,
rimplantes ou
rouvertes avant le
31 dcembre 2012
en zones CNO au
titre des annes
2010, 2011, 2012,
* 11 % de la
valeur locative :
- des immeubles
btis productifs de
revenus fonciers ;
- des immeubles
non btis productifs
de revenus fonciers
* 4 % de la
valeur locative :
- de la rsidence
principale ;
- dune seule
rsidence
secondaire usage
personnel,
improductive de
Impt sur le
patrimoine foncier
des proprits non
bties
(Art. 159 du CGI)
- terrains usage
scolaire, usage du
culte ou utiliss par
des tablissements
dassistance
mdicale ou sociale
ou par des socits
reconnues dutilit
publique et agres
comme socits
dducation
physique ou de
prparation militaire
;
- terrains borns
concds ou
attribus, durant
lanne dacquisition
et les deux annes
suivantes ;
- entreprises
nouvelles,
rimplantes ou
rouvertes avant le
31 dcembre 2012
en zones CNO au
titre des annes
2010, 2011, 2012,
2013, 2014 et 2015.
Cette exonration
est ramene 75 %
au titre des annes
2016 et 2017 ;
- entreprises agro-
revenus fonciers ;
- de tous les
immeubles btis
rests vacants
pendant une
priode de six mois
conscutifs, au
cours dune mme
anne.
* 15 % pour les
immeubles
appartenant aux
personnes morales
et aux entreprises
et affects leurs
activits.
1,5 % de la valeur
vnale du terrain
non bti
industrielles
intervenant dans les
secteurs du coton,
de lanacarde et du
karit, cres,
rimplantes ou
rouvertes avant le
31 dcembre 2012
dans les zones CNO,
au titre des annes
2010 2015. Cette
exonration est
ramene 75 % les
annes 2016 et
2017 ;
- les entreprises
cres entre le 1er
janvier 2010 et le
31 dcembre 2012
pour la production,
la conservation, le
conditionnement ou
la transformation
des productions
agricoles
alimentaires,
pendant une priode
de 10 ans.
- etc. (Art. 162 et
163 du CGI)
Taxe de voirie,
dhygine et
dassainissement
(Art. 166 du CGI)
Taxe la charge
des :
- propritaires
dimmeubles
exonrs de limpt
foncier ;
- reprsentations
diplomatiques et
assimiles ;
- entreprises
bnficiaires des
avantages du Code
des Investissements
et dautres codes
particuliers.
Aucune
2 % de la valeur
locative de
limmeuble
Elments
constitutifs
Caractristiques
Exonrations et
dductions
Taux ou tarifs
Impt global
frappant lensemble
des revenus nets
catgoriels dune
personne physique,
calcul en tenant
compte de la
situation
patrimoniale et
familiale du
contribuable.
Chaque impt
cdulaire constitue
un acompte de lIGR
global et y est
directement
imputable.
NB : Diffrent de
lIGR retenu la
source sur les
salaires
Revenus exonrs
ou hors du champ
dapplication de
lIGR
- les intrts des
bons et obligations
mis par le Trsor
public ;
- les dividendes mis
en paiement par la
BRVM ;
- les produits des
obligations mises
dans lUEMOA ;
- les bnfices des
professions exerces
par les personnes
relevant du rgime
de limpt
synthtique ou de la
taxe forfaitaire des
petits commerants
et artisans ;
- le revenu des
personnes ges de
70 ans et plus au
1er janvier de
lanne dimposition
et disposant
uniquement de
pensions et rentes
viagres ;
- etc. (Art. 245 et
246 du CGI).
Charges
dductibles :
- intrts des
emprunts et dettes ;
- impts directs et
taxes assimiles ;
- etc. (Art. 242, 245
et 246 du CGI).
