Chapitre 2 : Principes et Champ d’application

de l’imposition au titre des BIC

Section 1 : Champ d’application

La catégorie des BIC concerne les revenus de nature industrielle et
commerciale provenant d’une entreprise individuelle ou d’une société non
soumise à l’IS : Les BIC constituent l’une ds catégories de revenus taxées à
l’Impôt sur le revenu.
A) Activités imposables
Pour le CGI, il y a trois catégories d’activités imposables au titre des BIC :
-Les activités imposables par nature : achats de marchandises destinées à la
revente en l’état ou après transformation, les activités de services, de
locations, les opérations de courtage, de commission et de banque, les activités
d’hôtellerie, d’hébergement et de restauration.
-Les activités imposables par disposition de la loi :activités des marchands de
biens et des lotisseurs, activités de construction et promotion immobilières, la
location d’établissements industriels ou commerciaux équipés de matériel et
mobilier nécessaires à l’exploitation, la location d’habitation meublée.
-les activités (agricoles ou libérales) imposables à titre accessoire d’activités
industrielles et commerciales à deux conditions : l’activité commerciale ou
industrielle doit être prépondérante par rapport à l’activité non commerciale
et il doit exister un lien étroit entre les deux activités commerciale et non
commerciale.

B) Personnes imposables
Trois catégories sont imposables :
- Les personnes physiques, exploitants individuels réalisant des activités
imposables (obligatoire) ;

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-Les associés personnes physiques de sociétés de personne exerçant une
activité industrielle ou commerciale sauf option de la société pour l’IS ;
-sur option et sous conditions les associés de sociétés normalement à l’IS : SARL
de famille(option permanente mais révocable une fois), les SA, SAS et SARL
dont les droits sociaux sont détenus à hauteur de 50% par des personnes
physiques et à hauteur de 34% par des personnes exerçant une fonction de
direction (option temporaire de 5 ans)

C) Territorialité
Principe : Une personne relevant du régime des BIC, domiciliée fiscalement en
France, est imposable sur l’ensemble de ses bénéfices réalisés en France et à
l’étranger (sauf convention fiscale internationale)

Section 2 : Affectation du patrimoine de l’exploitant

A) Règles :
Affectation du patrimoine :
L’exploitant individuel ne possède qu’un patrimoine (principe juridique
d’unicité du patrimoine) que ces biens figurent ou pas au bilan.
L’inscription au bilan définit le patrimoine professionnel et reflète le choix
de celui-ci.
L’imposition des revenus obtenus dépend de trois éléments : l’affectation,
le lien avec l’activité et leur importance relative.

Situations possibles :
 Produits et charges issus de biens inscrits au bilan et liés directement
à l’activité  imposables aux BIC
 Produits et charges issus de biens non inscrits au bilan et liés
directement à l’activité  imposables aux BIC. Exemple ??

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  Produits et charges issus de biens inscrits au bilan et non liés
directement à l’activité  imposables aux BIC.
Pas de BIC mais imposition à l’IR dans la catégorie de revenus
concernés
Exemple ??:

Toutefois ces charges et produits peuvent être considérés comme

accessoires à l’activité sous conditions. IL faut en faire la demande et
les produits concernés de l’exercice ne doivent pas dépasser 5% des
produits totaux ( ou10 % si la condition de 5% était respectée au titre
de l’exercice précédent) Les charges correspondantes ne peuvent
être déduites qu’à hauteur des produits comptabilisés et
imposables.

Résumé pour les activités annexes générant des produits et des

charges :
a) si inscrits au bilan :
 Liés à l’activité : BIC
 Non liés à l’activité
Si accessoire (5 ou 10%) : BIC sur option
Si non accessoire : pas de BIC
b) si non inscrits au bilan :
 Liés à l’activité : BIC
 Non liés à l’activité : pas de BIC

L’imposition en BIC des produits accessoires n’est qu’une option (peu utilisée
dans la pratique)

Application 1:
Mr Dupond exploite une entreprise individuelle de ventes de quincaillerie.

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Le 15/01/2020, il achète l’appartement situé au-dessus de son fonds de
commerce pour 200 000€ afin de s’y installer (résidence principale) et obtient
un prêt familial.
Il décide de l’inscrire au bilan de l’entreprise individuelle.
Questions :
1 Cette décision constitue t-elle une décision régulière ou irrégulière ?
2 L’inscription au bilan entraîne-t-il une variation de l’actif net ?
3 Quelles sont les conséquences fiscales de cette décision sur le résultat
2020 ?
4 Si Mr Dupond maintient le bien dans son patrimoine personnel et l’utilise
pour son activité professionnelle, peut-il le louer à son entreprise ? Analysez
le traitement fiscal des loyers pour le bailleur et le locataire.
5 Quelles seraient les conséquences de la création d’une EIRL à compter de
2021 ?

Application 2 :Cas Consulte

Voir poly

4
5
Section 3 Périodes d’imposition et de déclaration
Le résultat fiscal est calculé à partir du résultat comptable (comptabilité
d’engagement) en respectant le principe de séparation des exercices.
Une entreprise fixe librement la date de clôture de l’exercice.
Si exercice comptable = année civile  imposition au cours de l’année civile
suivante
Si exercice comptable différend de l’année civile  imposition au cours de
l’année civile suivant l’année de clôture de l’exercice.
Une déclaration annelle d’ensemble des revenus doit être déposée par chaque
foyer fiscal. Elle doit être déposée en principe le deuxième jour ouvré suivant le
01/05.

Section 4 Imputation des déficits

Un éventuel déficit provenant de l’activité professionnelle peut être déduit du
revenu global de la même année. En cas d’insuffisance, il peut être déduit du
revenu global des années suivantes, jusqu’à la sixième uniquement.
Si aucun des membres du foyer fiscal ne participe directement à l’activité
professionnelle, celle-ci est considérée comme de nature non-professionnelle.
Dans ce cas, les déficits ne peuvent s’imputer sur des revenus de même nature
( BIC non professionnels) pendant six ans maximum.