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Fiscalité Année : 2023

Le Calcul de L'IR salarial nécessite le passage par les cinq étapes suivantes : 1- L’IR Salariale

1- SBG 2- SBI 3- SNI 4- IR Brut 5- IR Net

1ER Etape Salaire Brut Global SBG

SBG = Salaire de base + Les heures supplémentaires + Primes +

Indemnités + Avantages + gratification

Salaire Brut Imposable

2ème Etape
SBI

SBI = Salaire brut global (SBG) - Eléments Exonérés (Indemnité de

déplacement justifie, Indemnité de transport ...)

3ème Etape Salaire Net Imposable

SNI

SNI = Salaire brut global (SBI) - Déductions sur salaire

Déductions sur salaire :

 Les frais professionnels : Taux normal en deux 35%

pour un SBI =< 6 500 /Mois et 78 000 /année, ou 25% pour un
SBI > 6 500 /Mois et 78 000 /année (Plafond 35 000/ Année) -
( SBI – Avantages en nature et en numéraire ) x taux.
 CNSS : SBI *4,48% (Plafond 6 000/Mois.
 AMO : SBI *2,26%
 Remboursement de prêts, CIMR, Assurance retraite

4ème Etape IR Brut

IR Brut = ( SNI x taux ) – somme à déduire

5ème Etape IR Net

IR Net = L’IR brut – Déduction sur impôt

30 dirhams par personne à charge (6personnes à

charges dont l’épouse). Toutefois, le montant
Recouvrement total des réductions pour charge de famille ne
peut pas dépasser 180 Dhs Par mois.

Retenu à la source sur l’IR salariale est déclarer et

payer avant la fin du mois suivant.
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Fiscalité 2- L’IR Professionnel
Année : 2023

Liquidation et recouvrement de l’IR professionnel Régime RNR et RNS nécessite le

passage par les cinq étapes suivantes :

1- Résultat fiscal 2- La CM 3- IR Brut 4- IR Net

[ CA HT imposables + Produits accessoires+ Produits

financiers + Subventions & dons reçus ] x Taux%

Résultat fiscal x Taux – Somme à déduire

L’IR brut – Déductions sur impôt

– Déficits reportables (Juste pou RNS)
Résultat comptable
+ Réintégration
– Déduction

 La déclaration fiscale est établie par le principal associé» qui représente la société vis-à-vis de l’administration
fiscale et paie son impôt. Le montant de celui-ci ne peut être inférieur à une cotisation minimale déterminé sur la
base du CA, des produits financiers et des dons et subventions reçues.
 Le crédit d'impôt (retenue à la source sur les intérêts) est imputable sur la cotisation minimale.
 Contrairement à l’IS ou le montant de la CM est comparer avec celui de l’IS pour déterminer l’impôt dû, dans l’IR
la CM constitue une avance sur impôt à verser au trésor public avant le 1er février de l’exercice suivant.
 Avant le 01/mai l’entreprise déclare le revenu Global et verser le complément d’impôt a l’administration fiscal.

3- L’IR Agricole

CA annuel < 5 000 000 DH et si le CA>= 5 000 000 une année l'entreprise reste
1- Exonération permanente
imposable pendant trois exercices consécutifs quelque soit le CA réalisé.

2- Les régimes d'imposition

Société de Personne : Exploitant individuel :

 RNR quel que soit le CA  CA < 2 000 000 B.F Avec option RNR
 CA >= 2 000 000 RNR
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4- L’IR et Profit foncier
Fiscalité Année : 2023

L’IR foncier Profit foncier

Le revenu foncier urbain(

RFU)
Base Imposable (Profit Net Imposable)

RFU Brut

*60%

RFU Net imposable Prix net de cession Cout d’acquisition actualisé

+ = =

Prix de cession Cout d’acquisition

RF Agricole * coefficient de réévaluation
-
=
Cout d’acquisition
Frais de cession
=
Revenus Foncier Globale Imposable Prix d’acquisition