1000 et
2 200 000....2%
2 200 001 et
3 600 000....10%
3.600.001 et
5 200 000....15%
5 200 001 et
7 200 000....20%
7 200 001 et
9 600 000...24%
9 600 001 et
12 600 000...26%
12 600 001 et
20 000 000...29%
20 000 001 et
30 000 000...32%
30 000 001 et
40 000 000...34%
40 000 001 et
50 000 000...35%
Au-del de
Elments
Caractristiqu
Exonrations et dductions
Taux ou tarifs
constitutifs
es
Contributio
n des
Patentes(Ar
t. 264 du
CGI)
Contribution
annuelle perue
sur toute
personne
physique ou
morale exerant
une activit
commerciale,
industrielle ou
une profession
librale ne
bnficiant pas
expressment
dune exemption
Droit sur le
chiffre
daffaires
(DCA) :
1 - Pour les
activits
autres que le
transport :
DCA = CA HT X
0,5 %
* Minimum du
droit sur le
chiffre
daffaires : 300
000 F
* Maximum du
droit sur le
chiffre daffaires
en fonction du
CAHT :
- CA HT < 200
millions
:Maximum =
350 000 F
- 200 millions <
CA HT < 500
millions
Maximum =
700 000 F
- 500 millions <
CA HT < 1
milliard
Maximum = 1
300 000 F
- CAHT > 1
milliard : Maxi
mum = 3 000
000 F
2 - Pour les
activits
exonres du
droit sur la
valeur
locative :
DCA = CA HT x
0,7 %
3 - Pour les
entreprises de
transports :
- transport de
personnes : 50
400 F/voiture,
majors de 2
520 F/place
assise, celle du
conducteur non
comprise ;
- transport de
marchandises :
37 800F/
voiture, majors
de 1008F/tonne
de charge utile
au-dessus de 2
tonnes ;
- transport
mixte : 50 300
F/voiture
augments du
cumul des
majorations par
place et par
tonne ;
- transport
fluvial, lagunaire
et
maritime : 75 6
00
F/bateaumajor
s de 1008
F/place, celle du
conducteur non
comprise ;
- corbillards ou
fourgons
mortuaires :
entreprises
relevant dun
rgime rel
dimposition : 2
4 000
francspar
voiture ;
autres
entreprises : 20
6 000
francs par
voiture.
Droit sur la
valeur
locative :
* Taux de droit
commun : 18,5
%
* Taux
particulier : 16
% (pour les
tablissements
hors dun
primtre
communal).
Contributio
n des
licences(Art
. 300 du
CGI)
Contribution
annuelle perue
sur le commerce
de gros ou de
dtail des
boissons
alcoolises,
consommer sur
place ou
emporter. Elle
est due par
tablissement
1re classe
- Etablissements
de nuit servant
des boissons
alcooliques
consommer sur
place (ouvert
aprs 1h du
matin plus de
quatre fois par
mois) :
. premire
zone : 320 000
F
. deuxime
zone : 220 000
F
2me classe
- Autres
tablissements
servant des
boissons
alcooliques
consommer sur
place (y compris
wagonsrestaurants
passibles des
droits de la
premire zone) :
- premire
zone : 96 000 F
- deuxime
zone : 66 000 F
3me classe
- Fabrication,
ventes en gros
ou au dtail
emporter des
boissons
alcooliques :
- premire
zone : 50 000 F
- deuxime
zone : 36 000 F
Les droits sont
rduits des deux
tiers pour les
personnes
vendant
uniquement du
vin et de la
bire.
Elments
constitutifs
Caractristiques
Impt sur la
consommation assis
sur le chiffre daffaires
peru tous les
stades du circuit
commercial
Taxe sur la
valeur
ajoute
(TVA) (Art. 339
du CGI)
Taxe indirecte
applicable aux
activits bancaires et
financires et, dune
manire gnrale, au
commerce des valeurs
et de largent.
Exonrations et
dductions
Taux ou tarifs
Exonrations
- le gaz butane ;
- les aliments pour btail
et animaux de bassecour ;
- les exportations ;
- les livres, journaux et
priodiques ;
- lactivit
denseignement ;
- les mdicaments ;
- les engrais ;
- les semences et les
grains ;
- etc. (liste des
exonrations figurant
larticle 355 du CGI).
* Taux de droit
commun
18 % sur une base
hors taxe
* Taux rduit
9 % pour le lait et les
ptes alimentaires
base de bl dur 100
%, les matriels de
production de lnergie
solaire, les produits
ptroliers.
*Autre taux
21,31 % sur toute la
marge de distribution
des tabacs et
cigarettes.
* Taux de droit
commun : 10 % sur
une base HT
* Taux particulier :
5 % sur agios des
crdits dquipement et
dacquisition de
coopratif ;
- les prts pour
lacquisition de
logements conomiques
et sociaux ;
- etc. (Art. 398 du CGI).
Elments
constitutifs
Taxe spcifique
unique sur les
produits
ptroliers
(Art. 403 du CGI)
Caractristiques
Taxe de
consommation sur
toutes les
importations et
cessions de produits
ptroliers.
Taxe due par litre ou
par kg de produit.
Exonrations et
dductions
- produits
imposables ayant
dj support la
taxe en Cte
dIvoire ;
- carburants livrs
aux ambassades
accrdites en Cte
dIvoire ;
- etc. (Art. 405 du
CGI).
