PARTIE : TVA

REGIME DU REEL SIMPLIFIE

Fonctionnement du régime :

Le RSI est un régime qui se caractérise par :

-deux acomptes de TVA en cours d’année civile
-issu de l’année déclaration unique de TVA, la CA12

Acomptes :
-premier acompte en juillet et deuxième en décembre

-premier acompte 55% de le TVA de référence

-deuxième acompte 40% de la TVA de référence

-TVA référence=TVA due en N-1 hors TVA lié aux immos

-dans certains cas pas d’acomptes : dispense d’acompte (TVA N-1 inférieur à 1000),
modulation d’acompte, suspension d’acompte (redevable estime que les acomptes déjà
versé suffisant pour couvrir TVA de N), entreprise nouvelle (deux premiers acomptes ne
doivent pas être inférieur à 80% de la TVA réelle N)

-si la TVA réellement due au titre du semestre inf ou égal à 90% de l’acompte prévu alors
paiement de la TVA réellement due (faire abstraction des reports de crédit des périodes
précédentes)

-existe une modulation à la hausse si la TVA réelle due est supérieure ou égale à 110% du
montant de l’acompte

-si suspension ou réduction par le redevable et il y’a un montant manquant d’acompte

alors majoration de 5%+pénalités de retard

-paiement d’acompte par voie dématérialisé + déclaration télétransmise où l’on déclare si

suspension, modulation...

TVA sur immobilisation :

-Si à l’issue du premier ou second semestre TVA réelle due fait apparaître un crédit alors
demande de remboursement possible sans attendre déclaration annuelle, plafonné au
plus petit des deux montants suivants crédit de TVA réelle et TVA déd sur immo de la
période sans tenir compte de LASM et LI

-La TVA sur immo dont le remboursement a été obtenu en début d’année augment la TVA
due au titre de l’année
TVA due annuelle :

-TVA à décaisser calculer dans conditions réel normal sans oublier deux exceptions la
majoration des remboursements de TVA d’immo au cours de l’année et évaluation
forfaitaire de la TVA déductible sur les frais généraux (0.20% du CA ouvrant droit à
déduction)

Déclaration annuelle :

-télétransmise le 2éme jour ouvrée du mois de mai, accompagnée du paiement du solde

de régularisation

-solde de régularisation=TVA due-acomptes

-sort du montant à recevoir 2 possibilités : TVA due est un crédit de TVA (1) ou versement
d’acompte excédentaires (2)

(1) Si le crédit est inférieur à 150 euros que report possible, le montant des acomptes
payés sont remboursables ou reportables au choix
(2) La partie excédentaire est remboursable ou reportable sur le prochain acompte

Champ d’application :

-seuil de CA 2020-21 normal sortie immédiate

Livraisons de biens 818000 901000
Prestations de services 247000 279000

-conditions pour être en réel simplifié en N :

-> seuil normal non dépassé à la fois en N-1 et N-2
-> la TVA due de N-1 ne dépasse pas 15000
-> seuil de sortie immédiate non atteint en N

-régime s’applique à compter du 01/01 de l’année de dépassement (rétroactif), CA3

récapitulative pour les mois écoulés