LEXIQUE DE QUELQUES TERMES FISCAUX

ABATTEMENT : Somme déduite de la base imposable d’un impôt ou d’une taxe.

ACOMPTE PROVISIONNEL : Somme versée à titre d’avance sur un impôt.

ACTE AUTHENTIQUE : Document établi par un officier public habilité par la loi (notaire).

ACTE SOUS SEING PRIVE : Acte contenant un engagement ou des obligations réciproques et
qui, sauf exceptions prévues par la loi, n'est soumis à aucune condition de forme que la signature
des parties à l'acte.

APPORT EN NATURE : Apport de toutes sortes de biens tels que des immeubles, meubles
corporels, créances, fonds de commerce, brevets, marques et dessins, propriété littéraire, actions
de société déjà constituée, bail d’un immeuble, concessions administratives cessibles, autorisation
de faire le commerce attaché à un fonds. Il peut être fait en propriété ou en jouissance.

ASSIETTE : Montant sur lequel est assis l’impôt (ce sur quoi repose l’impôt).

ASSUJETTI : Personne soumise à un impôt (une personne soumise à la TVA est un assujetti.)

ATTESTATION DE SITUATION FISCALE : Document délivré par le fisc au contribuable pour

attester du respect des obligations déclaratives et de paiement.

AVIS D IMPOSITION : Document administratif sur lequel figurent les éléments servant de base
au calcul de l'impôt, le montant des sommes à payer, les conditions de leur exigibilité.

BAREME : Ensemble des taux d'imposition progressifs qui s'appliquent à une base donnée.

BASE D’IMPOSITION : Montant sur lequel est liquidé l’impôt.

BILAN : Terme couramment utilisé pour désigner les états financiers de synthèse. Le bilan est un
document comptable qui donne une idée du patrimoine de l’entreprise.

CAPACITE CONTRIBUTIVE : Faculté d'un contribuable de pouvoir s'acquitter de ses impôts.

CENTRE DE GESTION AGREE : Organisme s'occupant de la vérification, avant dépôt à

l'administration fiscale, des déclarations de leurs adhérents. Le centre ou l'association peut
également s'occuper de la gestion de la comptabilité de ses adhérents. En contrepartie de cette
vérification, l'administration accorde aux adhérents un abattement sur le bénéfice déclaré.

CHALANDAGE FISCAL : Recherche systématique des conventions fiscales internationales

offrant les meilleures possibilités de minimiser la charge globale d’impôt.

CHAMP D APPLICATION : Ensemble des biens, activités, situations ou opérations concernés

par une disposition fiscale et limites d'application de cette disposition dans le temps et dans
l'espace.

CHAMP D APPLICATION DE L’IMPOT : Ensemble des biens et personnes concernés par

l’impôt.

CHARGE DEDUCTIBLE : Dépense venant diminuer la base de l'imposition.

CHARGES D EXPLOITATION : Total des charges liées à l'exercice de l'activité professionnelle

normale et courante de l'entreprise (Achat et variation de stocks de marchandises, achats de
matières premières, impôts et taxes, dotations d'exploitation...).

CHIFFRE D’AFFAIRES : Montant des affaires (hors taxes) réalisées par l'entreprise dans
l'exercice de son activité professionnelle normale et courante avec des tiers ; il correspond à la
somme des ventes de marchandises, de produits fabriqués, de prestations de services et de
produits des activités annexes.

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 CONTENTIEUX : Litige qui peut être mis en discussion devant la justice. Désigne l'ensemble
des litiges relevant d'une juridiction ou d'un ensemble de juridictions (ex : contentieux
administratif relevant des juridictions administratives).

CONTRIBUABLE : Personne qui supporte directement la charge des contributions, impôts,

droits ou taxes dont le recouvrement est autorisé par la loi.

CONTRIBUTION : Synonyme de taxe ou d'impôt.

CONTROLE FISCAL : Ensemble de procédures et moyens utilisés par l’administration fiscal pour
s’assurer que les obligations fiscales ont été respectées.

CREANCIERS CHIROGRAPHAIRES : Créanciers qui ne bénéficient d’aucune garantie

particulière.

CREDIT D’IMPOT : Créance sur le Trésor Public lié à l’impôt.

CME : Contribution des Micro-entreprises (EX CSI). Régime fiscal regroupant principalement les
petits exploitants.

DEBOURS : Dépenses avancées par un tiers qui doivent lui être remboursées (par exemple : frais
de voyage ou de correspondance).

DECHEANCE : Perte d’un droit soit à titre de sanction soit en raison du non-respect de ses
conditions d’exercice. Par exemple, l’assujetti sera déchu de son droit à contestation contentieuse
d’une imposition s’il ne respecte pas les délais de recours.

