Pépinière

d’entreprises
LES OBLIGATIONS FISCALES ET Beja ESSOR
SOCIALES DES ENTREPRISES Technologique
par ONS KACEM
le 31 janvier 2023
  Expert-comptable membre de l’OECT.
 Titulaire d’un Master spécialisé en droit
des entreprises à la faculté des Sciences
Juridiques.
 Certifiée Formatrice Professionnelle
selon les normes internationales de la
JCI.
 Diplômée Maitre Praticienne en PNL.
 Spécialiste en formations financières,
fiscales, juridiques et comptables.
 Coach en création de projet.
 Consultante en organisation et en
gestion des risques.
 +500 heures de formation au prés des
centres de formation et d’organisations
nationales et internationales.
ONS KACEM  +3000 heures de coaching en création,
gestion et organisation des entreprises.

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3
 Programme

• Définition principaux impôts et taxes

• Les taux de différents impôts et taxes
• Les obligations sociales
• Les difficultés pratiques

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 Quelles obligations fiscales et
sociales connaissez vous?
 Qui est responsable de ces
obligations?
 Qu’el risque de non respect de ces
obligations?
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 Distinction entre régime
réel et régime forfaitaire
pour les personnes
physiques

1- Le régime forfaitaire: art 44 bis code IRPP

ET IS.
- Conditions préalables à satisfaire
- Pas de comptabilité
- Liste d’activités exclues de ce régime
( décret 2014-2939 du 01 Aout 2014 +
décret 2022-802 du 09 novembre 2022)
6
 Distinction entre régime
réel et régime forfaitaire
pour les personnes
physiques
IRPP à payer pour Le régime forfaitaire:

- 400 DT pour le chiffre d’affaire de 0 à 10 000

DT

- 3% du CA pour le CA supérieur à 10 000 DT.

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 Les principaux impôts et
taxes ( régime réel)

1- Les impôts et taxes directs : Impôt sur

les sociétés.

2- Les impôts et taxes indirectes : TVA,

droits de consommation, TFP, FOPROLOS,
TCL, FODEC, taxes spécifiques à l’activité….

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 Les principaux impôts et
taxes

1- Base des impôts et taxes directs : Le

résultat final à la fin de l’année
2- Base des impôts et taxes indirectes :
- TVA: Chiffre d’affaire
- TFP, FOPROLOS: Salaires brutes
mensuels
- TCL : CA en TTC
- FODEC: CA
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 Calendrier sommaire des
déclarations

1- Déclaration mensuelle : dans les 15 jours ou

les 28 jours suivant le mois à déclarer.
• Les retenues à la sources
• TFP
• Le FOPROLOS
• La TVA
• Les droits de timbre
• La TCL, taxe sur les assurances, taxe hôtelière
• Les autres taxes: FODEC, taxe médical…. etc.

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 Calendrier sommaire des
déclarations

2-Déclaration annuelle de l’IS (sociétés):

• Déclaration provisoire : n’excède pas le
25 mars de l’année qui suit l’année
concernée par l’impôt.
• Déclaration définitive : au plus tard le 25
juin de l’année qui suit l’année concernée
par l’impôt.

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 Calendrier sommaire des
déclarations

2-Déclaration annuelle de l’IRPP

(Personnes physiques):
- 25 Février: revenus fonciers
- 25 avril: commerçants
- 25 mai: professions libérales
- 25 Aout: revenus agricoles
- 25 Décembre: salariés
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 Calendrier sommaire des
déclarations

3- Déclaration de l’acomptes provisionnels:

• acomptes de 30% de l’impôt de l’année
dernière.
• payables au plus-tard le 28 juin, le 28
septembre et le 28 décembre de l’année
même (pour les personnes physiques, c’est
le 25 du mois).
• sont imputables sur l’IS annuel
ultérieurement.

13
 Calendrier sommaire
des déclarations

4- Déclaration de l’employeur
(sans paiement): 30 avril de
chaque année.

