11 - L'IMPOSITION DES BENEFICES

Deux cas de figures doivent être distingués :

SA et SARL :

C’est l’entreprise qui est redevable de l’impôt.

Les bénéfices de l’entreprise sont soumis à l’impôt sur les sociétés

Procédure :

1- La comptabilité fait apparaître un résultat comptable avant impôt.

2- A partir de ce résultat comptable, un résultat fiscal est calculé en tenant
compte des règles spécifiques de la fiscalité.
3- Le résultat fiscal détermine un impôt à payer (33.33% ou taux réduit)
4- La comptabilité enregistre l’impôt à payer de façon à obtenir le résultat net
comptable.
5- Le résultat net comptable peut être distribué aux associés ou mis en réserves.
6- Les associés qui perçoivent ces dividendes seront à leur tour imposés.
7- Pour atténuer l’effet de cette double imposition, la base d’imposition fait l’objet
d’une réfaction (abattement) de 40 %

Entreprise individuelle, EURL :

Ce sont les associés qui sont directement imposés sur leur revenu. L’entreprise ne
supporte pas l’impôt sur les bénéfices.

Procédure :

1- La comptabilité fait apparaître un résultat comptable net.

2- A partir de ce résultat comptable, un résultat fiscal est calculé en tenant
compte des règles spécifiques de la fiscalité.
3- Ce résultat fiscal est réparti entre les associés et chacun sera imposé sur la
part qui lui revient, même si le bénéfice n’est pas distribué.

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L’IMPOT SUR LE REVENU : LES REVENUS CATEGORIELS

Principes généraux :

L’impôt sur le revenu concerne les personnes physiques.

Il est calculé à l’intérieur d’un foyer fiscal.
Il est progressif.

Les revenus catégoriels :

 Les traitements et salaires (TS) :

Rémunérations versées en contrepartie d’un contrat de travail.

Pensions de retraite
Indemnités journalières de sécurité sociale
Rentes viagères
Indemnités de chômage

 Les bénéfices industriels et commerciaux (BIC) :

Bénéfices réalisés par des personnes physiques exerçant une profession

commerciale, industrielle ou artisanale.
Les personnes concernées sont les exploitants individuels, les associés des
sociétés de personnes (EURL, SNC)

 Les revenus mobiliers (RM)

Bénéfices provenant des revenus des placements financiers :

Placements à revenu variable (revenus des actions et parts sociales)
Placements à revenu fixe (revenus d’obligations ou de dépôt, de compte-
courants…)

 Les bénéfices non commerciaux (BNC)

Bénéfices provenant d’une activité libérale : médecins, architectes, expert-

comptable, avocat, artiste, notaires…

 Les bénéfices agricoles

Bénéfices provenant de la culture, l’élevage, l’exploitation forestière.

 Les revenus fonciers

Produits des locations immobilières, des parts de sociétés civiles

immobilières.

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 LES BENEFICES INDUSTRIELS ET COMMERCIAUX (BIC)

Les règles fiscales concernant les BIC sont généralement applicables également
pour les entreprises soumises à l’IS.

La détermination du bénéfice fiscal : règles générales

On part du résultat comptable avant impôt.

Mais :

- Certaines charges de la comptabilité ne sont pas fiscalement déductibles : elles

doivent être réintégrées.

- Certains produits de la comptabilité ne sont imposables ou sont imposés à un

taux particulier : ils doivent être déduits.

- Certaines charges non comptabilisées sont néanmoins déductibles : elles doivent

être déduites.

- Certains produits non comptabilisés sont néanmoins imposables : ils doivent être
réintégrés.

Le bénéfice fiscal est majoré de 25 % pour les entreprises qui ne sont pas
adhérentes à un Centre de Gestion Agréé

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