DÉCLARATION : Obligation consistant à porter à la connaissance de l’administration des

informations qu’elle est en droit de savoir.

DECLARATION D’EXISTENCE : Obligation administrative consistant pour les entreprises et

professionnels à faire connaître l’exercice de leur activité à l’administration fiscale.

DECLARATION FISCALE : Déclaration d’impôts.

DECOTE : Méthode de diminution de l'impôt théoriquement dû.

DEDUCTION : Action de soustraire une charge ou un impôt d’un revenu brut ou d’un impôt brut.

DEFICIT : Situation où le montant des charges est supérieur à celui des produits réalisés par
l’entreprise.

DELAIS DE RECOURS : Délai dans lequel une réclamation gracieuse ou contentieuse doit être
formée par l’assujetti.

DEMANDE GRACIEUSE : Demande adressée à l’administration en vue d’obtenir une remise

exceptionnelle, en principe des pénalités, voire des impositions, par bienveillance de sa part.

DIVIDENDE : Partie du bénéfice d'une société distribuée à l'actionnaire.

DONATAIRE : Personne ou association qui reçoit une donation.

DONATEUR : Personne qui réalise une donation.

DONATION : Acte par lequel une personne (le donateur) transmet actuellement, de manière
irrévocable et sans contrepartie, un bien qui lui appartient à une autre personne (le donataire) qui
l'accepte.

DOTATIONS AUX PROVISIONS : Dépréciation jugée non irréversible d'immobilisations

corporelles et incorporelles non amortissables, ou subie par des immobilisations amortissables
mais non prise en compte dans le plan d'amortissement initial.

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DROIT D ENREGISTREMENT : Somme à payer en contre partie de l'enregistrement.

DROIT DE PREEMPTION : Droit d'acquérir un bien mis en vente, par préférence à l'acquéreur
éventuel (en droit des successions, bail commercial).
EMOLUMENT : Rémunération des avocats et officiers ministériel (huissiers de justice)
généralement soumise à un tarif.

ENCAISSEMENT : Paiement reçu en espèces et, par extension, paiement reçu par chèque,
virement ou par inscription au crédit d'un compte.

ENREGISTREMENT : Formalité que doivent revêtir certains actes et qui leur donne date certaine.

ENSEIGNE : Inscription, forme ou image apposée sur un immeuble et relative à une activité qui
s'y exerce.

ETABLISSEMENT : Lieu où est exercée effectivement l'activité de l'entreprise.

EXCEDENT BRUT D EXPLOITATION : Solde des ressources que l'entreprise tire de ses activités
de production, qui lui permettront de rémunérer les capitaux propres et empruntés, de payer
l'impôt sur le revenu et de financer tout ou partie de sa croissance. Il s'obtient en déduisant les
«frais de personnel» de la «valeur ajoutée au coût des facteurs».

EXIGIBILITE : Date, échéance à partir de laquelle le Trésor Public est en droit de réclamer le
paiement d’un impôt.

EXONÉRATION : Dispense d'impôt sous certaines conditions fixées par la loi.

FAIT GÉNÉRATEUR : Situation ou événement qui fait naître une créance d’impôt.

FICHE DE DECOMPTE FISCAL : Document délivré par l’administration fiscal pour liquider les
droits et taxes sur un marché.

FRANCHISE : Dispense de paiement de l'impôt.

FRAUDE FISCALE : Mise en œuvre volontaire de moyens dans le but de se soustraire totalement
ou par partie à l'établissement ou au paiement des impôts et taxes.

HYPOTHÈQUE LÉGALE : Sûreté réelle au profit du créancier qui porte sur des biens immeubles
des redevables et qui a pour objet de garantir le recouvrement de la créance.

NIF : Numéro d’identification Fiscale attribué à chaque acteur économique et lui permettant
d'effectuer des opérations fiscales et douanières.

OTR : Office Togolaise des Recettes

IMPOSABLE : Situation fiscale d'une personne ou d'une opération qui entre dans le champ
d'application de l'impôt.

IMPOSITION : Système permettant de déterminer les sommes qui sont soumises aux divers
impôts et taxes.

IMPOSITION DISTINCTE DES ÉPOUX : imposition séparée possible dans trois cas :
séparation de biens et absence de vie commune, instance de divorce et résidences séparées,
rupture du foyer et revenus distincts.

IMPÔT : Versement obligatoire et sans contrepartie directe, effectué par les individus ou les
entreprises, au profit de l'État ou des collectivités locales. (Voir contribution).

IMPÔT DIRECT : Impôt payé directement par le redevable à l'État, sans intermédiaire.

