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R E P U B L I Q U E A L G E R I E N N E D E M O C R A T I Q U E E T P O P U L A I R E
OBJET: IFU
REF : -Articles 6, 7,10,11,13,14,15,16,30,36,42et 43 de la Loi de Finances pour 2015
-Articles 20bis à 20 quater, 22 à 29,81, 107bis, 136, 282bis, 282ter,282
quinquiès,282 sexies,282 septiès,282 octies,365 et 365 bis du Code des
Impôts Directs et Taxes Assjmilées
-Articles 8 et 42 du Code des Taxes sur le Chiffre d'Affaires.
-Articles 3 et 17bis du Code des Procédures Fiscales.
Ziï&ersonnesjconcernees, :
Aux termes des articles 282 Bis, 282 Ter et 282 quinquiès du Code des Impôts Directs et
Taxes Assimilées, le régime de l'IFU s'applique désormais aux contribuables suivants :
> Les personnes physiques dont le chiffre d'affaires annuel n'excède pas trente millions
de dinars (30.000.000 DA).
> Les personnes morales de droit algérien dont le chiffre d'affaires annuel n'excède pas
trente millions de dinars (30.000.000 DA).
> Les contribuables exploitant simultanément, dans une même localité ou dans des
localitésdifférentes, plusieurs établissements, boutiques, magasins, ateliers, autre
que le lieu d'exercice d'activité.
Chacun d'entre eux est considéré comme une entreprise en exploitation distincte
faisant dans tous les cas l'objet d'une imposition séparée, dès lors que le chiffre
d'affaires total réalisé au titre de l'ensemble des activités exercées n'excède pas le
seuil de 30.000.000 DA.
Aussi, lès services doivent s'assurer que l'ensemble des établissements sus cités ont
fait l'objet de déclaration sur la G n°12 avec le CA y correspondant.
Les contribuables relevant du régime de l'Impôt Forfaitaire Unique peuvent opter pour
l'imposition d'après le bénéfice réel.
l'année. Elle est valable et irrévocable pour un seul exercice. Cette option doit être
renouvelée d'une manière expresse.
Lorsque l'option n'est pas renouvelée pour une année donnée et que le chiffre d'affaires
réalisé n'a pas atteint le seuil de 30.000.000 DA, le contribuable concerné est
automatiquement reversé au régime de l'IFU.
Les nouveaux contribuables peuvent, dès le début de l'exploitation et quel que soit le
montant du chiffre d'affaires, opter pour l'imposition suivant le régime du réel.
> Les contrats IFU conclus en 2013 qui arrivent à échéance le 31.12.2014 (de nouveaux
contrats devront donc être conclus pour les contribuables concernés) ;
> Les contribuables dont le chiffre d'affaires annuel de l'exercice 2014 n'excède pas
trente millions de dinars (30.000.000 DA) ;
Remarque: Les contribuables n'ayant pas réalisé de chiffre d'affaires et dont les
déclarations mensuelles ou annuelles portent la mention « NEANT »sont soumis à l'IFU.
Aussi, les services sont instruits à l'effet de procéder à des enquêtes et de soumettre ces
derniers dans le cas de constat de non réalisation de chiffre d'affaires au minimum
d'Imposition de 10.000DA.
En attendant la mise en place de ('ensembles des CDI et CPI, les mesures transitoires fiscales
ci-après sont applicables pour l'ouverture du dossier fiscal:
1- Pour les personnes physiques : La formalité d'ouverture du dossier se fait au niveau de (du) :
> L'inspection des impôts en l'absence de CPI ;
> CPIIorsque celui-ci est opérationnel.
2- Pour les personnes morales : La formalité d'ouverture du dossier se fait au niveau de (du) :
> L'inspection des impôts en l'absence de CDI ;
> CDI lorsque celui-ci est opérationnel.
Les bases d'imposition sont évaluées d'après les renseignements contenus dans la
déclaration G12 déposée par le contribuable, ceux recueillis par le service (PV de constat
dûment renseigné) et les recoupements en possession du service.
