1

Friandises glacées inc.

Budget des ventes
pour l’exercice terminé le 31 décembre 2019
Figure 9.1
Trimestres
1 2 3 4 Année
Ventes prévues (unités) 10 000 30 000 40 000 20 000 100 000
Prix de vente à l’unité 20 $ 20 $ 20 $ 20 $ 20 $
Total des ventes 200 000 $ 600 000 $ 800 000 $ 400 000 $ 2 000 000 $

Prévisions des rentrées de fonds

Comptes clients - début 90 000 $ 90 000 $
Ventes du 1er trimestre
(200 000 $ × 70 %) 140 000 $
(200 000 $ × 30 %) 60 000 $ 200 000 $
ème
Ventes du 2 trimestre
(600 000 $ × 70 %) 420 000 $
(600 000 $ × 30 %) 180 000 $ 600 000 $
Ventes du 3ème trimestre
(800 000 $ × 70 %) 560 000 $
(800 000 $ × 30 %) 240 000 $ 800 000 $
Ventes du 4ème trimestre
(400 000 $ × 70 %) 280 000 $ 280 000 $
Total des rentrées de fonds 230 000 $ 480 000 $ 740 000 $ 520 000 $ 1 970 000 $
Comptes clients à la fin (400 000 $ × 30 %) 120 000 $

Budget de production ventes

pour l’exercice terminé le 31 décembre 2019
Figure 9.2
Trimestres
1 2 3 4 Année
Ventes prévues (figure 9.4) 10 000 30 000 40 000 20 000 100 000
Plus : S.P.F. souhaité à la fin
(30 000 × 20 %) 6 000
(40 000 × 20 %) 8 000
(20 000 × 20 %) 4 000
20 % des ventes du trimestre 3 000 3 000
Total des besoins 16 000 38 000 44 000 23 000 103 000
Moins : S.P.F. au début 2 000 6 000 8 000 4 000 2 000
Production requise 14 000 32 000 36 000 19 000 101 000
 2
Budget des matières premières
pour l’exercice terminé le 31 décembre 2019
Figure 9.3
Trimestres
1 2 3 4 Année
Unités à produire (figure 9.2) 14 000 32 000 36 000 19 000 101 000
M.P. par unité (kg) 5 kg 5 kg 5 kg 5 kg 5 kg
Besoins de la production (kg) 70 000 kg 160 000 kg 180 000 kg 95 000 kg 505 000 kg
Plus : S.M.P. souhaité à la fin
(160 000 kg × 10 %) 16 000 kg
(180 000 kg × 10 %) 18 000 kg
(95 000 kg × 10 %) 9 500 kg
7 500 kg 7 500 kg
Total des besoins (kg) 86 000 kg 178 000 kg 189 500 kg 102 500 kg 512 500 kg
Moins : S.M.P. au début 7 000 kg 16 000 kg 18 000 kg 9 500 kg 7 000 kg
M.P. à acheter (kg) 79 000 kg 162 000 kg 171 500 kg 93 000 kg 505 500 kg
Prix des M.P. à l’unité 0,60 $ 0,60 $ 0,60 $ 0,60 $ 0,60 $
Coût des M.P. à acheter 47 400 $ 97 200 $ 102 900 $ 55 800 $ 303 300 $

Prévisions des sorties de fonds

Comptes fournisseurs - début 25 800 $ 25 800 $
Achats du 1er trimestre
(47 400 $ × 50 %) 23 700 $
(47 400 $ × 50 %) 23 700 $ 47 400 $
ème
Achats du 2 trimestre
(97 200 $ × 50 %) 48 600 $
(97 200 $ × 50 %) 48 600 $ 97 200 $
Achats du 3ème trimestre
(102 900 $ × 50 %) 51 450 $
(102 900 $ × 50 %) 51 450 $ 102 900 $
Achats du 4ème trimestre
(55 800 $ × 50 %) 27 900 $ 27 900 $
Total des sorties de fonds 49 500 $ 72 300 $ 100 050 $ 79 350 $ 301 200 $
Comptes fournisseurs à la fin (55 800 $ × 50 %) 27 900 $
 3
Budget de la main-d’œuvre directe
pour l’exercice terminé le 31 décembre 2019
Figure 9.4
Trimestres
1 2 3 4 Année
Unités à produire (figure 9.2) 14 000 32 000 36 000 19 000 101 000
Temps de m.o.d. à l’unité 0,4 h/unité 0,4 h/unité 0,4 h/unité 0,4 h/unité 0,4 h/unité
Total des h.m.o.d. nécessaire 5 600 h. 12 800 h. 14 400 h. 7 600 h. 40 400 h.
Taux horaire 15 $ 15 $ 15 $ 15 $ 15 $
Coût total de la m.o.d. 84 000 $ 192 000 $ 216 000 $ 114 000 $ 606 000 $