Taux ou tarifs
Taxe spcifique
assise,
limportation, sur la
valeur en douanes
des produits
imports,
augmente de tous
les droits et taxes
hormis la TVA, ou
taxe assise sur le
prix de vente sortieusine des boissons
alcoolises,
lexclusion de la TVA
ou le prix de revient
hors taxes sortieusine des boissons
non alcoolises
fabriques
localement
Taxe spcifique
assise,
limportation, sur la
valeur en douanes
des produits
imports,
augmente de tous
les droits et taxes
hormis la TVA
Taxe spcifique
assise sur le nombre
de cartouches
charges, douilles
amorces ou
amorces
Tranche sociale
- Produits
mdicamenteux
alcooliss
- Eau
Aucune
Tranche
Tranche
Tranche
Tranche
Tranche
sociale : 0 F
domestique : 27 F
normale : 165 F
industrielle : 221 F
administrative : 108 F
Champagnes
:
25 %
Vins AC et assimils :
30 %
Vins mousseux
: 30 %
Vins ordinaires : 25 %
Bires et Cidres : 15 %
Autres boissons alcoolises
titrant moins de 35 : 35 %
Autres boissons alcoolises
titrant plus de 35 : 45 %
Boissons non alcoolises : 12
%
Cartouches
destines aux forces 12 F /cartouche charge,
militaires et de
douille amorce ou amorce.
police
Elments
constitutifs
Taxe sur la
publicit (Art. 421
du CGI)
Caractristiques
Taxe indirecte
applicable aux
sommes verses
pour la diffusion
des messages
publicitaires.
Exonrations et
dductions
Les messages
publicitaires
diffuss par les
associations
sportives
reconnues par le
Ministre en
charge des
Taux ou tarifs
Sports.
- les conventions
de rassurances ;
- les actes contre
les accidents de
travail ;
- lassurancevie ;
- les contrats
dassurance
garantissant les
risques
agricoles ;
- etc. (Voir Art.
424 et 425 du
CGI).
- assurance maritime et
arienne :
%
- assurance incendie :
25 %
Droits d'enregistrement
Impts perus sur les actes, les mutations de biens meubles et
immeubles (contrats, transactions...)
Elments
constitutifs
Caractristiques
Exonrations et
dductions
Exemptions
temporaires
- actes relatifs
lassistance judiciaire
(Art. 572 du CGI) ;
- requte, jugement et
autres actes relatifs
linternement des
alins (Art. 578 du
CGI) ;
- rectification de
mentions du casier
judiciaire (Art. 579 du
CGI) ;
- faillite-jugement
dclaratif-insuffisance
de deniers (Art. 582
du CGI) ;
- les jugements et
arrts en matire de
simple police ou de
police correctionnelle
(Art. 583 du CGI) ;
- rvisions des procs
criminels et
correctionnels
- rvisions des procs
criminels et
correctionnels (Art.
584 du CGI).
Exemptions
permanentes
- amendes et
condamnations
pcuniaires, des
commandements,
saisies et ventes dont
le recouvrement est
confi au Trsor (Art.
594 du CGI) ;
- la dlivrance du
bulletin n 3 du casier
judiciaire (Art. 603 du
CGI) ;
- dcision portant
condamnation et
sentences arbitrales
(Art. 604 du CGI) ;
- actes de procdure,
jugements et actes
ncessaires leur
excution dans les
Taux ou tarifs
procdures devant le
tribunal du travail (Art.
606 du CGI) ;
- assignations,
citations et
notifications aux
tmoins, inculps
devant la justice
militaire (Art. 618 du
CGI).
Exemptions
temporaires
- actes soumis visa ;
- actes relatifs
lassistance judiciaire ;
- autres actes.
Exemptions
permanentes
- actes des autorits
publiques et assimiles
et actes effectus avec
leur concours ;
- actes de certains
organismes et
personnes ;
- certains actes et
effets de commerce ;
- actes, pices ou
crits dont les droits
sont supports par la
BCEAO ;
- etc. (Art. 568 du
CGI).
Exemption
temporaire
- actes et procsverbaux des huissiers
soumis un visa
spcial tenant lieu de
lenregistrement en
dbet.
(Art. 570 du CGI)
- contrat de travail
entre chefs ou
directeurs des
tablissements
industriels ou
commerciaux, des
exploitations agricoles
Conformment aux
dispositions de
larticle 554 du CGI,
divers autres actes
doivent tre
prsents la
formalit de
lenregistrement dans
le dlai dun mois,
compter de leur date.
Il sagit notamment :
- des actes portant
acceptation ou
rpudiation de
successions, legs ou
communauts ;
- des certificats de
proprit ;
- des actes
constatant la
formation, la
prorogation, la
transformation ou la
dissolution dune
socit ou dun
groupement dintrt
conomique,
laugmentation,
lamortissement ou la
rduction de capital ;
- des actes constant
un partage de biens
meubles et
immeubles ;
- des actes
constatant des
adjudications et
marchs de toute
nature ;
- des actes portant
cession daction, de
part de fondateur ou
de part bnficiaire
ou de cession de part
sociale dans les
socits dont le
capital nest pas
divis en actions.
