RÉPUBLIQUE TUNISIENNE

MINISTÈRE DE L'ENSEIGNEMENT SUPÉRIEUR

ET DE LA RECHERCHE SCIENTIFIQUE

----------------------------------------------------------------------------------

CERTIFICAT D’ÉTUDES SUPERIEURES DE REVISION COMPTABLE

----------------------------------------------------------------------------------
SESSION DE MAI 2023
----------------------------------------------------------------------------------

EPREUVE DE
FISCALITE

Durée : 4 heures

Le sujet se présente sous la forme de TROIS parties indépendantes :

Première partie : 8 points Page 2
Deuxième partie : 6.5 points Page 4
Troisième partie : 5.5 points Page 9

Notes :
1. Aucun document n’est autorisé.
2. Matériel autorisé : une calculatrice de poche à fonctionnement autonome, sans imprimante et
sans aucun moyen de transmission, à l’exclusion de tout autre élément matériel.
3. Le sujet comporte 12 pages (y compris la page de garde) et en annexe figure la convention de
non double imposition entre la Tunisie et l’Italie
4. Il vous est demandé de vérifier que le sujet est complet dès sa mise à votre disposition.

1
 Première partie

I. En Janvier 2022, le ministère de l'énergie a conclu une convention avec un groupement

d'intérêts économiques "ARB" pour réaliser une centrale photovoltaïque dans le cadre d'un
projet financé à hauteur de 50% par un don accordé par la Banque Européenne de
Développement et de Reconstruction dont le siège est situé à Londres. A la réception de la
centrale, une facture a été établie par le groupement totalisant le montant total du marché
s’élevant à 5.000.000 DT HT, entièrement encaissé en décembre 2022.

Le groupement d'intérêts économiques solidaire "ARB" a été formé entre trois membres à parts
égales :
- La société "AXON" qui est une société résidente en Italie, spécialisée dans la fabrication
de panneaux solaires,
- Une société de droit tunisien, la société "ROPIP", dont l'objet est la fabrication d’appareils
électriques.
- Mr Amir BACCAR, ingénieur en réseau électrique et informatique, résident en Tunisie et
exerçant dans le cadre d’un cabinet sous le nom de Amir BACCAR Consult « ABC »
(cabinet ABC), sous la forme d’entreprise individuelle.

Le groupement a réalisé un bénéfice comptable pour un montant de 110.000 DT et un

bénéfice fiscal de 150.000 DT, au titre de l’exercice 2022. Le résultat fiscal a été déterminé
conformément à la réglementation en vigueur.

Le cabinet « ABC » est chargé, en sa qualité de membre du groupement "ARB", de la

préparation des études nécessaires au projet et des cahiers de charges, ainsi que de l'assistance à la
mise en marche du projet.

Au cours de l'exercice 2022, le cabinet « ABC » a émis une note d’honoraires pour un
montant de 320.000 DT. Cette note d’honoraires a été réglée comme suit : l’équivalent de 200.000
DT a été directement viré par la Banque Européenne de Développement et de Reconstruction à
partir de l’étranger. Le reliquat pour un montant de 120.000 DT a été payé par le groupement.

La société Italienne "AXON" est chargée de fournir au groupement le matériel nécessaire,

de réaliser des études au titre de l’installation des panneaux solaires et de la formation du personnel
tunisien qui est chargé du fonctionnement de la centrale photovoltaïque.

Les factures établies par la société Italienne sont intégralement payées par le groupement.
Elles comportent principalement les montants suivants :
- 250.000 DT au titre des services d'études ;
- 550.000 DT au titre de la formation du personnel ;
- 3.000.000 DT au titre de la vente de panneaux solaires ;
- 20.000 DT au titre des intérêts relatifs à un crédit de financement accordé au groupement
"ARB", en janvier 2022, pour un montant de 400.000 DT, au taux d'intérêt de 5%.

