Séquence III :L’Impôt sur le Revenu : L’IR

4 - Revenus et profits des capitaux mobiliers

A- Revenus des capitaux mobiliers :

 On distingue entre deux types des revenus des capitaux mobiliers:

 Revenus Fixe
 Revenus variables

 Revenus Fixe:

Il s’agit des intérêts provenant des obligations, de bons de caisse des dépôts à
terme aux établissements de crédit ou de prêts consentis à des personnes
physiques ou morales.
 La base imposable:

Revenu net imposable( RNI) = Revenu brut – (Agios + Frais d’encaissement)

Ou
Intérêt brut = Valeur nominale x Taux d’intérêt
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4 - Revenus et profits des capitaux mobiliers
A- Revenus des capitaux mobiliers :

 Recouvrement par voie de retenue à la source :

IR dû (TPPRF: taxe sur les produits de placements à Revenu fixe) = intérêt brut x Taux

 Taux 20% : Taux non libératoire:

Ce taux concerne les produits de placements à revenus fixes lorsqu'ils sont perçues
par :
Des personnes déclinés son identités fiscales
Des personnes morales relevant de L'IR
Des personnes physiques imposables à L'IR selon le régime du RNR ou RNS
Taux 3 0% : Taux libératoire
 Ce taux s'applique aux produits des placements à revenu fixe versés aux
personnes physiques assujettie à l'IR en dehors de toute activité
professionnelle
 Lorsque le bénéficie ne décline pas son identité fiscale 2
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4 - Revenus et profits des capitaux mobiliers
A- Revenus des capitaux mobiliers :
 Revenus variables
il s’agit des produits provenant de la distribution de bénéfice par les sociétés soumises à
l’IS et ce en tant que dividendes, intérêts du capital, bonis de liquidation . . .

 La base imposable:

Revenu net imposable( RNI) = Montant brut des produits des actions
Ou
Dividendes = Dividende par action x Nombre d’action

 Recouvrement par voie de retenue à la source :

IR dû (TPA: taxe sur les produits des Actions) = Dividendes x Taux

Avec le Taux de 15% : est un Taux libératoire 3

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4 - Revenus et profits des capitaux mobiliers
A- Revenus des capitaux mobiliers :
 Revenus variables

Remarque:

 L'IR de capitaux mobiliers est exigible à partir du moment où ces revenus sont

encaissés par le contribuable, mis à disposition ou inscrits sur son compte

 Le revenu brut des revenus fixes, en cas d’imposition à la source au taux de

20% non libératoire est à incorporer au revenu global imposable est la retenu

à la source constitue un crédit d’impôt imputable sur le montant de l’IR.

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4 - Revenus et profits des capitaux mobiliers
B- Profits des capitaux mobiliers : :

 Il s’agit principalement des profits nets annuels réalisés par des personnes physiques
sur les cessions de valeurs mobilières et autres titres de capital et de créance.
 Toutefois, les profits de cession de valeurs et titres en la matière dont le montant
annuel ne dépasse pas le seuil de 30 000 DH, bénéficient d’une exonération à la limite
dudit seuil

 Profit net imposable:

Profit net Prix de cession net

imposable Coût d’acquisition (2)
(1)
Sachant que :
(1) Prix de cession net = prix de cession – frais de cession

(2) Coût d’acquisition = prix d’achat + frais D’acquisition

N.B: Les Frais de Cessions et d’acquisitions sont généralement les frais de commissions
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4 - Revenus et profits des capitaux mobiliers
B- Profits des capitaux mobiliers : :

 L’impôt dû:

L’impôt dû = profit net x Taux

Le taux d’impôt libératoire de l’IR sur les profits de cession des capitaux

mobiliers est fixé Comme suit:

 15%: pour les profits nets résultant des cessions d’actions cotées en bourse.

 20%: pour les profits de cessions d’obligations et autres titres de créance

ainsi que les Les actions non cotées en bourse.

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4 - Revenus et profits des capitaux mobiliers
B- Profits des capitaux mobiliers :
Exemple 9:

Mr ALI a acquis en novembre 2020, les titres suivants:

 300 actions cotées à 500 DHS, commission: 0,5%
50 Obligations à 9 000 DH l’obligation, le taux d’intérêt 7% l’an, commission: 0,5%
Au cours de l’année 2020, les actions cotées lui ont rapporté un dividende de 30 DH par
Action. En fin de novembre, M. ALI a encaissé les intérêts sur les obligations.
A la fin de l’année 2020, M.ALI cède 150 actions cotés à 700 dh et 15 obligations à 10 000
L’obligation.
Les commissions sur cession sont de1% pour les actions et 0,75% pour les obligations.
Travail à faire:
1- calculer l’IR Dû sur les revenus des capitaux mobiliers
2- Calculer L’IR dû sur les profits des capitaux mobiliers
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5 - Revenus salariaux Exemple 10 :
Le salaire de M. ADIL l (marié et père de 4 enfants de moins de 27 ans) pour le mois
de janvier 2020 son salaire est composé des éléments suivants:

Eléments Montant
salaire de base 192 heures normales à 30 dh l'heure
Heures supplémentaires 40 heures à 50% de majoration
prime d'ancienneté 8 ans d'ancienneté
indemnités de déplacement justifiées 500
indemnité de technicité 850
avantage en nature 600
Indemnités journalières de maladie 200

Au cour de mois de Janvier 2020, Adil a dégagé les dépenses suivantes

 Cotisation à une assurance retraite complémentaire: 300
 Remboursement d'un prêt pour l'acquisition d'un logement d'une superficie de 70m²
utilisé pour habitation principale (dont 130dh d'intérêts): 430
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Travail à faire: Déterminer l'IR dûFiscalité
par M. Adil au titre de mois de Janvier 2020
: Mr. AIT BISSKI
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Cas pratique 11 :

Mr FADIL, entrepreneur à Marrakech, vous a contacté pour lui élaborer sa

déclaration fiscale au titre de l’exercice 2020. IL vous fournit les informations
suivantes :
L’entreprise « FADIL » dont il est le propriétaire est imposable selon le régime du
revenu net réel. Elle a dégagé un bénéfice comptable de 152 40 DHS. Des états
comptables de 2020, on relève les renseignements suivants :
Dans les produits :
 Le chiffre d’affaires s’élève à 3 425 000 DHS.
 Des intérêts bancaires nets d’un compte bloqué : 6500.
Parmi les charges :
• Droits de douane d’une voiture importée en janvier : 36 000 DHS.
• Dons aux œuvres sociales d’une école privée en espèce : 6000 DHS.
• Provision pour clients douteux : 15 000 DHS. 9
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Cas pratique 11:
Mr FADIL dispose d’autres sources de revenus :
 Il est propriétaire d’un immeuble loué nu à GULIZ sui lui a rapporté en 2020 : 130 000
DHS de loyers. Les charges d’entretien de l’immeuble engagées par M. FADIL se sont
élevées à 13 000 DHS, aussi ce dernier a réglé des impayés relatifs à des factures d’eau
et d’électricité ainsi que la rémunération du gardien pour un montant total de 4 200.
 Des actions cotées lui ont rapporté 17 200 DHS nets.
 Des obligations ont rapporté 26 300 DHS d’intérêts nets.
Autres informations :
 M.FADIL est marié et père de 5 enfants, âgés moins de 25 ans.
 Il cotise à une assurance retraite pour 3000 DHS trimestriellement.
Travail à faire :
1. Déterminer le montant de l’IR dû par M.FADIL au titre de L’exercice 2020.
2. Quel est son revenu net au titre de l’exercice 2020.
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Merci Pour Votre Attention
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