- des actes de
ou forestires et leurs
ouvriers (Art. 655 du
CGI) ;
- certificats de travail
dlivrs aux ouvriers,
employs ou
serviteurs ;
- etc.
Exemptions
permanentes
- actes pour
lexcution des textes
relatifs aux accidents
du travail (art. 586 du
CGI) ;
- acquisitions,
changes, partages et
autres actes faits par
les collectivits
publiques (Art. 587 du
CGI) ;
- actes de lEtat civil
(art. 589 du CGI) ;
- affirmation de
procs-verbaux des
employs, gardes et
agents salaris de
lAdministration, faits
dans lexercice de leur
fonction (Art. 592 du
CGI) ;
- arbitrage entre
patrons et ouvriers en
matire de diffrends
collectifs (Art. 595 du
CGI) ;
- les actes de lArme
(Art. 596 du CGI) ;
-assistance la famille
et aux femmes en
couche (Art. 597 du
CGI) ;
-assistance mdicale
gratuite (Art. 598 du
CGI) ;
-les actes portant
rsiliation des contrats
de mutation de
jouissance des biens
immeubles ;
-etc. (Art. 599 et
suivants).
confirmation de vente
de caf, de cacao, de
coton, danacarde de
karit et de cola
Elments
constitutifs
Droits de vente
Caractristiques
Exonrations et dductions
Taux ou tarifs
Droit sappliquant
sur le transfert de la
proprit ou dun
lment de la
proprit dun
meuble ou dun
immeuble,
moyennant un prix.
Droit applicable
deux catgories de
biens meubles :
- les meubles par
nature ;
- les meubles par
dtermination de la
loi (biens
incorporels)
*Biens
innomms (biens
non
expressment
viss) : 18 000 F
* Tarifs
particuliers :
- Vente de fonds
de commerce : 10
% de la base
imposable ;
- Vente de droits
sociaux ;
- Vente simultane
de meuble et
dimmeuble :10
% de la base
imposable si une
valeur unique est
indique ; tarifs
distincts dans le
cas contraire,
condition que les
meubles soient
dsigns et
estims article par
article dans la
convention de
vente.
Droit applicable
trois catgories de
biens immeubles :
Tarif de droit
commun : 6%
Tarif galement
applicable en cas
de dation en
paiement ou de
dclaration de
command (acte
par lequel
lacqureur
conserve la facult
de dsigner
ultrieurement le
vritable
acqureur), ou en
cas de promesses
synallagmatiques
de vente.
* Tarifs
exceptionnels :
- 1,5 % pour les
ventes
dimmeubles situs
ltranger (Art.
764 du CGI) ;
- 5 % pour les
immeubles acquis
par les
associations
caritatives dutilit
publique (Art. 7603 du CGI) ;
- 5 % pour les
immeubles acquis
par le crditbailleur et destins
une opration de
crdit-bail ;
- 1 % pour les
immeubles acquis
par le preneur au
moment de la
leve de loption
dans le cadre dun
crdit-bail ;
- 15 % sur les
plus-values de
cession
dimmeubles ou de
fraction
dimmeubles
ralises par les
personnes
physiques ou
socits de
personnes non
passibles de
limpt sur les
bnfices (Art. 762
du CGI).
Droit
dchange(Art.
669 du CGI)
Droit peru
loccasion des
mutations de
jouissance
temporaire dun
bien.
Le bail est soit
dure limite, soit
dure illimite ou
vie.
Le bail dure
limite fixe un terme
prcis la mutation
de jouissance.
- 6 % de la valeur
des biens
changs pour
lchange de biens
immeubles sans
soulte ni plusvalue ;
- 10 % pour les
changes avec
soulte ou plusvalue. Taux
applicable suivant
les conditions de
lopration.
1- Baux crits et
dure limite :
- 18 000 F pour
les meubles ;
- 2,5 % pour les
immeubles, les
fonds de
commerce, les
concessions de
proprit
intellectuelle
(marques, brevets,
savoir-faire,
licences, etc.) ;
- 1,5 % sur les
loyers verss dans
le cadre des
contrats de crditbail.
Le bail vie ou
dure illimite est li
la vie ou des
incertitudes.
2- Baux crits et
dure illimite
ou vie :
- 18 000F pour les
meubles ;
- 10 % pour les
immeubles, les
fonds de
commerce.
Impts cdulaires
o
Impts fonciers
Droits daccises
Droits d'enregistrement
Droits de mutation
o
Droits de timbre
Droits du timbre
Contributions diverses
Taxes diverses
o
Taxes forestires
Taxe dembarquement
Taxe routire
Taxe dhabitation
Acomptes dimpt
o
Retenue la source sur les paiements faits aux prestataires de services du secteur
informel
Impts forfaitaires
o
Impt synthtique