La société "ROPIP" est chargée de fournir les appareils électriques nécessaires à la réalisation
de la centrale et d'assurer le montage des panneaux solaires et des équipements nécessaires à leur
fonctionnement.

2
 II. L’entreprise individuelle « ABC » a conclu une convention avec une société résidente en
Italie. Il s’agit de la société Information Technology security « ITS ». Cette dernière est
spécialisée dans le développement des logiciels et applications pour la sécurité informatique.

Les clauses de la convention établie entre les deux parties stipulent ce qui suit :
- « ITS » autorise le cabinet « ABC » à octroyer, en son nom, le droit d’usage des logiciels et
applications dont elle est propriétaire pour ses clients résidents dans tous les pays africains.
- Les logiciels et applications restent toujours la propriété de la société italienne.
- Le cabinet tunisien « ABC » supporte les coûts de commercialisation, de marketing, de la
traduction et de la documentation.
- Le cabinet tunisien facture le droit d’usage des logiciels et applications aux clients de la
société italienne résidents en Tunisie et dans le reste des pays africains, procède au
recouvrement et effectue le transfert des montants recouvrés à la société « ITS », moyennant
une rémunération de 25%. A ce titre, la société italienne établit une facture pour ces droits
d’usage justifiant le transfert de fonds à partir de la Tunisie et ce après la déduction de la
rémunération du cabinet tunisien.
- Le cabinet tunisien peut assurer des services d’assistance technique sous forme de formation
au profit des clients de la société italienne. Les cycles de formation sont assurés soit en
Tunisie soit dans le pays de résidence des clients. Les montants recouvrés de ces opérations
de formation sont partagés entre les deux parties comme suit : 80% au profit du cabinet
tunisien et 20% au profit de la société italienne. La part revenant à cette dernière fait l’objet
d’une facture établie par « ITS ».

III. Au cours de l'exercice 2022, le cabinet « ABC » a enregistré les données suivantes ;
Chiffre d’affaires (CA) TTC : 1.800.000 DT (comportant, entre autres, les opérations ci-haut cités)
Résultat comptable avant impôt et contribution sociale de solidarité (CSS) : 240.000 DT
Les produits comptabilisés comprennent notamment :

- Des intérêts de dépôts en devises pour 55.000 DT.

- Des intérêts sur un compte d’épargne ouvert auprès d'une banque de la place, au titre de
l’exercice 2022, pour un montant de 45.000 DT dont 20.000 DT ont été encaissés d’avance
en 2021.
- Un gain de change pour un montant de 5.000 DT déterminé suite à la réévaluation le 31
décembre 2022 de ses engagements libellés en monnaie étrangère.

Les charges comptabilisées comprennent notamment :

- Une perte de 30.000 DT sur cession d'une créance à une société de recouvrement de
créances.
- Une provision pour dépréciation des actions cotées à la BVMT pour un montant de 140.000
DT. Il s'agit de 140.000 actions acquises le 02 février 2022 à un prix unitaire de 20 DT. Le
cours moyen journalier du mois de novembre 2022 est de 19 DT par action et celui du mois
de décembre 2022 est de 18,500 DT l'action. Toutes les conditions de forme sont respectées.

Mr Amir BACCAR est marié et père de deux enfants âgés respectivement de 15 et 23 ans, et dont
l’ainé est un enfant infirme. Au cours de l'année 2016, il a conclu un contrat d'assurance-vie
individuel pour une période de 10 ans, stipulant une cotisation annuelle de 25.000 DT et répondant
aux conditions de l'article 39 du code de l'impôt sur le revenu des personnes physiques et de l'impôt
sur les sociétés. Durant le mois de mars 2022, et suite à des difficultés financières, Mr Baccar a opté
pour le rachat du contrat d’assurance vie.

