Fiscalité

L’impôt sur société

1. Le résultat comptable avant impôt :

 Résultat d’exploitation = Pdts d’exp - charge d’exp

( ventes de Mlses + Pdts accesoires ) – chharge d’exp

 Résultat financier = Pdts financier – charge financier

 Résultat courant = Résultat d’exp + Résultat fin

 Résultat non courant = Pdts non courant – charge non courant

 Résultat avant impôt = Résultat courant + Résultat non courant

2. L’Is Théorique et la cotisation minimale :

 IS Théorique = Résultat fiscal net * taux de l’Is
 Cotisation Minimale = « CAHT + pdts accessoires +pdts fin(
hors dividendes) + subv et dons reçus » * taux
 Le taux normal de la Cotisation minimale 23 est de 0,25%

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 Les pdts de première nécessité : 0,15%

3.L’Impôt dû :

Si : l’is est > à la Cm Si : la l’is est < à la Cm

On prends le MT de l’is . On prends le MT de la CM.

Résultats fiscal = Réintégration – Déduction

Résultats net de l’exercice : Résultat fiscal – Is dû

 Procéder à la Régularisation de l’IS :

Is dû>Ap Is dû<Ap

Is dû-Ap Ap-Is dû

éxédent de
versement.
complément d'impôt
A l'imputé sur les Ap
de l'exercice suivant.

 Les Acomptes provisionnels = Is dû / 4

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  1ère Acomptes provisionnels : 31/03/N + Complément d’impôts
 2ème Acomptes provisionnels : 31/06/N
 3ème Acomptes provisionnels : 31/09/N
 4ème Acomptes provisionnels : 31/12/N

 Les Dividendes tjrs dans la Déduction !!

 Acomptes Provisionnels tjrs dans la Réintégrations !!
 Don club sportif des œuvres sociales (CA*2/1000) à réintégrer !!

 Honoraires versées à un avocat : TTC(TTC- HT) TVA à réintégrer !!

Les conditions pour être une charge déductible

1) Doit être engagée dans l’intérêt de l’exploitation :

C’est une charge qui réponds aux besoins de l’activité de l’else !!

2) Correspondre une charge effective :

C’âd que cette charge doit correspondre à une dépense réelle
et doit appuyée d’une pièce justificative nécessaire !!
3) Doit être liées à l’exercice dans lequel elle a été engagée :
Si j’ai fais une achat dans l’exercice 2020, je dois l’atteins dans le
même exercice !!
Mais il y a une exeption pour les immobilisations en non valeurs ;

Imm en non valeurs : charges à repartir sur plusieurs exercices !

 Elle doit se traduire par une diminition de

l’actif net

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Frais préléminaires : si c’est frais sont déstinés pour la
mise en état d’utilisation de cette machine ( réparation de cette
machine ) ! rien à signaler .

Si c’est frais sont destinés à prolonger la durée de vie

probable d’utilisation de cette machine !!!( on doit réintégrée le
MT de ces frait ) !
Droit d’enregistrements : soit les amortir sur 5ans,
prendre le 1/5 de l’amortissement comme une charge
déductible et réintégrer les 4/5 de la valeur des DE : ( 100000/5 )
=20000 à dédu ; et 80000 à réintégrer !!
Soit réintégrer le MT total en considérant que le DE est
une imm en non valeur donc non déductible( bilan ) !!

ANALYSE DE PRODUITS !
 Chiffre d’affaire : produit imposable
 Produits accessoires : produit imposable
 Impôt sur les intérêts : rien à signaler, comptabiliser pour
leur brut
 Subvention reçus : rien à signaler
 Dividendes : déduction, ils sont à déduire car ils bénéfices
d’un abattement de 100% pour éviter la double imposition

ANALYSE DE CHARGES !

 Achat de mlse consommables non livrées :les achats ne

sont pas considérée comme des charges de l’exercice

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 qu’apartir où les pdts achetés sont réelement livrées, ce
quelque soit la date de leurs enregistrement comptable et
celle de leur paiement !(à réintégrer).
 Dons des offres sociales : (CAHT × 2/1000)
 Amortissement d’un terrain à bâti : (MT × taux) ; « le
terrain n’est pas amortissable »!
 Intérêt de compte associé : à réintégrer
 Dotation aux provisons pour créances douteuses : 1- si ils
sont connus !( rien à signaler). 2- si ils ne sont pas connus on
réintégre le MT.
 Les acomptes provisionnels : à réintégrer
 Honoraires versés à un avocat : 1- TTC :à réintégrer. 2- HT :
rien à signaler !
 Facture d’achat de mlses comptabilisés : déduction HT, à
réintégrer TVA
 Achat d’un ordinateur : compte d’actif non diductible, à
réintéger
 Majoration pour paiement : à réintégrer
 Charges non liées à l’activité de l’else : à réintégrer
 Amendes et pénalités fiscales : à réintégrer
 Achat de mobilier bureau : ( classe 2 dans le bilan tjrs à
réintégré)
 Location d’un entropôt non équipé : rien à signaler.

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 Intérêt

Capital partiellement
libérée

Capitalcap
totallement libérée L’intérêt à réintégrer

Si : Avance < capital s Si : Avance > capital

Et le taux app< le taux auto

Le

Avance × (le taux app-le taux auto) Ω = Avance - capital

Ω×taux appliquée=Δ

Capital qui reste × ( taux

appliqué – taux autorisé )= Ψ

Δ + Ψ = MT à réintégrer

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  Intérêt = Avance × taux
 Avance = intérêt / taux

Le Résultat fiscal net = Réintégration – Déduction.