Pour les contribuables versés du réel à l'IFU, à compter du 1 janvier 2015, les contrats de
er
forfait sont fixés sur la base du chiffre d'affaires réalisé durant l'exercice 2014 et ce, en se
référant aux chiffres d'affaires déclarés sur les G50 ou retenus par le service au titre de
l'année 2014.
Pour ces derniers et pour le 1 contrat IFU conclu, il sera tenu compte de la charge fiscale de
er
l'exercice 2014 afin de maintenir le même niveau de prélèvement (IRG, IBS, TAP) et ainsi
éviter les écarts importants du fait du passage au nouveau régime.
Cependant, les services sont dans l'obligation d'établir des PV de constat pour une juste
fixation des bases.
En cas d'absence de déclaration, le service procède à une évaluation d'office des bases à
partir des éléments en sa possession.
L'IFU à payer ne doit être en aucun cas être inférieur aux droits payés durant l'année 2014.
4.j f a u x a p p l i c a b l e s i
l^eppnçigppjriï:
L'évaluation forfaitaire peut être dénoncée :
> Par l'administration pendant les trois premiers mois de la même année, au cours
desquels le contribuable a lui-même la faculté de mettre un terme à son contrat de
l'IFU.
> Par l'administration fiscale ( C i l ) sur la base d'informations dûment fondées lorsque
le chiffre d'affaires excède le seuil de 30.000.000 DA, dans ce cas, le contribuable est
versé au régime du réel au début de l'année qui suit celle de la constatation du
dépassement du seuil.
La base d'imposition retenue pour le calcul de l'Impôt Forfaitaire Unique peut être revue à la
hausse lorsque le chiffre d'affaires réalisé au titre de l'une des années de la période
forfaitaire s'avère supérieur à 30 % du chiffre d'affaires retenu, sans dépasser le seuil du
forfait.
Z.-moâifièçtfàhiï
L'évaluation forfaitaire peut être modifiée en cas de changement d'activité ou de
législationnouvelle.
Les travaux liés à l'assiette, concernent d'une part, la constitution du fichier des
contribuables relevant de l'IFU (population fiscale plus importante etlvariée) et les
différentes phases d'établissement des contrats d'autre part, A ce titre, il est impératif que
les services, de gestion (inspection des impôts et CDI) sous le contrôle et l'animation des
DIW, doivent entreprendre les travaux de recensement pour mettre à jour le fichier des
contribuablesIFU.
Les dossiers fiscaux en possession des CDI doivent faire l'objet de transfert vers les
inspections et CPI opérationnels, suivant les procédures habituelles, au plus tard le 31
janvier 2015.
Les contribuables exonérés sont tenus de faire apparaître le montant de leur chiffre
d'affaires sur leur déclaration Gn°12.
Le minimum d'imposition de 10.000 DA ou 5.000 DA selon le cas est repris sur le C8.
En cas d'exercice, dans un même local professionnel, d'activités relevant de différents taux
5% et 12%, il sera tenu compte du CA de chaque activité sans que le CA global n'excède le
seuil de 30.000.000 DA.
L'avis d'évaluation C 8 est établi en double exemplaire, l'un est remis au contribuable et
l'autre est versé dans son dossier.
Il est transmis par envoi recommandé contre accusé de réception, au lieu d'exercice de
l'exploitation-.
x , Lé contrat IFU est établi, sur la base du CA réalisé durant la période allant du 1 jour du e r
1
• Contribuables dont le CA dépasse le seuil de 30.000.000 DA : •
Lorsque le chiffre d'affaires réalisé au cours de la première année d'exploitation dépasse le
seuil de 30.000.000 DA, le contribuable est versé systématiquement au régime du réel.
Cas des nouveaux contribuables : Les nouveaux contribuables ne sont pas recherchés pour
le paiement de l'impôt (IFU) durant la première année d'activité.
