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M.

Rahj

LA RETENUE A LA SOURCE DE 10%

Les produits bruts perus par les personnes physiques ou morales non rsidentes sont soumis la retenue la source (CGI, Art 19-IV-B) Limpt doit tre vers au trsor par lentreprise charge du prcompte dans le mois qui suit celui du paiement (fait gnrateur retenu tant le paiement) La partie versante est tenue de produire en mme temps que sa dclaration du rsultat fiscal et du chiffre daffaires ou du revenu global, une dclaration annuelle qui rcapitule les rmunrations verses des personnes non rsidentes.

Laccrditation dun reprsentant lgal qui assure les obligations fiscales du non rsident est obligatoire

1-

Base de calcul de la R.S 10%

Elle est constitue par la rmunration brute verse, H.T, sans abattements, ni frais engags par lentreprise.
PRODUITS BRUTS PERCUS PAR LES PERSONNES PHYSIQUES OU MORALES NON RESIDENTES

La retenue la source est libratoire de tout autre impt sous rserve des dispositions contraires prvues parle les conventions fiscales internationales. Lorsque la socit trangre est paye par un tiers non rsident et que limpt est d par lentreprise ou lorganisme client au MAROC, la base de calcul de la R.S doit tre convertie en brut tant entendu que le montant peru par ladite socit reprsente la rmunration nette dimpt. FORMULE DE CALCUL DA LA R.S ET DE LA TVA y= rmunration nette dimpts x= rmunration brute TTC

M.Rahj

R.S= 10% de (x/1,2) TVA= 20% de (x/1,2) y= x- [x*10%/1,2 + x*20%/1,2] y= x (0,30* x/1,2) y= (1,2x 0,3x)/1,2 y= 0,75x x = y/0,75 = y * 1/0,75 x = 1,33 y A ltranger, la socit trangre bnficie dun crdit dimpt concurrence du montant dimpt pay au MAROC

REMARQUE :
Si les travaux sont excuts ou les services sont rendus au MAROC exclusivement par une succursale ou un tablissement stable de la socit trangre sans intervention du sige, les rmunrations perues ce titre font partie intgrante du rsultat fiscal de la succursale ou de ltablissement stable qui est suppos, dans ce cas, comme une socit marocaine (Rgime de droit commun)

Paralllement aux produits bruts traits ci-dessus, il faut ajouter les produits des actions et parts sociales verses des personnes physiques ou morales rsidentes ou non rsidentes

2-

REGULARISATION

En cas de dfaut de dclaration tardive ou dinsuffisance de renseignements ou de versements, une rgularisation simpose. Le droit de rparer des erreurs, omissions, ou insuffisances constates sexerce lgard de la personne physique ou morale charge doprer ou dacquitter la retenue la source. Ceci jusquau 31 Dcembre de la 4me anne suivant celle au cours de laquelle les sommes dues devraient tre verses au trsor.

M.Rahj

Les sanctions se prsentent comme suit :

Pnalits dassiette : 15 % Pnalits de recouvrement : Pnalits pour paiement tardif : 10% er Majoration 1 mois de retard : 5% Majorations sur mois supplmentaires : 0,5%

PENALITES ET SANCTIONS :
1Sanctions pour infraction en matire de dclaration des rmunrations

verses des personnes non rsidentes = 15% applicable aux contribuables qui : Nont pas produit la dclaration prvue larticle 154 du CGI ou qui ont produit une dclaration hors dlai Qui produisent une dclaration ne comportant pas en totalit ou en partie, des renseignements viss larticle 154 ou lorsque les montants dclars ou verss sont insuffisants Cette majoration de 15% est calcule sur le montant de limpt de la retenue la source affrents aux renseignements incomplets ou sur le montant de limpt non dclar ou non vers 2MINIMUM A PAYER : 500 DHS Sanctions pour paiement tardif

Une pnalit de 10% et une majoration de 5% pour le premier mois de retard et de 0,5% par mois ou fraction de mois supplmentaire.

M.Rahj

CAS :

Socit ATLANTIC

Une socit trangre a ralis une tude portant sur le schma directeur de lenseignement suprieur au Maroc lhorizon 2025 au profit du ministre de lenseignement suprieur pour un montant de 7 254 000 DHS T.A.F : Calculer les impts et taxes exigibles sur cette opration P.S : montant 7.254.000 DHS est exprim TTC

CAS : Socit ROLAND BERGER Une socit trangre a ralis une tude portant sur lingnierie juridique, financire et comptable dune opration de fusion au profit dune socit marocaine pour un montant de 2.150.000 DH T.A.F : Dterminer le statut fiscal de cette rmunration Quels sont les impts et taxes exigibles sur cette tude

P.S : Le montant de 2.150.000 DH est net de tout impt ou taxe