LA TAXE PROFESSIONNELLE SYNTHETIQUE (T.P.

S)
SECTION I : CHAMP D’APPLICATION

Le régime de la TPS, est institué par les articles 178 à 190 du CGI. La taxe
synthétique créée, regroupe les impôts suivants :
- L’impôt sur les bénéfices d’affaires;
- La contribution des patentes ;
- La contribution des licences ;
- Le versement patronal sur salaires.

Paragraphe 1 : Personnes imposables

La TPS est requise des entreprises relevant de l’impôt sur les bénéfices d’affaires
dont le chiffre d’affaires est inférieur ou égal à cinquante millions (50.000.000) FCFA
quelle que soit la nature de leur activité.
Les personnes imposées de plein droit ou sur option à l’impôt sur les sociétés
n’entrent pas dans le champ d’application de la TPS.

Paragraphe 2 : Condition de changement de régime

En cas de dépassement du seuil de 50 000 000 ou lorsque le montant des achats de
biens et de services, équipements et celui des contrats signés aura dépassé le même seuil,
le contribuable est tenu de se soumettre aux dispositions relatives au régime de l’impôt
sur les bénéfices d’affaires au plus tard le 1 er jour du mois suivant la constatation du
dépassement. Toutefois, lorsque le dépassement du seuil intervient en décembre, le
passage au régime supérieur n’intervient qu’au titre de l’année suivante.
En cas de dépassement du seuil d’imposition à la TPS à l’issue d’un contrôle fiscal,
le contribuable est reclassé de droit à l’impôt sur les bénéfices d’affaires.
Les contribuables relevant de l’impôt sur les bénéfices d’affaires dont le chiffre
d’affaires s’abaisse en-dessous de 50 000 000, ne sont soumis au régime de la TPS que
lorsque le chiffre d’affaires est resté inférieur à cette limite durant deux (2) exercices
consécutifs.

Paragraphe 3 : Exonérations
Ne sont pas soumises à la TPS :
- les peintres, sculpteurs, graveurs, dessinateurs, et autres personnes considérées
comme artistes et ne vendant que le produit de leur art ;
- les personnes physiques ou morales dont l’activité relève de la catégorie des
bénéfices des exploitations agricoles, de pêche et d’élevage ;
- les entreprises nouvelles régulièrement créées, au titre de leur douze (12) premiers
d’activités. Au titre de l’année d’expiration de la période d’exonération, la TPS est
due à partir du premier jour du mois suivant celui au cours duquel le délai est
échu.

Paragraphe 4 : Option à l’impôt sur les bénéfices d’affaires

Les entreprises soumises à la TPS peuvent opter pour l’impôt sur les bénéfices
d’affaires sur demande expresse adressée à tout moment au service des impôts

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EDALO Dongbéto Théophile, Administrateur des Impôts
compétent qui dispose de huit (8) pour notifier son agrément ou son refus. Le défaut de
réponse équivaut à une acceptation.
L’option qui est irrévocable, prend effet à compter du premier jour du mois
suivant celui de l’acceptation.

SECTION II : DETERMINATION DE LA BASE IMPOSABLE ET CALCUL DE

L’IMPOT

Paragraphe 1 : Détermination de la base imposable

La TPS est déterminée sur la base du chiffre d’affaires déclaré.

Paragraphe 2 : Calcul de la TPS

Le montant de la TPS est obtenu par application au chiffre d’affaires réalisé, d’un
taux de 5%.
Dans tous les cas, le montant de la TPS ne peut être inférieur à dix mille (10 000)
FCFA.
En sus du montant de l’impôt, il est perçu :
- un prélèvement de quatre mille (4 000) au profit de l’Office de Radiodiffusion et
Télévision du Bénin ;
- un prélèvement au profit du budget des collectivités locales, destiné à financer la
collecte et le traitement des ordures ménagères. Le montant du prélèvement est fixé par
délibération des conseils municipaux ou communaux dans la fourchette de deux mille
(2.000) à cinquante mille (50.000) francs.

REMARQUE
1- La TPS est due par commune et par établissement.

2- Les marchands forains qui vendent en étalage ou sur inventaire des objets de
menues valeurs, sont passibles de droits dénommés TPS foraine fixés par actes
réglementaires. Ils paient la TPS foraine une seule fois pour la même activité qui
reste cependant valable pour toutes les communes. La TPS foraine est affectée en
intégralité au budget communal.

De même, les individus qui transportent des marchandises de commune en

commune, d’escale en escale, ou bien dans les territoires communaux et banlieues,
de village en village, même lorsqu’ils vendent pour le compte de marchand sont
tenus d’avoir une TPS foraine personnelle.