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 Les taux de l’IS

Taux IS :
• 10% : activité artisanale, agricole, de
pèche, projets bénéficiant du
programme de l’emploi des jeunes
• Zones de développement régional :
non imposable pendant les dix ou cinq
premières années et imposable au taux
de 10% par la suite.
15
 Les taux de l’IS

Taux IS :

• 15% pour les entreprises autres que les

sociétés soumises à 35% ( entreprises
locales et exportatrices sans différence)

16
 Les taux de l’IS

Taux IS :

• 35% pour certaines activités: secteur

bancaire- assurance- hydrocarbure-
télécommunication- concessionnaires de
voitures- les grandes surfaces

17
 Les taux de la TVA

 Produits exonérés de la TVA ( tableau

A- Page 36)
 les produits et services soumis à
7%(Tableau B- Page 46)
 Tous les autres produits et services sont
soumis à 19%.

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 Les taux des principaux
autres taxes
• TFP : 2% en général sauf pour sociétés exerçant dans les
industries manufacturières ce taux est réduit à 1%

• FOPROLOS : 1% (ZDR exonéré du FOPROLOS pendant les

5 premières années)

• TCL : en règle générale: 0,2% CA Local TTC.

• CSS: 1% de bénéfice imposable (pour 2023-2024 et 2025

la CSS est relevée à 4% pour le PM soumises à l’IS de 35%
et à 3% pour les autres PM et elle est réduite à 0,5% pour
les PP)

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 Le barème de l’IRPP

• De 0 à 5000 dinars 0%
• De 5.000,001 à 20.000 dinars 26%
• De 20.000 ,001 à 30.000 dinars 28%
• De 30.000 ,001 à 50.000 dinars 32%
• Plus de 50.000 dinars 35%

20
 Les obligations
déclaratives
• Déclaration d’existence et déclaration de
cessation.
• respecter les imprimés prévus par
l’administration fiscale.
• Obligation de télé-déclaration : CA sup à 100
mille dinars.
• Obligation de déposer une copie du logiciel
comptabilité et de déclarer le lieu de son
utilisation.

21
 Les obligations
déclaratives

• Obligation de déposer les PV des assemblées et

les rapports du CAC dans 30 j de l’AGO
• Obligation de tenue des livres légaux (livres
d’inventaire et livre journal)
• Obligation de conservation des documents
comptables pendant 10 ans
• Obligation de mentionner les revenus exonérés
sur les déclarations mensuelles et annuelles.

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 Obligations sociales

• Obligation d’affiliation à un régime de sécurité

sociale (affiliation en tant qu’employeur).

• Obligation de déclarer tout nouveau salarié dans le

mois de son recrutement

• Obligation de déclaration trimestrielle des salaires et

de paiement des cotisations CNSS sur les salaires
(9,18% cotisations salariales et 16,57 %
cotisations patronales plus la cotisation aux
accidents de travail variable de 0,4% à 4%).
23
 Obligations sociales

Obligation de déclaration de cessation

provisoire ou définitive de l’activité
immédiatement pour suspension de
l’obligation de souscrire les
déclarations CNSS et de paiement des
cotisations.

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 Difficultés pratiques

• Négociez vos prix en HTVA: éviter des mauvaises

surprises.

• payez chaque déclarations à temps et liquidez vos

impôts à temps: le cumul finira par alourdir vos dettes
fiscales.

• Etre à jour vis-à-vis de l’administration fiscale et de la

CNSS est devenue une nécessité puisque les
paiements des administrations et des entreprises
publiques sont subordonnés à une situation fiscale et
sociale en règle.

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 Difficultés pratiques
• Le défaut de paiement des retenues
à la sources après l’écoulement de
6 mois constitue une infraction
passible d’emprisonnement !
• Sauvegardez votre dossier
juridique, fiscal et social à votre
siège social. Sauvegardez vos
quittances et des copies de vos
déclarations.

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Merci pour votre attention