000000B.Q.I.

en fiscalité 000000Solution 3-1

Sujet 3 - Structure de calcul du revenu, du revenu imposable et de l'impôt

Calcul du revenu

Solution

CALCUL DU REVENU

20VV 20WW 20XX

3a)
Revenu d'emploi - conforme à la s.s. a
Revenu d’emploi 45,000 $ 15,000 $ 21,000 $

Revenu d'entreprise - conforme à la s.s. b

Revenu d’une entreprise de déneigement 23,000 $ 56,000 $
Revenu d’une entreprise d’alimentation 13,000 $ 8,000 $

Revenu de biens - conforme à la s.s. b

Revenu de location 2,500 $ 8,000 $
Revenu de dividende non déterminé reçu d’une SCI
2,300 $ 5,750 $ 6,325 $
(majoré de 15 %)
Revenu de dividende reçu d’une société étrangère
1,000 $ 1,500 $ 2,000 $
(non majoré)

Autres revenus - conforme à la s.s. d

Revenu d’un retrait REÉR 7,500 $ 3,500 $
Sous-total 3a) 81,300 $ 35,250 $ 104,825 $

3b) = (i) - (ii) 4 000 $ X 50 % Idem

Idem
(i) = A + B
A = Gains en capital imposables (autres que sur BMD) 2,000 $ 3,750 $ 4,500 $
B = GCI (nets des PCD) réalisés sur dispositions de BMD (Note 1) 1,000 $
2,000 $ 4,750 $ 4,500 $
3 000 $ X 50 %
moins:
(ii) Pertes en capital déductibles (Note 1) 1,500 $ 1,250 $ 500 $
moins: Idem
Idem
PDTPE
Sous-total 3b) 500 $ 3,500 $ 4,000 $
(2 000 $ - 1 500 $) Idem Idem

3c) = Total de sous-total a) + sous-total b) 81,800 $ 38,750 $ 108,825 $

moins:
Déductions - conforme à la s.s. e
Pension alimentaire payée et déductible 16,000 $ 14,000 $ 17,000 $
Cotisation REÉR versée dans l’année 5,000 $ 5,500 $ 4,000 $
Sous-total après 3c) 60,800 $ 19,250 $ 87,825 $

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3d) = Sous-total 3c) 60,800 $ 19,250 $ 87,825 $

moins:
Perte d'entreprise - conforme à la s.s. b
Perte d’une entreprise de déneigement 12,000 $
Perte d’une entreprise d’alimentation 12,000 $
Perte de biens - conforme à la s.s. b
Perte de location 11,000 $
Sous-total après 3d) 48,800 $ (3,750) $ 87,825 $
Si sous-total 3d) est supérieur ou égal à zéro, alors sous-
48,800 $ 87,825 $
total 3d) = REVENU
Si sous-total 3d) est inférieur à zéro, alors REVENU = 0 0$

Note 1
20VV:
Perte sur un bien à usage personnel (BUP), non déductible (le bateau).

20WW:
GCI (nets des PCD) réalisés sur dispositions de BMD = 1 000 $
(5 000 $ de gain sur BMD en 20WW - 3 000 $ de perte sur BMD en 20UU reportée en 20WW) x 50 %

20XX:
Le traineau est une immobilisation qui se qualifie de bien à usage personnel (BUP).
Donc, application de la règle du 1 000 $ minimum pour la détermination du PD et du PBR:
Si le prix réellement encaissé (375 $) lors de la disposition du bien (PD) est
inférieur à 1 000 $, le PD est lors réputé être de 1 000 $.
Si le prix réellement payé (125 $) lors de l'acquisition du bien (PBR) est
inférieur à 1 000 $, le PBR est alors réputé être de 1 000 $.
Donc PD réputé = 1 000 $, PBR réputé = 1 000 $. Gain en capital imposable = 0

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