3
 Deuxième partie

I. Au titre de l’exercice 2022, la société « ROPIP», société anonyme crée en 2017 avec un
capital de 500.000 DT, implantée à Ben Arous et exerçant l’activité de fabrication des
appareils électriques, a réalisé un chiffre d’affaires TTC sur le marché local s’élevant à
2.510.000 DT et un bénéfice comptable avant impôt et contribution sociale de 300.000 DT.
Le capital a été relevé à 650.000 DT, dans le cadre d’une une opération d’extension réalisée
en 2022.

Suite à l’examen d’un rapport d’audit interne de la société "ROPIP" et de la collecte des
informations auprès des services de la société, plusieurs remarques ont été dégagées au titre des
équipements industriels.
Le tableau suivant récapitule une partie des données du tableau d’amortissement au titre de
l’exercice 2022, ainsi que les commentaires correspondants pour chaque équipement industriel,
sachant que la charge d’amortissement des équipements industriels, enregistrée en comptabilité en
2022, s’élève à 135.000 DT.

4
références des Date de VCN au 31-12-
équipements Valeur Taux Date première 2022
industriels d'acquisition d'amortissement d'acquisition utilisation Dotation 2022 COMMENTAIRES
Equipement mis au rebut en 2021 avec le
respect des conditions de fonds et de forme
A217 30.000 15% 01/01/2017 01/02/2017 4.500 3.000 exigées par la réglementation fiscale.
Equipement acheté en 2020 auprès d'un
particulier pour un montant de 15.000 DT. La
seule pièce justificative adoptée pour la
comptabilisation de l’opération est le chèque du
A301 15.000 15% 01/01/2020 15/02/2020 2.250 8.250 paiement au nom du vendeur.
Equipement mis à la disposition d'une société
A 508 90.000 15% 01/01/2017 01/02/2017 13.500 9.000 sœur gratuitement, à partir du 1er janvier 2022.
Equipement mis à la disposition d'une société
sœur à partir du 1er janvier 2022 avec
facturation d'un loyer HT de 10.500 dinars,
A 701 70.000 15% 01/01/2017 01/02/2017 10.500 7.000 égal à la charge d'amortissement annuel.
Equipement mis à la disposition d'une société
concurrente avec facturation d'un loyer HT de
13.800 dinars, égal à la charge d'amortissement
en sus d'une marge de 15%, conformément à la
pratique du secteur.
A 805 80.000 15% 01/01/2017 01/02/2017 12.000 8.000
Equipement acheté en 2022 pour un montant
HT de 50.000 DT auprès d’un fournisseur
local. Les frais d'installation nécessaires à la
première mise en service de l’équipement ont
été comptabilisés dans un compte de charges
B103 50.000 15% 01/01/2022 01/03/2022 7.500 42.500 pour un montant de 5.000 DT.
Equipement acheté auprès d'une société
résidente d’un Etat dont le régime fiscal est
privilégié au sens du point 12 de l’article 14 du
B305 12.000 15% 01/01/2022 01/01/2022 1.800 10.200 code de l’IRPP et de l’IS.

6
 Equipement ne figurant pas à l'inventaire
effectué le 31-12-2022. Il s'est avéré que cet
équipement a été vendu à une autre société le
30 octobre 2022 pour un montant de 75.000
DT. Le prix de marché déterminé
conformément au principe de pleine
concurrence est de 60.000 DT. Toutefois,
l'opération a été comptabilisée par omission le
2 Janvier 2023 et toutes les conséquences
fiscales et comptables ont été prises en compte
B405 100.000 15% 01/01/2020 01/01/2020 15.000 55.000 à cette date.
Equipements ayant été acquis dans le cadre
d'une extension permettant d’augmenter la
B506 50.000 30% 01/07/2022 01/07/2022 7.500 42.500 capacité productive avec le respect des
conditions de fonds et de forme exigées par la
réglementation fiscale. (Déclaration API,
conformité avec les dispositions de l'article 3
de la loi 2016-71 du 30 septembre 2016).
S’agissant de la 1ère année d’acquisition, le
comptable a comptabilisé une dotation aux
B607 70.000 30% 01/07/2022 01/07/2022 10.500 59.500 amortissements calculée au taux de 30%

Autres
équipements
acquis lors de la
constitution 203.000 15% 01/01/2017 01/02/2017 30 450 20.300
Total selon le
tableau
d’amortissement 770.000 115.500 265.250
Chiffres en dinars
NB :
Les équipements mis à la disposition d’autrui sont similaires.
Aucun retraitement spécifique n’a été effectué au niveau du tableau de détermination du résultat fiscal au titre des charges ou des produits liés aux équipements
industriels.