Par marchand forain, il faut entendre, non seulement tous commerçants vendant
en ambulance à proprement parler, mais encore tous commerçants vendant sur les
marchés, même lorsqu’ils occupent régulièrement le même emplacement, et tous
commerçants installés sur un terrain privé ou sur la voie publique vendant en
étalage ou occupant des baraquements ou locaux similaires qui ne sont pas fixés
au sol à perpétuelle demeure.

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EDALO Dongbéto Théophile, Administrateur des Impôts
 3- Les résultats obtenus de l’application du taux ci-dessus subissent une réduction de
40% pendant les quatre premières années à compter de celle de leur adhésion à un
centre de gestion agréé

SECTION III : OBLIGATIONS ET SANCTIONS

Paragraphe 1 : Obligations

I - Obligations déclaratives
Il s’agit de la déclaration périodique (annuelle) : Les petites entreprises soumises
à la TPS sont tenues de souscrire au plus tard le 30 avril de chaque année au service des
impôts territorialement compétent, une déclaration relative à l’exercice précédent, établie
en trois
(03) exemplaires, accompagnée des états financiers et indiquant les renseignements ci-
après :
- les noms prénoms ou raison sociale ;
- le numéro de l’identifiant fiscal unique ;
- la nature de la ou des activités ;
- les références de localisation géographique (ville, quartier, ilot, parcelle, rue…) ;
- le numéro de la boîte postale ;
- le numéro de téléphone et le cas échéant, l’adresse électronique ;
- la liste des cinq principaux fournisseurs et cinq principaux clients de l’entreprise ;
- le montant des achats de l’année précédente, ventilé par nature de marchandises
achetées ;
- le montant des recettes annuelles et du chiffre d’affaires par établissement ;
- le montant annuel des loyers professionnels.

II - Obligations comptables
Les entreprises relevant du régime de la TPS, sont tenues de présenter leur
comptabilité selon le système comptable adapté à leur niveau de chiffre d’affaires.
Elles sont tenues de présenter, à toute réquisition de l’inspecteur des impôts, les
documents suivants :
- le registre ou cahier des achats et des dépenses renseigné chronologiquement ;
- le registre ou cahier des ventes et des prestations de services renseigné
chronologiquement.
Ces registres ainsi que les pièces justificatives doivent être conservés dans un délai de dix
(10) ans.

III - Obligations de paiement

La TPS est payée au guichet de la recette des impôts en deux (2) acomptes
provisionnels calculés sur la base de l’impôt de l’année précédente dans les 10 premiers
jours des mois de février et juin de chaque année.

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EDALO Dongbéto Théophile, Administrateur des Impôts
 Les entreprises nouvelles qui deviennent imposables pour la première fois, paient
l’impôt minimum dans les 10 premiers jours du mois suivant celui au cours duquel la
période d’exonération est échue.

Le solde éventuel est payé au plus tard le 30 avril lors de la souscription de la

déclaration.

Les acomptes et les retenues éventuelles d’AIB sont imputés sur la déclaration de
résultat. Lorsque la déclaration présente un solde créditeur, ce crédit est imputé sur les
acomptes ultérieurs.

En ce qui concerne les marchands forains, ils sont tenus de payer par anticipation
en une seule fois la totalité des droits dont ils sont redevables et ce, avant le 1 er mars de
chaque année.

Lorsque le marchand forain est en début d’activité ou demande le renouvellement

d’une formule périmée, le fonctionnaire chargé de l’établissement du rôle lui remet
immédiatement une fiche indiquant le montant des droits exigibles.

Pour acquitter les droits dont ils sont ainsi redevables par anticipation, les
marchands forains doivent se présenter spontanément au service des Impôts du lieu où
ils exercent leur profession, où il leur est remis une fiche portant indication du montant
des droits dont ils doivent s’acquitter aux caisses des recettes des Impôts. Sur
présentation du reçu, il leur est remis leur formule annuelle de TPS foraine.

Tout marchand forain est tenu de conserver et de présenter à toutes réquisitions

des agents chargés de l’assiette et du recouvrement des impôts, ainsi que de tous agents
particulièrement habilités à cet effet par les Autorités locales, les pièces justifiant son
imposition à la TPS.

Paragraphe 2 : Sanctions
Tout retard dans le paiement de la TPS donne lieu à l’application d’une majoration de
10% du montant des sommes dont le versement est différé.

D’une manière générale, les infractions aux dispositions relatives à la TPS sont
sanctionnées conformément aux articles 485 et suivants du CGI.

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EDALO Dongbéto Théophile, Administrateur des Impôts