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La retenue à la source est une technique utilisée en matière de paiement des impôts.
La retenue à la source se caractérise par l'action d'un tiers (l'employeur, un établissement
bancaire...) qui met de côté la somme d'argent constituant l'impôt que doivent payer des
contribuables. Cette retenue constitue généralement un acompte sur l'impôt. La retenue à la
source est souvent appliquée par l'employeur dans le cas des revenus d'activité salariée, ou par
un établissement bancaire dans le cas de revenus provenant de valeurs mobilières.
2. Fait générateurs :
Cet importance peu s’expliquer par la situation des retenues à la source en Tunisie,
prenant comme support :
De 1,5% au titre des ventes effectuées par toutes les sociétés soumises à l’impôt sur
les sociétés au taux de 10% et dont le montant brut des paiements est supérieur ou égal à 1000
dinars.
- Cette mesure ne s’applique pas pour les sociétés totalement exportatrice durant la
période du bénéfice de l’avantage de 10 ans sous réserve de présentation d’une attestation de
non retenue par le bureau de contrôle des impôts compétent.
Le quatrième type de retenue à la source est la retenue forfaitaire sur les salaires
versés aux employés étrangers par les sociétés totalement exportatrices, les sociétés de
recherche et de production pétrolières, les organismes financiers et bancaires travaillant
essentiellement avec les non résidents et les entreprises établies dans les parcs d’activités
économiques. Les étrangers employés par ces trois catégories d’entreprises sont soumis au
paiement, par voie de retenue à la source, d’un impôt forfaitaire sur le revenu
fixé à 20% du montant brut fiscal de la rémunération.
La retenue à la source n’est en principe qu’une avance à valoir sur l’impôt qui sera
effectivement dû lors de la liquidation ou au titre des acomptes provisionnels.
Néanmoins, la retenue à la source est libératoire de l’IRPP et de l’IS lorsqu’elle porte
sur des revenus servis à des personnes non résidentes ou non établies en Tunisie. Elle est
définitive lorsqu’elle s’applique à des intérêts versés à des personnes morales non soumises
ou totalement exonérées d’impôt sur les sociétés.
Rémunérations servies à des non résidents 15% ou 25% pour les résidents
non établis en Tunisie dans des paradis fiscaux
Personnes résidentes :
Dividendes - PP: 5%
- PM: 0%
Personnes non résidentes :
- PP et PM: 5%
- PP et PM résidentes dans des
paradis fiscaux : 25%
Cession d’immeubles :
-Par les personnes morales résidentes et les
personnes physiques résidentes et non 2,5%
résidentes 15%
- Par les personnes morales non résidentes
et non établies en Tunisie
La comptabilisation de loyer
Comptabilisation d’achat sur le marché :
Certificat de retenue
- l’identité et adresse du bénéficiaire ;
- le montant brut qui lui est payé ;
- le montant de la retenue à la source ;
- le montant net qui lui est payé.
Aux termes de l’article 105 du code des droits et procédures fiscaux, «est
punie d’une amende de 100 dinars à 5000 dinars toute personne qui refuse de
délivrer une attestation au titre des sommes retenues à la source.
Déclaration mensuelle les retenues opérées à quel que titre que ce soit
sont reversées à la recette des finances concernée :
- par les personnes physiques dans les 15 premiers jours du mois suivant celui au
cours duquel elles sont effectuées ;
- et par les personnes morales durant les vingt huit premiers jours de ce même
mois.
2. Pénalité :
La pénalité de retard est portée lorsque le retard dans le paiement de l’impôt est
constaté suite à l’intervention des services du contrôle fiscal à :
- et 1,25% par mois ou fraction de mois de retard dans les autres cas.