PRIME annuelle

CAPITAL ASSURABLE
DETTE MOYENNE

CALCUL PRIME DETTE MOYENNE

CAPITAL ASSURABLE

CALCUL 1,000 $ 1,000,000 $

2,500,000 $

MAX 1,000 $ EXIGÉE PAR UNE BANQUE + MONTANT DE LA PRIME PAYÉE

DÉDUCTION
CALCUL RATIO DÉDUCTIBLE

MIN - $ NON EXIGÉE PAR UNE BANQUE

 1,000 $
2,500,000 $ FRAIS DE FINANCEMENT
1,000,000 $
Obtenir un nouveau prêt

DÉDUCTION FRAIS DE RÉVISION ANNUEL

400 $
INTÉRÊTS PAYÉS SUR LE PRÊT

QUE + MONTANT DE LA PRIME PAYÉE

 PRÊT 1M
FRAIS 10,000 $
Déductible sur 5 ans (20% par année)

Déductible l'année de la dépense FRAIS 500 $

Déductible l'année de la dépense INTERETS - $

MÉTHODE DE LA CONCILIATION PRÉSENTATION DE L'ARTICLE 3 LIR

ÉTAPE #1 Bénéfice comptable 787,500 $ CTB

3A) Revenus d'entreprise 1,105,000 $

+ Dépenses comptables (pas admissible) Revenus de biens

Provision d'impôts 337,500 $ INTÉRETS 30,000 $
Amortissement comptable 150,000 $ DIVIDENDES 13,000 $
Dons 15,000 $ * LOCATION - $
Frais de représentation non déductible 10,000 $
Frais de financement comptable 10,000 $ 3B) Gains en capital imposables 5,000 $
Pertes en capital déductibles - $
+ Revenus fiscaux (non considéré) Total de 3B) 5,000 $
Gain en capital imposable 5,000 $
3D) Pertes d'entreprise - $
- Revenus comptables (pas imposable) Pertes de biens - $
Gain en capital comptable (10,000) $ PDTPE - $

- Dépenses fiscales (non considéré)

DPA / amortissement fiscal (150,000) $
Frais de financement fiscaux (2,000) $

ÉTAPE #2 Revenu net fiscal 1,153,000 $ FISC Revenu net fiscal 1,153,000 $

- DONS (15,000) $ * DONS (15,000) $

- DIVIDENDE IMPOSABLE PROVENANT DE SCI (13,000) $ DIVIDENDE IMPOSABLE PROVENANT DE SCI (13,000) $
- REPORT DE PERTE (PCN) - $ REPORT DE PERTE (PCN) - $
- REPORT DE PERTE (PAQC) - $ REPORT DE PERTE (PAQC) - $

ÉTAPE #3 Revenu imposable fiscal 1,125,000 $ Revenu imposable fiscal 1,125,000 $

 Nature du revenu Entreprise Entreprise Biens Tous ACTIF / PASSIF
Admissibilité à la DPE Admissible Pas admissible S/O S/O

Calcul des impôts (Fédéral)

Taux de base 38.00% 38.00% 38.00% 38.00% BASE 38.00% REVENU IMPOSABLE X 38%
Abattement -10.00% -10.00% -10.00% -10.00% ABATTEMENT -10.00% REVENU IMPOSABLE X -10%
Sous-total 28.00% 28.00% 28.00% 28.00%
DPE (Déduction pour petite entreprise) Actif -19.00% 0.00% 0.00% 0.00% DPE -19.00% PLAFOND DES AFFAIRES X -19%
RIG (Réduction d'impôt générale) Actif 0.00% -13.00% 0.00% -13.00%
SUPP (Impôts supplémentaire sur les placements) Passif 0.00% 0.00% 10.67% 0.00% SPCC?
Impôts de la partie I 9.00% 15.00% 38.67% 15.00% REVENU ACTIF (ENTREPRISE)?
QUANTIFIER
FRIP (Remboursable via IMRTD) Passif 0.00% 0.00% -30.67% 0.00%
Total net - Fédéral 9.00% 15.00% 8.00% 15.00% IMPOT SUPP 10.67% REVENUS PASSIFS
SPCC?
QUANTIFIER
Calcul des impôts (Québec)
RIG -13.00% QUANTIFIER
Taux de base 11.50% 11.50% 11.50% 11.50%
DPE -7.50% 0.00% 0.00% 0.00%
Total - Québec 4.00% 11.50% 11.50% 11.50% PARTIE I TOTAL

Taux combiné 13.00% 26.50% 19.50% 26.50%

N.B: Taux de l'année 2021. Si l'exercice chevauche deux années civiles, les taux doivent être proratés selon le nombre de jours de chacun des exercices.
TYPE DE STATUT https://www.canada.ca/fr/agence-revenu/services/impot/entreprises/sujets/societes/genre-societe.html

