Le prorata de déduction de la

TVA
Principales caractéristiques
Présentation (½)

👉Les entreprises peuvent exercer des activités différentes au regard de la

TVA. Ainsi une entreprise peut exercer au même temps les activités suivantes :

☑Activité taxable.
☑Activité exonérée avec droit de déduction.
☑Activité exonérée sans droit de déduction.
☑Activité hors Champ d’application de la TVA.
Présentation (2/2)

👉Se pose alors la problématique liée à la récupération de la TVA grevant les

charges communes, l’entreprise doit-elle récupérer la totalité de la TVA grevant
ses achats ou doit-elle y appliquer un pourcentage obtenu à travers l’analyse de
la taxation de ses ventes ?

👉Le prorata de déduction vient pour régler ce problème, en effet le prorata

est un pourcentage de déduction des charges communes.
Calcul du prorata de la TVA

👉Le prorata est obtenu en calculant la relation entre (le chiffre d’affaires
taxable + chiffre d’affaires ouvrant droit à la récupération)/(totalité du chiffre
d’affaires). Ainsi, le pourcentage obtenu est utilisé pour la déduction partielle
de la TVA grevant les charges communes.

Par charges communes, on entend par exemple les frais d’électricité, de

téléphone …
Régularisation du prorata de la TVA

👉Le prorata est calculé à la fin de l’année civile et il est utilisé pour les besoins
de la déduction de la TVA grevant les achats de l’année suivante. Se pose ainsi la
problématique liée à la différence entre le prorata provisoire et le prorata
définitif.

👉Le CGI répond à cette problématique, en effet l’entreprise doit effectuer une
régularisation si la variation du prorata définitif est supérieure de 10% du
prorata provisoire. Cette régularisation ne concerne que les achats immobilisés
et non les achats d’exploitation.
Régularisation du prorata de la TVA

👉A noter que pour les achats immobilisés et pendant une période de 5 ans, si
l’entreprise constate que le prorata utilisé pour la récupération initiale est
différent de 5% du prorata de l’année en cours, une régularisation de
récupération ou de versement de TVA est à constater.
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Kontarama - Septembre 2022