Exercices groupe MFPF-2023.

1- Un contribuable soumis au régime du résultat net simplifié a souscrit sa

déclaration annuelle au titre de l’année 2021, portant les éléments
suivants :
*CA = 1500000,00
* Résultat bénéficiaire = 75000,00
L’examen de sa déclaration fait ressortir les informations suivantes :
 Déduction d’une provision d’un montant de 15000,00 ;
 Déduction du déficit déclaré au titre de l’année 2020 de 35000,00.
TAF : déterminer le montant de l’impôt à payer par ce contribuable après
rectification fiscale de son résultat.

2-Un commerçant de légumes frais, soumis au régime de la CPU, a

réalisé un chiffre d’affaires de 200.000 DH durant l’année 2021.
TAF : déterminer sa base imposable et le montant des droits à verser en
matière d’IR et de complément de droit.
Sachant que le coefficient de marge est fixé à 8% et que le taux de
l’impôt est de fixé à 10%.

2- Un contribuable a vendu le 31/07/2021, un appartement destiné à sa

résidence secondaire pour le prix déclaré de 3 500 000dhs. Ledit bien a
été acquis en date du 01/02/2012 au prix de 1 550 000dhs. Les frais
d’acquisition n’ont pas été justifiés, quant aux frais de cession il se chiffre
à 45000dhs justifiés par des pièces probantes.

TAF : déterminer le profit taxable et l’impôt à payer par ce contribuable

sachant que le coefficient de réévaluation de 2012/21 est de 1,106.

3- Le revenu salarial global annuel de Monsieur Amine est constitué des

éléments ci après :
 Salaire de base : 90 000dhs ;
 Indemnité hiérarchique : 15000dhs ;
 Indemnité de déplacement justifiée : 12000dhs.
TAF : Déterminer le salaire net imposable et l’impôt à retenir par son
employeur sachant que ledit salarié est célibataire. (NB : le montant total
annuel des retenus pour la CNSS et l’AMO est de 9500dhs).

1
  Complément de droit CPU.

Tranches des droits Montant trimestriel des Montant annuel des

annuels (en dirhams) droits complémentaires droits complémentaires
(en dirhams) (en dirhams)
Moins de 500 300 1200
De 500 à 1000 390 1560
De 1 001 à 2500 570 2280
De 2501 à 5 000 720 2880
De 5001 à 10.000 1050 4200
De 10.001 à 25.000 1500 6000
De 25001 à 50.000 2250 9000
Supérieur à 50 000 3600 14400
 Barème en vigueur en matière d’IR depuis 2010.

Tranche de revenu Taux Somme à déduire

imposable

0-30000 0 0

30000- 50000 10% 3000

50000- 60000 20% 8000

60000-80000 30% 14000

80000 – 180000 34% 17200

Plus de 180000 38% 24400

2
 EX.5- déterminer la catégorie des revenus, leurs impossibilités et le mode
de liquidation de l’impôt.

Types de revenus catégories Imposable ou Barème ou taux

non proportionnel(LF22)
imposable

Location d’une maison Revenus Imposable Taux proportionnel

fonciers
10% si revenu brut
inf à 120000 DH

15% si revenu brut

sup ou égal à
120000 DH

Perception d’une indemnité d’éviction

Profit foncier Imposable Taux proportionnel
20%

Allocations familiales Revenu Non Exonéré

salarial imposable

Salaires d’un ambassadeur marocain Revenu En fonction

travaillant à l’étranger salarial de convention
fiscale

Location d’un terrain agricole Revenu Imposable Taux proportionnel

foncier
10% si revenu brut
inf à 120000 DH

15% si revenu brut

sup ou égal à
120000 DH

Avantages en argent ou en nature Revenu Imposable Taux progressif

salarial

Exercice de promotion immobilière Revenu Imposable Taux progressif

3
 professionnel

Intérêts perçus par une personne Profit sur les Imposable

physique capitaux et
valeurs
mobiliers

Pensions de retraite Revenu Imposable Taux progressif

salarial

Profession d’architecte Revenu Imposable Taux progressif

professionnel

Auto-entrepreneur Revenu Imposable 0.5% du CA si inf. à

professionnel 200000 dh

1% du CA si sup à
200000 dh

Cession gratuite d’un appartement Profit foncier Imposable 20%

Location au profit d’une administration Revenu Non

publique foncier imposable

Cessions de valeurs mobilières réalisées Profit sur Imposable

par une personne physique capitaux et
valeurs
mobiliers

Cession d’un immeuble occupé à titre Profit foncier Non

d’habitation principale depuis plus de imposable
7ans

location au profit de la ligue nationale Revenu Non

de lutte contre les maladies cardio- foncier imposable
vasculaires

4
mise à la disposition gratuitement d’une Revenu Imposable
maison foncier

Résiliation à l’amiable d’une cession Profit foncier Non

d’un bien immeuble dans les 24h de la imposable
cession initiale