Budget des frais indirects de fabrication

pour l’exercice terminé le 31 décembre 2019
Figure 9.5
Trimestres
1 2 3 4 Année
Heures de m.o.d. (figure 9.4) 5 600 h. 12 800 h. 14 400 h. 7 600 h. 40 400 h.
Taux des frais ind. Variables 4,00 $ 4,00 $ 4,00 $ 4,00 $ 4,00 $
Total des frais ind. Variables 22 400 $ 51 200 $ 57 600 $ 30 400 $ 161 600 $
Frais indirects fixes 60 600 $ 60 600 $ 60 600 $ 60 600 $ 242 400 $
Total des frais indirects 83 000 $ 111 800 $ 118 200 $ 91 000 $ 404 000 $

Prévisions des sorties de fonds

Total des frais indirects 83 000 $ 111 800 $ 118 200 $ 91 000 $ 404 000 $
Moins : Amortissement 15 000 $ 15 000 $ 15 000 $ 15 000 $ 60 000 $
Total des sorties de fonds 68 000 $ 96 800 $ 103 200 $ 76 000 $ 344 000 $

Budget des stocks de produits finis à la fin (méthode du coût complet)

pour l’exercice terminé le 31 décembre 2019
Figure 9.6

Article Quantité Coût Total

Coût de production à l’unité (boîte) :
Matières premières 5,0 kg 0,60 $/kg 3,00 $
Main-d’œuvre directe 0,4 h. 15 $/h. 6,00 $
Fais indirects de fabrication variables 0,4 h. 4,00 $/h. 1,60 $
Coût unitaire variable du produit 10,60 $
Frais indirects de fabrication fixes 0,4 h. 6,00 $/h. 2,40 $
Coût unitaire total du produit 13,00 $

Coût du S.P.F. de fin prévu 3 000 unités 13,00 $ 39 000 $

 4
Budget des frais de vente et d’administration
pour l’exercice terminé le 31 décembre 2019
Figure 9.7
Trimestres
1 2 3 4 Année
Ventes prévues (figure 9.1) 10 000 30 000 40 000 20 000 100 000
Frais de vente et d’adm. variables
par unité × 1,80 $ × 1,80 $ × 1,80 $ × 1,80 $ × 1,80 $
Frais de vente et d’adm. variables 18 000 $ 54 000 $ 72 000 $ 36 000 $ 180 000 $
Frais de vente et d’adm. fixes :
Publicité 40 000 $ 40 000 $ 40 000 $ 40 000 $ 160 000 $
Salaire personnel de direction 35 000 $ 35 000 $ 35 000 $ 35 000 $ 140 000 $
Assurance 9 912.5 $ 9 912.5 $ 9 912.5 $ 9 912.5 $ 39 650 $
Impôts fonciers 4 537.5 $ 4 537.5 $ 4 537.5 $ 4 537.5 $ 18 150 $
Amortissement 2 000 $ 2 000 $ 2 000 $ 2 000 $ 8 000 $
Frais de vente et d’adm. fixes 91 450 $ 91 450 $ 91 450 $ 91 450 $ 365 800 $
Total des frais de vente et adm. 109 450 $ 145 450 $ 163 450 $ 127 450 $ 545 800 $

Prévisions des sorties de fonds

Total des frais de vente et adm. 109 450 $ 145 450 $ 163 450 $ 127 450 $ 545 800 $
- Amortissement (2 000) $ (2 000) $ (2 000) $ (2 000) $ (8 000) $
- Assurance (9 912.5) $ (9 912.5) (9 912.5) $ (9 912.5) (39 650) $
+ Déboursés d’assurance 0$ 1 900 $ 37 750 $ 0$ 39 650 $
- Impôts fonciers (4 537.5) $ (4 537.5) (4 534.5) $ (4 537.5) (18 150) $
+ Déboursés d’impôts fonciers 0$ 0$ 0$ 18 150 $ 18 150 $
Total des sorties de fonds 93 000 $ 130 900 $ 184 750 $ 129 150 $ 537 800 $
 5
État des mouvements de trésorerie
pour l’exercice terminé le 31 décembre 2019
Figure 9.8
Trimestres
1 2 3 4 Année
Encaisse au début 42 500 $ 40 900 $ 40 200 $ 40 500 $ 42 500 $
Plus : Rentrées de fonds
Recouvrement des clients (9.1) 230 000 $ 480 000 $ 740 000 $ 520 000 $ 1 970 000 $
Intérêts, dividendes, etc. 0$ 0$ 0$ 0$ 0$
Total des rentrées de fonds 230 000 $ 480 000 $ 740 000 $ 520 000 $ 1 970 000 $
Total des disponibilités 272 500 $ 520 900 $ 780 200 $ 560 500 $ 2 012 500 $
Moins : Sorties de fonds
Matières premières (9.3) 49 500 $ 72 300 $ 100 050 $ 79 350 $ 301 200 $
Main-d’œuvre directe (9.4) 84 000 $ 192 000 $ 216 000 $ 114 000 $ 606 000 $
Frais ind. de fabrication (9.5) 68 000 $ 96 800 $ 103 200 $ 76 000 $ 344 000 $
Frais de vente et d’adm. (9.7) 93 000 $ 130 900 $ 184 750 $ 129 150 $ 537 800 $
Impôts sur le revenu 10 500 $ 10 500 $ 10 500 $ 10 500 $ 42 000 $
Achats de matériel 30 000 $ 20 000 $ 0$ 0$ 50 000 $
Dividendes 17 500 $ 17 500 $ 17 500 $ 17 500 $ 70 000 $
Total des sorties de fonds 352 500 $ 540 000 $ 632 000 $ 426 500 $ 1 951 000 $
Excédent (déficit) d’encaisse (80 000) $ (19 100) $ 148 200 $ 134 000 $ 61 500 $

