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Recherche Scientifique
Université de Sousse
Institut Supérieur de Finances et de Fiscalité Sousse
LES OBLIGATIONS
DECLARATIVES
Réalisée par :
Diwani hiba
Plan
Introduction
Partie 1 : Généralités sur la déclaration fiscale :
1. La signiature de la déclaration
2. Le paiement de la déclaration
3. La déclaration sur imprimé
4. La dématréalisation des obligations déclaratives
Conclusion
Introduction :
Le civisme fiscal dépend du respect du formalisme fiscal qui est lui-
même subordonné à l’accomplissement des obligations et fait qu’il
soit mis en place un système déclaratif exigeant aux contribuables le
dépôt d’une déclaration des bénéfices et revenus.
Définition de la déclaration :
« Toute pièce ou tout document que le contribuable est tenu de
déposer auprès du service des impôts en vue d’une imposition légale
ou réglementaire et qui comporte des éléments servant à établir ou à
liquider l’impôt ». Par Serlooten
Le paiement de la déclaration :
On a trois types pour le paiement de la déclaration :
* A posteriori (à crédit) :
* Simultanée :
Le paiement de la déclaration doit avoir lieu en même temps avec leur dépôt
(la déclaration mensuelle).
* A priori :
Par exemple :
A cet égard, le code de l’impôt sur le revenu et l’impôt sur la société (CIRPPIS)
prévoit plusieurs dispositions exigeant le dépôt de la déclaration d’existence et
la déclaration annuelle selon des modèles établis par l’administration.
Cet arrêté du ministre des finances qui a fixé à un 1 million de DT, le chiffre
d’affaires au-delà duquel le dépôt sur support magnétiques des déclarations,
listes et relevés devient obligatoire.
Partie 2 : Les règles relatives à l’accomplissement des
obligations déclaratives :
I. Les règles spécifiques aux délais de l’obligation déclarative :
1- Les obligations en cas de commencement ou de cessation
d’activité :
*d’une copie des actes constitutifs (une copie de statuts) pour les personnes
morales.
-La carte d’identification doit être accroche par les intéresses au lieu de
l’exercice de l’activité professionnel.
-Pour le cas de personnes n’exercent pas leur activités dans un local fixe tel
que les transporteurs et les prestataires en services, la dite carte doit selon la
doctrine administrative doit être présenter à toute demande de service de
contrôle fiscale.
*Dans les 3 mois qui suive la date de la tenue de la dernière assemble générale
ordinaire ayant approuvés l’opération de la fusion ou de la scission de sociétés.
- jusqu'au 25 février pour ceux qui réalisent des revenus de capitaux mobiliers,
des revenus de valeurs mobilières, des revenus fonciers ou des revenus de
source étrangère.
- jusqu'au 25 août pour les personnes qui réalisent des bénéfices provenant
des exploitations agricoles et de pêche.
-Le 25 mai pour les personnes exerçant une activité industrielle, les
prestataires de services.
* la déclaration de plus –value :
Taux d’imposition :
Calculer de l’assiette :
Assiette (PV imposable)= prix de cession – prix d’acquisition majoré de 10% par
année de détention
C’est une déclaration annuelle qui est précédée par le calcul du résultat fiscal,
qui est déterminer à partir du résultat comptable en procèdent aux
réintégrations et déductions visant à la législation fiscal.
-au plus tard le 25éme jour du troisième mois suivant la date limite de dépôt.
*Déclaration de l’employeur :
IL sert à la recette des finances comme moyen de vérification des impôts déjà
déclares par les sociétés ou par la personne physique tout au long de l’année
Annexe 4 : Les montants servis à des personnes non établies en Tunisie au titre
des honoraires, loyers, commissions, courtages, redevances, jetons de
présence.
B. -Déclaration mensuelle d’impôt :
La déclaration mensuelle de l’impôt est souscrite et déposée à la recette des
finances locales :
*Dans les 15 premiers jours de chaque mois pour les personnes physiques.
*Dans les 28 premiers jours de chaque mois pour les personnes morales.
La TFP est due par les entreprises individuelles et les sociétés tunisiennes ou étrangères
soumises à l’IRPP et L’IS à raison de leurs activités industrielles, commerciales, agricoles ou
de prestation de services.
Le FOPROLOS est dû par tout employeur public ou privé, personne physique ou morale à
l’exclusion des exploitants agricoles privés.
Il a pour base des traitements et salaires et toutes autres attributions versées par
l’entreprise.
Le taux de FOPROLOS est fixé à 1% pour toute activité à l’exception des entreprises
totalement exportatrices.
La taxe sur la valeur ajoutée est un impôt indirect sur les dépenses de
consommation .Elle est intégralement supportée par un consommateur final,
mais elle est collectée de maniéré fractionnée par des assujettis à la TVA.
Cette valeur est la différence entre, d’une part, la valeur d’acquisition des
biens et services et, d’autres parts, la valeur de réalisation de ces biens et
services
7% artisanat, médecins
Régularisation : (TVA collectée – TVA déductible) = Solde relatif au moins, qui peut être
à reporter ou à payer.
Il s’agit de certaines taxes bien limitées, tel que le FODEC, spécifiques à certains activités qui
procédé à un transfert d’une manière à un produit finis.
Cette taxe est due par les importateurs et les fabricants de produits ou marchandises des
services des industries mécaniques, électroniques chimiques ainsi que des industries de cuir.
Remarque :
Pour une personne non soumise au FODEC telle que les commerçants, il faut intégrer le
montant du FODEC
TAUX
FODEC= CAHT*1%
*Taxes hôteliers(TH) :
La taxe hôtelier est due par l’exploitants des établissements touristiques classé
qui fournissent à leur prestations de l’hébergement, nourriture et bossions et
qui fournissent des activités de loisir.
Taux d’imposition :
La TCL est une taxe dont le produit alimente budget des collectivités locales.
*Droit de timbre :
Tarifs applicables :
A partir du 1er avril 2019, le taux de pénalité de retard est fixé à 0,75% par
mois ou fraction de mois, au lieu de 0,5%.
C’est pour cette raison elles demeurent soumises au contrôle des services de
l'administration fiscale conformément à la législation fiscale en vigueur.
Bibliographie :
-Le code de l’impôt sur le revenu des personnes physique et l’impôt sur la
société (2018).
-Les obligations déclaratives en droit fiscal tunisien PDF, par Ben Salah Balkhis
Les sites :
-www.google.com
-www.jurisitetunisie.com