6
 II. Vous avez été chargé de corriger le tableau de détermination du résultat fiscal de la société
«ROPIP» au titre de l’exercice 2022. Dans ce cadre, vous disposez des informations
suivantes.

Bénéfice comptable net

Le bénéfice comptable net après impôt et contribution sociale servant pour la détermination du
résultat fiscal, au titre de l’exercice 2022, s’élève à 246.000 DT. Les montants de l’impôt et de la
contribution sociale s’élèvent respectivement à 45.000 DT et 9.000 DT.

Comptabilisation parmi les charges

- La charge de loyer payée d’avance au titre des mois de janvier et février 2023 pour un montant
global de 20.000 DT. Le comptable a réintégré cette charge étant donné qu’il estime que c’est une
charge non rattachée à l’exercice.
- Provision pour dépréciation du stock de produits finis pour un montant de 30.000 DT (provision
au taux de 40% du stock ayant un coût égal à 80.000 DT). Le comptable n’a pas réintégré cette
charge étant donné qu’il estime que c’est une charge déductible.
- Provision pour dépréciation pour un montant de 25.000 DT au titre d’un prêt accordé à une société
du groupe et n’ayant pas été remboursé. L’action en justice n’a pas été effectué (les intérêts ont été
correctement calculés au taux de 8%). Le comptable a réintégré cette charge étant donné qu’il
estime que c’est une charge non déductible en absence d’action en justice.
- Une perte de change pour un montant de 15.000 DT constatée suite à la réévaluation d’une
créance en devise, comptabilisée en 2021 et non encore encaissée au 31-12-2022. En 2021, la
société à déduit, au niveau du décompte fiscal, un gain de change non réalisé, au titre de cette
créance, pour un montant de 7.000 dinars. Le comptable décide de réintégrer le montant de 7.000
DT au niveau du décompte fiscal de l’exercice 2022.

Comptabilisation parmi les produits :

- Dividendes pour un montant de 180.000 DT reçus d’une société Tunisienne après déduction d’une
retenue à la source de 20.000 DT. Le montant brut des dividendes s’élève à 200.000 DT. Le
comptable de la société décide de déduire, au niveau du décompte fiscal, le montant brut de
200.000 DT, étant donné qu’il estime que la société distributrice a effectué la retenue à la source sur
dividendes à tort.
- Une subvention d’investissement de 50.000 DT liée à l’achat d’un terrain. Ce montant a été
encaissé et correctement comptabilisé en 2022. Le comptable de la société prévoit de réintégrer un
montant de 5.000 DT au niveau du décompte fiscal sans justifier ce traitement.
- Produit de réévaluation d’un terrain pour un montant de 50.000 DT. Ce terrain a été acquis en
2018 pour une valeur de 350.000 DT. La valeur du marché déterminée par un expert est de 400.000
DT. Le comptable décide de réintégrer ce montant au niveau du décompte fiscal étant donné que la
réévaluation n’a pas été accomplie conformément aux conditions prévues par la réglementation en
vigueur au titre de la réévaluation légale.

Renseignements divers :
- La société a comptabilisé les transactions qu’elle a réalisées dans le cadre du groupement.
Le groupement a réalisé un bénéfice comptable pour un montant de 110.000 DT et un
bénéfice fiscal de 150.000 DT. La société n’a comptabilisé aucun produit lié à sa part de
bénéfice, étant donné que le groupement n’a pas distribué à ses membres les bénéfices qu’il
a réalisés en 2022. Aucun traitement spécifique n’a été effectué au niveau du décompte
fiscal.

