BTS1CG P1 2023/2024

Régimes d’imposition et formes juridiques

Caractéristiques des régimes d’imposition

 Régime réel d’imposition
Réel simplifié Réel normal
Calcul du bénéfice Résultat fiscal déterminé d’après la réalité des
qui servira de base opérations effectuées (Bénéfice ou perte)
à l’impôt sur les
revenus
L’entreprise collecte la TVA sur ses ventes et
récupère la TVA payée sur les achats
TVA Une déclaration annuelle Une déclaration
avec paiement de 2 mensuelle
acomptes semestriels
Tenue d’une comptabilité :
Obligations
Livre journal, bilan et compte de résultat et annexe
déclaratives
(liasse fiscale)
BTS1CG P1 2023/2024

 Micro BIC
Régime du Micro BIC
Un bénéfice forfaitaire est calculé par l’administration fiscale
sur le CA après application d’un abattement pour frais :
 71% pour les ventes de biens (le bénéfice forfaitaire
Calcul du sera donc de 29% du CA) ;
bénéfice  50 % pour les prestations de services (le bénéfice
qui servira sera donc de 50% du CA).
de base à L’abattement forfaitaire pour frais est censé tenir compte de
l’impôt sur toutes les charges supportées par l’entreprise. Les
les revenus entreprises soumises au régime du micro ne peuvent pas
déclarer de déficit car les frais sont déterminés de manière
forfaitaire en pourcentage du CA.

Les exploitants placés sous le statut de micro BIC ne sont

pas assujettis à la TVA si leur CAHT ne dépasse pas les
limites de la franchise en base de TVA.
Seuils de la franchise en base applicables pour les exercices
2023 à 2025
Activité commerciale : CAHT < à 91 900 €
TVA Activité Prestation de service : CAHT < à 36 800 €

Cette franchise permet à l’entreprise de ne pas facturer la

TVA sur ses ventes et fait obstacle à la récupération de la
TVA sur ses achats. En cas de délivrance de factures, cette
dernière doit porter la mention : « TVA non applicable, art.
293 B du CGI.
Ce sont des obligations allégées. Le contribuable devra
déclarer le CA de son entreprise sur la déclaration
Obligations
d’ensemble de revenus des personnes physiques.
déclaratives
L’administration déterminera son bénéfice forfaitaire
imposable pour une imposition à l’IR.
Obligations allégées :
 Tenue d’un simple livre qui mentionne les recettes de
Obligations façon chronologique ;
comptables  Tenue d’un registre présentant le détail des achats ;
et fiscales  La tenue d’une comptabilité complète et régulière
n’est donc pas obligatoire (dispense de bilan et de
compte de résultat).