IMPÔT INDIRECT : Impôt que les contribuables versent à des agents extérieurs aux services
fiscaux, qui doivent les reverser au fisc. Exemple : le consommateur paye la TVA au
commerçant, qui reverse au fisc la différence entre la TVA encaissée et celle que lui facturent

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 ses fournisseurs.

IMPÔTS LOCAUX : Impôts perçus au profit des collectivités territoriales : commune et région.

IMPUTATION : L’imputation consiste à soustraire du montant d’un impôt à payer une somme
qui a été préalablement acquittée au titre ou non de l’impôt considérée.

Impôt sur le Revenu des Personnes Physiques :IRPP

Taxe sur les Plus-values de Cession à titre onéreux de biens et immeubles d’actions ou de parts
sociales et de titres miniers ou licences d’exploitation délivrées par l’Etat (TPCO)

Impôt sur les Sociétés (IS)

Taxe Professionnelle Unique (TPU)

Taxe sur les Véhicules à Moteur (TVM)

Taxe sur la Valeur Ajoutée (TVA)

Taxe sur les Activités Financières (TAF)

Taxe sur les Conventions d’Assurance (TCA)

Taxe sur les Produits des Jeux de Hasard (TPJH)

Taxe à l’Émission des Billets d’Avion (TEBA)

Droits d’Accises (DA)

Droit de Patente (DP)

Taxe Foncière (TF)

Taxe d’Habitation(TH)

Droits d'Enregistrement (DE)

Droits de Timbre (DT)

Droits de Conservation de la Propriété Foncière (DCPF)

LIQUIDATION DE L'IMPÔT : Mécanisme de calcul de l’impôt.

MESURES CONSERVATOIRES : Ce sont des dispositions d’urgence prises par le comptable public
ou le receveur en vue de sauvegarder la créance fiscale dont le recouvrement risque d’être
compromis notamment du fait de manœuvres du contribuable tendant à organiser son
insolvabilité.

MESURE NOUVELLE : Modification proposée dans le projet de budget par rapport au montant des
services votés.

MISE EN DEMEURE : Acte par lequel le fisc somme un contribuable de s’acquitter de sa dette
fiscale (impôts dus)

MISE EN RECOUVREMENT : Opération par laquelle la créance du Trésor devient certaine à une
date déterminée. Cette date fixe le délai dont dispose effectivement le contribuable pour payer
l'impôt ou pour réclamer contre l'impôt mis à sa charge.

MOINS-VALUE : Différence négative entre la valeur vénale d’une immobilisation et sa valeur de

cession.

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OBLIGATION : Titre représentatif d'une créance sur une société ou un organisme public qui émet
un emprunt.

PATENTE : Impôt local payé annuellement.

PATRIMOINE : Ensemble des biens, droits et obligations d'une personne physique ou d'une
personne morale.

PÉNALITÉS : Sanctions fiscales pécuniaires appliquées par l'Administration en vertu de la loi.

PERMIS URBAIN D’HABITER (PUH) : Titre qui constate les droits de superficie sur une terre du
domaine foncier national.

PERSONNE MORALE : Groupement ayant une existence juridique propre.

PLUS-VALUE : Différence positive entre la valeur vénale d’une immobilisation et sa valeur de

cession.

PRELEVEMENT À LA SOURCE : Acompte sur les impôts sur le revenu prélevé lors des opérations
d’achat de biens matériels.

PRÉLÈVEMENT D'IMPÔT : Somme retranchée de certains revenus au moment de leur

encaissement pour être versée au Trésor, soit par la personne qui a payé le revenu, soit par celle
qui l'a encaissé. Exemple : prélèvement sur les produits d'obligations. Ce prélèvement peut être
libératoire ou non de l'impôt.

PRÉLÈVEMENT OBLIGATOIRES : Addition de l'ensemble des impôts perçus par l'État, y compris
ceux reversés aux collectivités locales ou à la Communauté européenne, et des cotisations sociales
effectives versées par les assurés ou leurs employeurs afin d'acquérir ou de maintenir des droits et
prestations.

PRESCRIPTION (FISCALE) : Délai au terme duquel une imposition ne peut plus être établie, une
somme perçue, une restitution de droits accordée, des poursuites ou une instance engagées.

PROCÉDURE D'IMPOSITION D'OFFICE : Procédure permettant au fisc d’établir les bases

d’imposition de l’impôt.

PROCÉDURE DE REDRESSEMENT CONTRADICTOIRE : Procédure permettant au fisc de rétablir

de façon contradictoire les bases d’imposition réelles d’un contribuable.