7
 - Le comptable estime que la société a un risque fiscal de 15.000 DT n’ayant pas été
provisionné. Il s’agit des retenus à la source non opérées en 2019. Il a réintégré ce montant
de 15.000 DT au niveau du décompte fiscal.
- Les obligations déclaratives au titre des provisions ont été correctement accomplies
- Le tableau de détermination du résultat fiscal de l’exercice 2021 a été correctement établi.

Le tableau de détermination du résultat fiscal préparé par le comptable est le suivant :

Déductions Réintégrations

Résultat comptable net 246 000

Réintégrations des charges de loyers 20 000

Réintégrations des Provisions pour dépréciation du
prêt 25 000

Réintégration du gain de change déduit en 2021 7 000

Déduction des Dividendes 200 000

Réintégration de la Subvention 5 000

Réintégration du Produit de réévaluation d’un
terrain 50 000

Réintégration du Risque fiscal 15 000

Total des réintégrations et des déductions 200 000 122 000

Bénéfice fiscal 168 000

12
 Troisième partie

I. La société « Hardware Tunisie » est une entreprise créée depuis mai 2017 et titulaire d’une
attestation de dépôt de déclaration d’investissement à l’API, au titre de la création d’une
unité de fabrication de matériel informatique et bureautique. Le 30 août 2022, cette société
a déposé, au centre régional de contrôle des impôts compétent, une demande de
remboursement du crédit de TVA qui concerne la période allant du 1er janvier au 31 juillet
2022 et qui s’élève à 105.512DT accompagnée des justificatifs nécessaires.

La demande comporte les montants suivants :

- Crédit provenant des opérations d’exportation : 4.200 DT
- Crédit provenant des ventes sous le régime suspensif : 2.250DT
- Crédit provenant des investissements d’extension : 76.000DT
- Crédit provenant des autres cas (exploitation) : 23.062DT.

La cellule de restitution chargée de la gestion et du suivi des demandes de remboursement a

consulté le dossier de l’entreprise ainsi que les déclarations fiscales déposées, et a constaté ce qui
suit :
Chiffres en DT tunisien
Mois CA HT CA HT TVA CA CA en TVA Report Paiement Report
soumis soumis collectée export suspension déductible du mois du mois du mois
à la à la de TVA précédent
TVA au TVA
taux de au taux
19% de 7%
Janvier 4.000 2.000 900 0 0 2.280 0 - 1.380
Février 0 0 0 60.000 0 17.480 1.380 - 18.860
Mars 0 0 0 0 10.000 835 18.860 - 19.695
Avril 0 20.000 1.400 0 5.000 14.060 19.695 - 32.355
Mai 25.000 0 4750 0 0 82.707 32.355 - 110.312
Juin 23.000 0 4.370 0 0 380 110.312 - 106.322
Juillet 0 20.000 1.400 0 0 590 106.322 - 105.512

- La seule opération d’exportation déclarée durant la période concernée par la demande de