IR du = R.F.G.I * taux d’Impôt - Somme à Déduire +

Impôt à payer = IR du - RAS - Charges Familiale Frais d’acquisition

Frais d’acquisition forfaitaire

= Frais d’acquisition* 15%

- 10% pour le montant brut des revenus fonciers

imposables inférieur à 120 000 DH (sans abattement);
Calcul de l’IR dû :
- 15% pour le montant brut des revenus fonciers
imposables égal ou supérieur à 120 000 DH (sans
abattement).
de verser le montant de l’impôt correspondant
L’IR C.M
à l’administration fiscale, avant l’expiration du mois
suivant celui au cours duquel la retenue a été opérée.

profit net imposable

x 20% Prix de cession x 3%
N.B : Exclusions

Exclusion de la valeur locative des immeubles que les

propriétaires mettent gratuitement à la disposition: L’impôt dû :
 Des Ascendants et Descendants à titre d’habitation  Si PFN > CM => IR dû = PNF
principale ou secondaire ;  Si PFN < CM => IR dû = CM
 Les administrations de l’Etat, Hôpitaux publics,
collectivités locales ; Le délai de paiement de l’IR dû maximum 30 jours après la
 Les associations reconnus d’utilité publique ; date de vente (le taux de 20% est libératoire).
 Des œuvres privées d’assistance et de bienfaisance
soumis au contrôle de l’Etat.
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Fiscalité Année : 2023
4- L’IR et Profit des capitaux mobiliers

L’IR des capitaux mobiliers Profit des capitaux mobiliers

• Variables(dividendes)

LA BASE IMPOSABLE
Cession des action /obligations

Variables des Fixes des obligations ère

 1 étape : La détermination du profit
Action(dividendes) (intérêts)
net imposable

revenu net imposable revenu net imposable

= =

Montant brut des Revenu brut des

produits des actions obligations

-
ème
 2 étape : La détermination de l’impôt dû
(agios + frais de
tenue de compte et
La retenue à la source
de garde de titre)

=
15% taux libératoire : 20% taux libératoire :
La retenue à la source
Dividendes Brut x
13,75%  Profits sur cessions  Profits nets sur
=
d’actions cotées en d’obligations et autres
bourse. titres de créance.
 Profits sur cessions 
NB : 13,75% Taux l’impôt dû (TPPRF) Profits nets sur
d’actions ou parts
libératoire = intérêt brut x Taux d’actions non cotées.
d’O.P.C.V.M
 Profits nets sur cession
autres titres OPCVM.
20% 30%  Profits bruts des
capitaux mobiliers de
Lorsque le bénéficie décliné Lorsque le bénéficie ne
décliné pas son identité source étrangère.
son identité fiscale
fiscale
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Fiscalité Année : 2023
Calcul de L’IR Global
Application des 1. Revenu Net Imposable Salariale
1. Revenu Brut Salariale
disposition 2. Revenu Net Imposable Professionnel
2. Revenu Brut Professionnel
d’assiettes fiscale 3. Revenu Net Imposable Foncier
3. Revenu Brut Foncier
pour chaque 4. Revenu Net Imposable des Capitaux
4. Revenu Brut de Capitaux mobiliers
catégorie de revenu mobiliers
5. Revenu Brut des exploitations Agricole
5. Revenu Net Imposable des
Première étape exploitations Agricole

Revenu Brut Global Imposable

Deuxième étape RBGI

Déductions/RGI à caractère social :

 Dons
 Intérêts des prêts (plafond 10 % RGI)
 Assurance retraite (plafond 10% RGI)

Revenu Net Global Imposable

Troisième étape
RNGI

I/R Brut = RGNI × Taux correspondant

(Barème d’I/R) – La Somme à déduire

Impôt sur le revenu Brut

Quatrième étape
I.R Brut

Les déductions sur impôt sont :

 Les charges de famille

 L’impôt payé à l’étranger
 Crédit d’impôt (IR/Sal, CM/Rev. prof)

Impôt sur le revenu Net

Cinquième étape
I.R Net

Déclarer et payé avant le 01 mai