RÉCLAMATION CONTENTIEUSE : Demande adressée par un contribuable aux services des

impôts pour obtenir la réparation d'une erreur ou le bénéfice d'un droit.

RECOURS GRACIEUX : Demande exceptionnelle adressée par un contribuable demandant

l'annulation ou la modification d'une imposition, par bienveillance de l’administration.

RECOUVREMENT : Ensemble des procédures légales, des moyens juridiques et comptables mis
en œuvre par l’administration en vue d’assurer la perception au profit du Trésor public, des
impôts, droits et taxes dus par le contribuable.

REDEVABLE : Personne sur laquelle pèse la charge de verser l’impôt.

REDEVANCE : Prix à payer en contrepartie de la concession d'un droit ou d'une prestation de

service.

REDRESSEMENT FISCAL : Rectification d'une déclaration fiscale par le service des impôts
lorsqu'il constate des insuffisances, omissions ou erreurs dans les éléments déclarés.

RENTES VIAGÈRES À TITRE ONÉREUX : Rente versée en contrepartie de la dépossession d'un

bien meuble ou immeuble ou d'un capital. Le crédirentier (bénéficiaire de la rente) perçoit du
débirentier (celui qui verse la rente) une somme pendant une durée déterminée ou jusqu’à la fin
de sa vie (viager).

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RECENCEMENT FISCAL : Opération administrative visant à identifier la matière imposable.

RÉSIDENCE PRINCIPALE : Habitation où réside habituellement un contribuable.

RETENUE À LA SOURCE : Prélèvement fiscal effectué lors de l'encaissement de certains revenus

et qui ouvre droit à un crédit d'impôt d'égal montant.

REVENUS FONCIERS : Revenus de locations des propriétés bâties (maisons, appartements,

magasins, bureaux), de propriétés non bâties (terrains, carrières, …).

RNI : Régime du bénéfice Réel Normal d’imposition

RSI : Régime du bénéfice Réel Simplifié d’imposition.

SALAIRE NET : Salaire perçu par le salarié après déductions, sur le salaire brut, des cotisations
sociales et fiscales obligatoires.

SAISIE : Procédure de recouvrement forcé consistant pour l’administration à saisir des biens
appartenant au débiteur de l’impôt pour l’obliger à payer.

TAXATION D'OFFICE : Procédure par laquelle l’administration est autorisée à déterminer elle-
même les bases d’imposition et les contributions des contribuables.

TAXE : somme perçue en contrepartie d’un service dont profite le payeur, mais son montant
n’est pas égal à un prix.
Taxe parafiscale : somme obligatoire perçue spécialement dans un but économique et social, au
profit de certaines personnes morales de droit public autre que l’état.
Exemples : Chambre de commerce et d’industrie du BF, chambre des métiers du BF, Commission
de l’UEMOA, Commission de la CEDEAO …

TAXE DE JOUISSANCE : Contribution due en raison de l’attribution, de l’adjudication ou de

l’acquisition d’une terre du domaine foncier national.

TAXE DE RESIDENCE : Contribution due en raison de la possession ou de la jouissance d’une

résidence.

TAXE SUR LA VALEUR AJOUTÉE (TVA) : Impôt général de consommation qui frappe la valeur
ajoutée à un bien à chaque stade de la production et de la commercialisation.

TITRE FONCIER : Titre constatant la propriété sur une terre du domaine foncier national.

TPA : Taxe Patronale d’Apprentissage.

TRANSACTION : Engagement pris par le contribuable de régler les droits et pénalités convenus
avec l’administration, en contrepartie d’une remise partielle des montants initialement dus.

VALEUR LOCATIVE : Valeur exprimant le rendement théorique brut d’une propriété immobilière
(terrain, maison, immeuble). C’est le loyer annuel ou le revenu qui pourrait être tirée de la location
ou la vente.

VENTE AUX ENCHERES : Opération de vente publique au plus offrant organisée par le fisc en vue
de la cession des biens réformés de l’état et de ses démembrements.

VÉRIFICATION OU CONTROLE SUR PLACE : Opération qui consiste à se rendre au sein d’une
entreprise pour s'assurer de la sincérité d'une ou de plusieurs déclarations fiscales en les
comparant à d’autre éléments (estimation du patrimoine ou du train de vie, analyse d'une
comptabilité, etc.).

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Proposé par : Farid BOUKARI
- Expert Fiscaliste
- Titulaire d’un DCIQ
- Juriste
- Certifié des Nations Unies sur les Prix de transfert et les conventions fiscales
- Auditeur de Master en Fiscalité Appliquée (Option : Ingénierie Comptable et financière)

Contact +226 52 58 80 56 / +228 90 90 16 06 / E-mail : boukarifarid80@gmail.com

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