restitution, était au profit d’une entreprise résidente en France et exerçant une partie de son
activité dans le cadre d’un établissement stable en Tunisie (le taux de TVA appliqué localement
pour le produit est de 7%) : la déclaration douanière d’exportation a été faite par la succursale de
l’entreprise française ;
- Les ventes en suspension de TVA déclarées par l’entreprise en mars et avril 2022 ont été
faites au profit de sociétés de commerce international totalement exportatrices. Aucune
attestation, ni bon de commande n’ont été présentés (le taux de TVA relatif à ces ventes est de
19%) :
- Dans le cadre de la stratégie de croissance de la société, l’entreprise « Hardware Tunisie » a
déposé, en date du 02 mai 2022, une déclaration d’investissement à l’API, au titre de l’extension
de son activité : le schéma d’investissement déclaré par l’entreprise comprend les éléments
suivants :
 Acquisition d’un local pour l’hébergement du siège de l’entreprise pour un montant HT
de 250.000DT ;
 Acquisition d’équipements de production pour un montant HT de 150.000DT.
Toutes ces acquisitions ont été faites par l’entreprise pendant le mois de mai 2022, selon les
modalités suivantes :
12
  Pour le local, l’achat est fait auprès d’un promoteur immobilier : une avance de
10.000DT (TVA 19%) a été payée sur la base d’une quittance de paiement et une
promesse de vente a été faite ne se traduisant pas par un transfert de propriété.
L’entreprise a déduit la TVA sur la base de la totalité du prix d’acquisition.
 L’acquisition des équipements a été faite en totalité et justifiée par des factures conformes
à la législation en vigueur : l’entreprise a déduit la TVA sur la totalité du prix d’achat
(TVA 19%).

Après la détermination du montant relatif à chaque type de crédit, une avance a été octroyée
à l’entreprise. Cette dernière dispose du rapport du commissaire aux comptes de l’année 2020 qui
porte la réserve suivante « l’entreprise a omis de constater une provision sur un client douteux ».
N.B : le crédit de TVA déclaré par l’entreprise pour les mois ultérieurs ne cesse d’augmenter.

II. Le 15 Octobre 2022, une vérification ponctuelle a été entamée, cinq jours après la date de la
notification de l’avis de mise en vérification établie par le centre régional de contrôle des
impôts compétent et qui s’est limité à la TVA.

La vérification a concerné la période allant du 1er janvier 2022 au 31 juillet 2022.

L’entreprise a mis à la disposition du vérificateur les livres et les documents comptables à la date du
commencement de la vérification énoncée dans l’avis.

En examinant la comptabilité de l’entreprise, le vérificateur a mis le point sur les

observations suivantes :
-Le 20 Janvier 2022 : achat de matières premières justifié par des factures ne comportant pas le
matricule fiscal du fournisseur pour un montant de 5.000DT HT (TVA 19%) : l’entreprise a déduit
la totalité de la TVA relative à cette opération ;
- Le 05 Février 2022 : livraison de marchandises à un client dont la facture n’a pas été encore
établie. La valeur des marchandises livrées s’élève à 53.550DT TTC (TVA 19%) : l’entreprise n’a
pas déclaré la TVA relative à cette vente.
- Le 08 Mars 2022 : livraison et facturation à une entreprise publique d’un lot de marchandises
pour un montant total de 3.500DT HT (TVA 7%). Le paiement aura lieu en Décembre 2022 :
l’entreprise n’a pas porté la TVA relative à cette vente sur la déclaration du mois de Mars
-Le 19 Avril 2022 : Dépôt d’une plainte auprès de la police suite à un vol d’un stock de produits
finis. Le coût de revient de ces produits est estimé à 9.500DT HT (TVA 19%). L’entreprise n’a pas
déclaré cette opération au niveau de la déclaration mensuelle du mois correspondant.
- Le 10 Mai 2022 : Cession d’un équipement inscrit à l’actif de l’entreprise qu’elle a acquis en
décembre 2019. Le client est une entreprise industrielle totalement exportatrice disposant d’une
attestation générale de suspension de TVA couvrant tous les achats et de bons de commandes visés
par les services fiscaux compétents (le prix d’acquisition est de 50.000DT HT (TVA 19%) :
l’entreprise n’a pas déclaré cette opération au niveau de la déclaration mensuelle.
- Le 12 Juin 2022 : livraison d’échantillons gratuits d’accessoires informatiques à un client fidèle
(le prix de vente est de 5.000DT HT (TVA 19%), le coût de revient est de 4.600DT) : l’entreprise
n’a pas déclaré cette opération au niveau de la déclaration mensuelle.
- Le 22 juillet 2022 : achat d’emballages artisanaux auprès d’un artisan soumis au régime
forfaitaire d’imposition : ce dernier a facturé la TVA à l’entreprise sur un montant HT de 3.000DT
(TVA 7%) : l’entreprise a déduit la TVA relative à cet achat.
- Le 23 juillet 2022 : Apport en nature à une société d’un serveur : la valeur de l’apport est de
5.000DT HT (TVA 19%) et le coût de revient est de 4.600DT HT : l’entreprise n’a pas déclaré cette
opération au niveau de la déclaration mensuelle.