C. E t a b l i s s e m e n t d e l ' a v i s définitif ( C 9 ) : f
Dès réception des réponses des contribuables, le service d'assiette procède à leur analyse en
vue de l'établissement de l'avis de notification définitive.
Important : Tous les cas contestés doivent être soumis, pour avis, à la commission interne
d'évaluation tel que prévu par l'instruction générale N°001 MF/DGI/DG/07 du 09 janvier
2007.
Afin de rendre exécutoire les contrats IFU, le service en charge de l'IFU devra renseigner le
bordereau récapitulatif série D n° 40. Cet imprimé reprend la liste des contribuables dont le
contrat a été établi, les bases imposables arrêtées pour chacun ainsi que les montants de
l'IFU y afférent. Il est établi par commune. Ce dernier est transmis, au receveur accompagné
des C 9.
Ainsi, les dossiers cessés, les affaires portées devant les juridictions administratives et
judiciaires et ceux en vérification continuent à être gérés, à titre provisoire, par les CDI,
inspections et recettes d'origine jusqu'à leur aboutissement.
3ÏTrwqux;lies^
A . Répartition ( A r t . 282 s e p t i e s )
L'évaluation forfaitaire peut être modifiée en cas de changement d'activité ou de
législationnouvelle.
Les travaux liés à l'assiette, concernent d'une part, la constitution du fichier des
contribuables relevant de l'IFU (population fiscale plus importante etlvariée) et les
différentes phases d'établissement des contrats d'autre part. A ce titre, il est impératif que
les services, de gestion (inspection des impôts et CDI) sous le contrôle et l'animation des
DIW, doivent entreprendre les travaux de recensement pour mettre à jour le fichier des
contribuablesIFU.
Les dossiers fiscaux en possession des CDI doivent faire l'objet de transfert vers les
inspections et CPI opérationnels, suivant les procédures habituelles, au plus tard le 31
janvier 2015. f
ltàPrpcéaûre^aè\ConclusiondescoM , ; r
Les contribuables exonérés sont tenus de faire apparaître le montant de leur chiffre
d'affaires sur leur déclaration Gn°12.
Le minimum d'imposition de 10.000 DA ou 5.000 DA selon le cas est repris sur le C8.
En cas d'exercice, dans un même local professionnel, d'activités relevant de différents taux
5% et 12%, il sera tenu compte du CA de chaque activité sans que le CA global n'excède le
seuil de 30.000.000 DA.
L'avis d'évaluation C 8 est établi en double exemplaire, l'un est remis au contribuable et
l'autre est versé dans son dossier.
Il est transmis par envoi recommandé contre accusé de réception, au lieu d'exercice de
l'exploitation-.
s
B. A s s a i n i s s e m e n t d e s R A R a u t i t r e d e l'IFU
Les receveurs sont tenus de prendre toutes les dispositions nécessaires à l'effet d'assainir les
situations des RAR par la relance des contribuables défaillants conformément à la
réglementation en vigueur.
1. Obligations déclaratives :
L'ensemble des contribuables forfaitaires y compris ceux versés du réel au régime de l'IFU
sont dans l'obligation de déposer la déclaration G12 au plus tard le 31 janvier de l'année.
Toutefois, la date légale de souscription de la déclaration G12 est reportée, à titre tout à fait
exceptionnel, au 20 février 2015.
Les contribuables exerçant une activité de prestation de services sont tenus d'avoir un livre
journal côté et paraphé présentant ledétail de leurs recettes professionnelles (recettes et
dépenses). . m
2. Modalités de paiement :
> Pour les contrats en cours de validité, le paiement doit être effectué par échéances
aux dates fixées par la législation en vigueur.
> Pour les nouveaux contrats et à titre exceptionnel pour l'exercice 2015, le paiement
interviendra à la date de réception de l'avis d'évaluation.sans application de pénalités
de retard.
