ISTA TAZA------L’impôt sur les sociétés -------AAOCP 201-----LA SUITE

I. LIQUIDATION DE L’IMPOT
Période d’imposition : L'impôt sur les sociétés est calculé d'après le bénéfice réalisé au cours de
chaque exercice comptable qui ne peut être supérieur à douze (12) mois.

IS = RFN * TAUX DE L’IS

A. Taux d’imposition
1. Taux normal de l’impôt (Article 19) du CGI
 2. Taux et montants de l’impôt forfaitaire
Les taux et montants de l’impôt forfaitaire sont fixés comme suit :

A.- 8% du montant hors taxe sur la valeur ajoutée des marchés, en ce qui concerne les sociétés non résidentes
adjudicataires de marchés de travaux, de construction ou de montage ayant opté pour l’imposition forfaitaire.

Le paiement de l’impôt sur les sociétés à ce taux est libératoire de l’impôt retenu à la source

3. Taux de l’impôt retenu à la source

Les taux de l’impôt sur les sociétés retenu à la source sont fixés à :

 5% du montant des rémunérations (article 15 du CGI), hors taxe sur la valeur ajoutée, allouées
aux personnes morales soumises à l’impôt sur les sociétés et versées par l’Etat, les collectivités
territoriales et les établissements et entreprises publics et leurs filiales ;
  10 % du montant des produits bruts, hors taxe sur la valeur ajoutée, perçus par les personnes
physiques ou morales non résidentes et du montant des produits des actions, parts sociales et
revenus assimilés
 20 % du montant, hors taxe sur la valeur ajoutée des produits de placements à revenu fixe et
des revenus des certificats de Sukuk.
 Dans ce cas, les bénéficiaires doivent décliner, lors de l’encaissement desdits produits :
 la raison sociale et l’adresse du siège social ou du principal établissement ;
 le numéro du registre du commerce et celui d’identification à l’impôt sur les sociétés.

Réduction progressive du taux de la retenue à la source sur les produits des actions,
Parts sociales et revenus assimilés.
Avant la loi de finances pour l’année budgétaire 2023, le taux de l’impôt retenu à la source sur les produits des
actions, parts sociales et revenus assimilés était fixé à 15%.

Dans le cadre de la réforme globale des taux de l’IS, la LF 2023 a modifié les dispositions des articles 19-IV et 73-
II du CGI, afin de réduire le taux de l’impôt retenu à la source sur les produits des actions, parts sociales et
revenus assimilés de 15% à 10%, et ce, selon la même démarche progressive sur quatre (4) ans comme suit :

 13,75% au titre de l’exercice ouvert à compter du 1er janvier 2023 ;

 12,50% au titre de l’exercice ouvert à compter du 1er janvier 2024 ;
 11,25% au titre de l’exercice ouvert à compter du 1er janvier 2025 ;
 10% au titre de l’exercice ouvert à compter du 1er janvier 2026.

- Calcul des acomptes provisionnels

Les dispositions de l’article 247-XXXVII-B du CGI, telles qu’ajoutées par la LF 2023, ont prévu, à titre transitoire,
que les acomptes provisionnels dus, au titre de chaque exercice ouvert durant la période allant du 1er janvier
2023 au 31 décembre 2026, sont calculés selon les taux de l’impôt sur les sociétés applicables audit exercice.

- L'impôt sur les sociétés donne lieu, au titre de l'exercice comptable en cours, au versement par la
société de quatre (4) acomptes provisionnels dont chacun est égal à 25% du montant de l'impôt dû
au titre du dernier exercice clos, appelé "exercice de référence".

Les versements des acomptes provisionnels visés ci-dessus sont effectués spontanément auprès du
receveur de l’administration fiscale du lieu du siège social ou du principal établissement au Maroc de
la société avant l'expiration des 3e , 6e , 9e et 12e mois suivant la date d'ouverture de l'exercice
comptable en cours.
Chaque versement est accompagné d'un bordereau-avis conforme à l’imprimé-modèle établi par
l'administration, daté et signé par la partie versante.

B. LA COTISATION MINIMALE
La cotisation minimale est un minimum d’imposition que les contribuables soumis à l’impôt sur les sociétés ou à
l’impôt sur le revenu sont tenus de verser, même en l’absence de bénéfice.

Toutefois, le paiement du montant de la cotisation minimale prévu à l’article 144-I-D (dernier alinéa) ci-dessus
doit être effectué en un seul versement avant l’expiration du 3ème mois suivant la date d’ouverture de
l’exercice comptable en cours.
 1. Exonération de la cotisation minimale
Sont exonérées de la cotisation minimale Les sociétés pendant les trente-six (36) premiers mois suivant
la date du début de leur exploitation.
Toutefois, cette exonération cesse d'être appliquée à l'expiration des soixante (60) premiers mois qui
suivent la date de constitution des sociétés concernées.

2. Taux de la cotisation minimale

Le taux de la cotisation minimale est fixé à :
- 0,25% ;
- 0,15% pour les opérations effectuées par les entreprises commerciales au titre des ventes
portant sur : les produits pétroliers ; - le gaz ; - le beurre ; - l'huile ; - le sucre ; - la farine ; - l’eau
; - l'électricité ; les médicaments.
- Le montant de la cotisation minimale, même en l’absence de chiffre d’affaires, ne peut être
inférieur à :
 trois mille (3 000) dirhams pour les contribuables soumis à l’impôt sur les sociétés ;
 mille cinq cent (1 500) dirhams pour les contribuables soumis à l’impôt sur le revenu au
titre des revenus professionnels.
3. BASE DE CALCUL DE LA COTISATION MINIMALE Conformément aux dispositions de l’article
144-I-B du C.G.I. la note circulaire 717 (page 2 et 3)

La base de calcul de la cotisation minimale est constituée par le montant hors T.V.A., des produits
suivants :

a) le chiffre d'affaires, constitué par :

 les recettes et les créances acquises se rapportant aux produits livrés, aux services
rendus et aux travaux immobiliers réalisés, visés à l’article 9 (I-A1°) du C.G.I. ;
 et les autres produits d’exploitation visés à l’article 9 (I-A- 5°) du C.G.I.
b) les produits financiers visés à l’article 9 (I-B-1°-2° et 3°) du C.G.I., à savoir :
 les produits des titres de participation et autres titres immobilisés ;
 les gains de change ;
 les intérêts courus et autres produits financiers.
N.B. : Les écarts de conversion passifs ne sont pas inclus dans la base de calcul de la cotisation
minimale.
c) les subventions et dons reçus de l’Etat, des collectivités locales et des tiers figurant
parmi les produits d’exploitation ou les produits non courants visés à l’article 9 du
C.G.I., à savoir :
 les subventions d’exploitation (article 9- I- A- 4°du C.G.I.) ;
 les subventions d’équilibre (article 9- I- C- 2° du C.G.I) ;
 et les autres produits non courants, y compris les dégrèvements obtenus de
l'administration au titre des impôts déductibles (article 9- I- C- 4° du C.G.I).