Financement :
Emprunt du trimestre 124 000 $ 64 000 $ 0$ 0$ 188 000$
Total d’emprunt 124 000 $ 64 000 $ 0$ 0$ 188 000$
Remboursements (à la fin) 0$ 0 $ (103 000 $) (85 000$) (188 000$)
Intérêts (10 %) (3 100) $ (4 700) $ (4 700$) (2 125$) (14 625$)
Financement total 120 900 $ 59 300 $ (107 700$) (87 125$) (14 625$)
Encaisse à la fin 40 900 $ 40 200 $ 40 500 $ 46 875 $ 46 875 $
 6
État prévisionnel des résultats
pour l’exercice terminé le 31 décembre 2019
Figure 9.9
Trimestres
1 2 3 4 Année
Ventes prévues (figure 9.1) 200 000 $ 600 000 $ 800 000 $ 400 000 $ 2 000 000 $
Coût produits vendus (9.6) :
S.P.F. début (9.2) (2 000 à 13 $) (6 000 à 13 $) (8 000 à 13 $) (4 000 à 13 $) (2 000 à 13 $)
26 000 $ 78 000 $ 104 000 $ 52 000 $ 26 000 $
Coût des produits fabriqués (14 000 à 13 $) (32 000 à 13 $) (36 000 à 13 $) (19 000 à 13 $) (101 000 à 13 $)
182 000 $ 416 000 $ 468 000 $ 247 000 $ 1 313 000 $
Marchandises disponibles 208 000 $ 494 000 $ 572 000 $ 299 000 $ 1 339 000 $
S.P.F. de la fin (9.2) (6 000 à 13 $) (8 000 à 13 $) (4 000 à 13 $) (3 000 à 13 $) (3 000 à 13 $)
78 000 $ 104 000 $ 52 000 $ 39 000 $ 39 000 $
Coût des produits vendus (10 000 à 13 $) (30 000 à 13 $) (40 000 à 13 $) (20 000 à 13 $) (100 000 à 13 $)
130 000 $ 390 000 $ 520 000 $ 260 000 $ 1 300 000 $
Marge bénéficiaire brute 70 000 $ 210 000 $ 280 000 $ 140 000 $ 700 000 $
Frais de vente et d’adm. (9.7) 109 450 $ 145 450 $ 163 450 $ 127 450 $ 545 800 $
Bénéfice d’exploitation (39 450) $ 64 550 $ 116 550 $ 12 550 $ 154 200 $
Intérêts débiteurs (9.8) (3 100) $ (4 700) $ (4 700$) (2 125$) (14 625$)
Bénéfice avant impôts (42 550) $ 59 850 $ 111 850 $ 10 425 $ 139 575$
Impôts sur les bénéfices 42 000$
Bénéfice (perte) net 97 575$
 7
Bilan prévisionnel
pour l’exercice terminé le 31 décembre 2019
Figure 9.10
Actifs à court terme
Encaisse 9.8 46 875 $
Comptes clients 9.1 120 000 $
Stock de matières premières 9.3 4 500 $
Stock de produits finis 9.6 39 000 $
Total des actifs à court terme 210 375 $
Immobilisations
Terrain 80 000 $
Bâtiment et matériel 9.8 750 000 $
Amortissement cumulé 9.5
9.7 (360 000) $
Bâtiment et matériel (valeur nette) 470 000 $
Total de l’actif 680 375 $
Passif à court terme
Comptes fournisseurs 9.3 27 900 $
Courus à payer 0$
Portion de la dette à long terme 0$
Total du passif à court terme 27 900 $
Passif à long terme
Emprunts 9.8
Impôts reportés 0$
Total du passif à long terme
Capitaux propres
Actions ordinaires, sans valeur nominale 175 000 $
Bénéfices non répartis du début 449 900 $
Plus : Bénéfice net de l’exercice 9.9 97 575 $
Moins : Dividendes 9.8 (70 000) $
Bénéfices non répartis à la fin 477 475 $
Total des capitaux propres 652 475 $
Total du passif et des capitaux propres 680 375 $