Le défaut de paiement par les contribuables ayant opté pour ce mode, est considéré comme
maintenu au régime de paiement trimestriel. Dans ce cas, ces contribuables sont recherchés
pour le paiement immédiat des échéances exigibles, échues, majorées des pénalités prévues
à l'article 402-1 du CIDTA. #
Remarques :
> Le montant de l'IFU dû au titre d'une année ne peut être inférieure 10.000 DA et ce
quel que soit le montant du chiffre d'affaires réalisé sauf dans le cas des promoteurs
éligibles aux dispositifs d'aides à l'emploi soumis à 5.000 DA.
> Les modalités de prise en charge des exonérations et réductions consenties en faveur
de certaines activités (la boulangerie, la collecte du papier usagé et déchets
ménagers etc..) sont précisées par des notes particulières.
Les DRI et les DIW doivent, chacun en ce qui le concerne, et d'une manière concertée veiller
à la réussite de l'opération de mise en œuvre de l'IFU, en supervisant toutes les phases de
gestion et en apportant tout le soutien logistique et didactique en vue de vulgariser et de
gérer au mieux la mise en place de l'IFU.
L'opération de transfert des dossiers fiscaux doit être achevée, au plus tard le 31 Janvier
2015 selon un calendrier qui sera établi en concertation avec la DIW et dans le respect des
termes de la note 442 MF/DGI/DOFR/SDR/2011 du 10 mars 2011 pour ce qui est des RAR.
Une attention particulière doit être accordée à l'opération d'assainissement des RAR en
procédant au contrôle et évaluation des travaux enclenchés par les bureaux de recettes
concernés.
Aussi, vous voudrez bien veiller à ce que cette opération soit menée à terme au plus tard
(le 20 Mai 2015) et me rendre compte des difficultés rencontrées.
I
REPUBLIQUE ALGERIENNE DEMOCRATIQUE ET POPULAIRE
Madame/Monsieur
P. J : Déclaration G 12.
J'ai l'honneur de vous informer que les dispositions de la loi de finances pour 2015ont porté le seuil
du chiffre d'affaires soumis à l'Impôt Forfaitaire Unique (IFU) de 10.000.000 DA à 30.000.000 DA et
ont élargi l'assiette de cet impôt aux sociétés et professions libérales.
A ce titre, si votre chiffre d'affaires annuel de l'exercice 2014 n'excède pas le seuil de 30 000 000 DA,
vous serez versé automatiquement au régime de l'IFU, à compter du 1 Janvier 2015.
er
Aussi, vous êtes tenu de me retourner la déclaration annuelle du chiffre d'affaires série G n°12,
dûment renseignée,au plus tard le 20 février 2015.
Concernant l'exercice 2014 durant lequel vous étiez suivi au régime du réel, vous êtes tenu de
déposer votre déclaration Gn* 11, G13 ou G4 et ses annexes au plus tard le 30 Avril 2015.
Toutefois, vous avez la faculté d'opter pour le régime du réel en souscrivant votre demandeau plus
tardle 20février 2015 (voir au verso, les obligations relatives aux deux régimes).
Par ailleurs, je vous signale que mes services se tiennent à votre disposition, pour tout complément
d'information sur le sujet.
Le Chef
vos o b u s M i o m ^
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•1
Colonne réservée au Renseignements relatifs au Chiffre d'affaires JUcVI ^ J J ÂILLL. liUj&w
service
.(l-ljjS-282
5% (1) vente des marchandises et objets ainsi que les activités *
des artisans exerçant une_activité artisanale artistique (article''
282 ter - 1). ^.
Désignation 41
u i j—«•—
Montants
1
Salaires du personnel
utres frais généraux (détailler sur feuille séparée) jus Jj. JSJJ) (Jjàj t-jjjU^a
TOTAL
En cas d'option pour le paiement annuel de l'Impôt, celui-ci doit se faire au plus tard le 30 septembre de l'année sans avertissement préalable.
J'atteste que les renseignements portés sur la présente déclaration sont réels et exacts.
A : Le
Signature ^L-^V 1