PUBLIQUE La société est une société publique si elle réside au Canada et que, à la fin de l'année d'imposition, elle remplit l'une ou l'autre des conditions suivantes :
elle détient une catégorie d'actions inscrites à une bourse de valeurs désignée au Canada;

PRIVÉE La société est une autre société privée si, à la fin de l'année d'imposition, elle remplit toutes les conditions suivantes :
elle réside au Canada;
elle n'est pas une société publique;
elle n'est pas contrôlée par une ou plusieurs sociétés publiques
elle n'est pas contrôlée par une ou plusieurs sociétés d'État
elle n'est pas contrôlée par une combinaison quelconque de sociétés mentionnées aux deux points précédents.

PRIVÉE SOUS CONTRÔLE CANADIEN
La société est une SPCC si, à la fin de l'année d'imposition, elle remplit toutes les conditions suivantes :
elle est une société privée;
elle a résidé au Canada et elle y a été constituée en société, ou y a été résidente entre le 18 juin 1971 et la fin de l'année d'imposition;
elle n'est pas contrôlée, directement ou indirectement, par une ou plusieurs personnes non-résidentes;
elle n'est pas contrôlée, directement ou indirectement, par une ou plusieurs sociétés publiques
elle n'est pas contrôlée, directement ou indirectement, par une combinaison quelconque de personnes mentionnées aux deux points précédents;

PUBLIQUE PUBCO

ANALYSE

PRIVÉE PRIVÉE SP

PRIVÉE SOUS CONTRÔLE CANADIEN SPCC

EXEMPLE #1 EXEMPLE #2 EXEMPLE #3

Monsieur A Monsieur B Monsieur A Monsieur B Monsieur A Monsieur B

CAN USA CAN USA CAN USA

51% 49% 49% 51% 50% 50%

A INC A INC A INC

STATUT: ? SPCC STATUT: ? SP STATUT: ? SPCC

ÉTAPE #4 Calcul de l'impôt sur les profits à payer

A) Identifier le revenu admissible à la DPE

Moindre de:
REEA provenant de source canadienne 1,105,000 $
Revenu imposable 1,125,000 $ 3
Plafond des affaires (*) 500,000 $

Le moindre des 3 montants est : 500,000 $ 4

N.B: Garder en tête d'identifier la DPE admissible (société associée, exercice court, capital imposable, RPTA)

B) Identifier le revenu de placements total RPT

3a) Revenus de placements 43,000 $

+ 3b) Gains en capital imposable nets 5,000 $
- 3d) Pertes de placements - $
- Report de pertes en capital nettes - $
- Dividendes imposable provenant d'une SCI (13,000) $
Revenus de placements total 35,000 $ 5
N.B: Garder en tête que le revenu de placements total est le revenu de placements 'imposable'

C) Identifier le revenu de placement sur lequel l'impôt supplémentaire s'applique

Moindre de:
D1 Revenus de placements total 35,000 $ 5

D2 Revenu imposable excédant le revenu admissible à la DPE

Revenu imposable 1,125,000 $ 3
- Revenu admissible à la DPE (500,000) $ 4
625,000 $

Le moindre des 2 montants est : 35,000 $ 6

N.B: Garder en tête que cet impôt s'applique uniquement aux SPCC qui le sont toute l'année

D) Identifier le revenu admissible à la réduction générale

Revenu imposable 1,125,000 $ 3

- Revenu admissible à la DPE (500,000) $ 4
- Revenu de placements total (35,000) $ 6
Revenu résiduel 590,000 $ 7

E) Calculer l'impôt des sociétés (en fonction des éléments identifiés en A, B, C et D) / Taux de 2020

Impôts fédéral

Revenu imposable 38.00% 1,125,000 $ 3 427,500 $

Abattement -10.00% 1,125,000 $ 3 (112,500) $
Déduction accordée aux petites entrepri -19.00% 500,000 $ 4 (95,000) $
Réduction d'impôts générale -13.00% 590,000 $ 7 (76,700) $
Impôts supplémentaire 10.67% 35,000 $ 6 3,733 $
Impôts de la partie I A 147,033 $

Impôts du Québec

Revenu imposable 11.50% 1,125,000 $ 3 129,375 $

Déduction accordée aux petites entrepri -7.50% 500,000 $ 4 (32,500) $
Impôts du Québec B 96,875 $
RÉDUCTION DE LA DPE:

A) PARTAGE AVEC D'AUTRES SOCIÉTÉS Sommes nous en présence d'un groupe de sociétés associés?

NON Aucun partage à faire

OUI Partage du plafond entre les sociétés du groupe

B) PRORATA DE LA DPE Sommes nous en présence d'un exercice court (moins de 365 jours)?