NB : Toutes les acquisitions ont été réglées par des virements bancaires.

12
 Travail à faire

Il vous est demandé d’apporter un soin particulier à la présentation de votre copie. Toute
information fournie et/ou calculée devrait être justifiée.

Première partie 8 points

I
Question 1 : (1.25 points)
Présentez le régime fiscal du groupement en matière d’impôts directs et les obligations
déclaratives pour ses membres.

Question 2 : (1.75 points)

Présentez le régime fiscal en matière de retenue à la source au titre des montants perçus par le
groupement et ses membres (les calculs ne sont obligatoires que lorsque les données le
permettent).

Question 3 (0.5 point)

Présentez le régime fiscal en matière de droits d’enregistrement de la convention conclue

entre le groupement et le ministère de l'énergie, ainsi que les modalités de paiement de ces droits.

II
Question 4 : (1 point)

Présentez
- Les obligations fiscales à la charge de la société ITS, ainsi que les conséquences du non-respect de
ses obligations.
- Le régime fiscal de la société ITS en matière d’IS.

Question 5 : (1.25 point)

Présentez le régime fiscal en matière d’IRPP, de RS et de TVA des montants revenant au cabinet
ABC.

III

Question 6 : (1.5 point) :

Déterminez le revenu imposable dû par monsieur Amir Baccar au titre de l’année 2022, en
justifiant vos réponses.

Question 7 : (0.5 point) :

Déterminez l’IRPP dû par monsieur Amir Baccar au titre de l’année 2022, en justifiant vos
réponses.

Question 8 : (0.25 point) :

Déterminez les conséquences du rachat du contrat d’assurance vie.

12
Deuxième partie 6.5 points
I
Question 1 : (3 points)
Présentez les risques fiscaux liés à l’IS, qui découlent des données figurant dans le tableau
d’amortissement et des informations collectées auprès des services de la société, et qui sont lié aux
équipements industriels, et auxquels la société peut s’exposer lors d’une vérification fiscale
approfondie, au titre de l’exercice 2022.
II
Question 2 : (3.5 points)

Vous avez été chargé de commenter les traitements opérés par le comptable et de corriger le tableau
de détermination du résultat fiscal de la société «ROPIP », au titre de l’exercice 2022,
conformément à la réglementation et en vigueur et à la note commune 2016-26, tout en justifiant
vos réponses.

Troisième partie 5.5 points

I
Question 1 : (0.75 points)

Présentez les conséquences chiffrées des constats faits par la cellule de restitution.

Question 2 : (0.75 points)

Précisez les modalités, les avances, les montants restituables et les délais de remboursement pour
chaque type de crédit au titre de la demande de restitution déposée par la société « Hardware
Tunisie »

II

Question 3 : (0.25points)

Donnez votre avis sur le respect des procédures par l’administration fiscale.

Question 4 : (0.75 point)

Déterminez la date limite de fin de la vérification ainsi que les délais de réponse de chaque partie.

Question 5 (2 points)
Donnez votre avis sur les points ayant été soulevés par le vérificateur tout en déterminant, le cas
échéant, les conséquences chiffrées ;

Question 6 (0.5 points)

Déterminez le sort du crédit de TVA suite à la vérification.

Question 7 (0.5 points)

12
L’administration fiscale peut-elle intervenir dans le cadre d’une autre vérification pour vérifier
l’exactitude des déclarations de la TVA pour le reste de l’année ?

12