NON Aucun prorata à faire

OUI Calcul du nouveau plafond à faire selon le nombre de jours de l'exercice sur 365 jours

C) CAPITAL IMPOSABLE Notion de capital imposable à calculer sur une base de sociétés associés
Prendre le capital imposable de l'année précédente

PLAFOND
500,000 $
-100 000 400,000 $
300,000 $
200,000 $
100,000 $
- $
- $ 5 $ 10 $ 11 $ 12 $ 13 $ 14 $ 15 $ 16 $ CAPITAL IMPOSABLE (en millions)

+1M CAPITAL IMPOSABLE DE 11M

CI - $ 10,000,000 $ 100%
10,000,000 $ 15,000,000 $ RÉDUCTION LINÉAIRE
15,000,000 $ ET PLUS 0%

D) REVENU DE PLACEMENT TOTAL AJUSTÉ Notion de revenu de placement total ajusté calculer sur une base de sociétés associés
Prendre le revenu de placement total ajusté de l'année précédente

PLAFOND
500,000 $
-100 000 400,000 $
300,000 $
200,000 $
100,000 $
- $
- $ 25,000 $ 50,000 $ 70,000 $ 90,000 $ 110,000 $ 130,000 $ 150,000 $ 160,000 $ RPTA
REVENU DE PLACEMENT TOTAL AJUSTÉ

+20 000

RPTA - $ 50,000 $ 100%

50,000 $ 150,000 $ RÉDUCTION LINÉAIRE
150,000 $ ET PLUS 0%
 A) Identifier le revenu admissible à la DPE (CRÉDIT DE 19%) DÉPART CAS #1 CAS #2 CAS #3
3A) Revenus d'entreprise 530,000 $
Revenus de biens 6,000 $ Moindre de:
Revenu provenant d'une entreprise exploitée activement 530,000 $ 530,000 $ 530,000 $ 530,000 $ 530,000 $
3B) Gain en capital imposable 11,000 $ Revenu imposable 545,000 $ 3 545,000 $ 515,000 $ 500,000 $ 495,000 $
Perte en capital déductible (2,000) $ Plafond des affaires (*) 500,000 $ 500,000 $ 500,000 $ 500,000 $ 500,000 $

3D) Pertes d'entreprise - $ Le moindre des 3 montants est : 500,000 $ 4 500,000 $ 500,000 $ 500,000 $ 495,000 $
Pertes de biens - $
PDTPE - $ B) Identifier le revenu de placements total

ÉTAPE #2 Revenu net fiscal 545,000 $ 3a) Revenu de placements 6,000 $ 6,000 $ 6,000 $ 6,000 $ 6,000 $
+ 3b) Gain en capital imposable nets 11,000 $ 11,000 $ 11,000 $ 11,000 $ 11,000 $
- DONS - $ - 3d) Perte de placements (2,000) $ (2,000) $ (2,000) $ (2,000) $ (2,000) $
- DIVIDENDE IMPOSABLE PROVENANT DE SCI - $ - Report de pertes en capital nettes - $ - $ - $ - $ - $
- REPORT DE PERTE (PCN) - $ - Dividende imposable provenant de SCI - $ - $ - $ - $ - $
- REPORT DE PERTE (PAQC) - $ Revenu de placements total 15,000 $ 5 15,000 $ 15,000 $ 15,000 $ 15,000 $

ÉTAPE #3 Revenu imposable fiscal 545,000 $ C) Identifier le revenu de placement sur lequel l'impôt supplémentaire s'applique
(IMPOT ADDITIONNEL DE 10 2/3%)
Moindre de:
D1 Revenu de placements total 15,000 $ 5 15,000 $ 15,000 $ 15,000 $ 15,000 $

D2 Revenu imposable excédant le revenu admissible à la DPE

Revenu imposable 545,000 $ 3 545,000 $ 515,000 $ 500,000 $ 495,000 $
- Revenu admissible à la DPE (500,000) $ 4 (500,000) $ (500,000) $ (500,000) $ (495,000) $
45,000 $ 45,000 $ 15,000 $ - $ - $

Le moindre des 2 montants est : 15,000 $ 6 15,000 $ 15,000 $ - $ - $

D) Identifier le revenu admissible à la réduction générale (CRÉDIT DE 13%)

Revenu imposable 545,000 $ 3 545,000 $ 515,000 $ 500,000 $ 495,000 $

- Revenu admissible à la DPE (500,000) $ 4 (500,000) $ (500,000) $ (500,000) $ (495,000) $
- Revenu de placements total (15,000) $ 6 (15,000) $ (15,000) $ - $ - $
Revenu résiduel 30,000 $ 7 30,000 $ - $ - $ - $