Exercices 7A1 et 7B1

Chapitre 7
Livre : Comptabilité administrative

Sujet: Comptabilisation de la prise de décision

Section: 898
Professeur: Lic. Fredy Vargas Hernández
Étudiant : Nancy Veronica Grâce 30941215
7A-1 Préparer le budget principal

Computer Superstores, Inc. s'appuie fortement sur le recours à une gestion décentralisée. Vous êtes le nouveau gérant
du magasin de l'entreprise dans un centre commercial aux États-Unis. Il en sait beaucoup sur l'achat, l'exposition, la
vente et la réduction du vol ; mais connaît peu la comptabilité et la finance.

La direction générale est convaincue que la formation des cadres supérieurs doit inclure la participation active des
directeurs de magasins au processus budgétaire. Il vous a été demandé de préparer un budget principal complet pour
votre magasin pour juin, juillet et août ; vous êtes responsable de toute votre préparation. Toute la comptabilité est
effectuée de manière centralisée, vous n'avez donc pas besoin de l'aide d'experts sur les principes fondamentaux. De
plus, demain, le directeur d'agence et le contrôleur adjoint seront là pour examiner votre travail ; À ce moment-là, ils
vous aideront à formuler le document budgétaire final. L’idée est de lui faire préparer le budget à plusieurs reprises afin
qu’il se sente en confiance sur les aspects comptables. Vous souhaitez faire bonne impression auprès de vos supérieurs,
vous rassemblez donc les données suivantes au 31 mai 2005 :

Espèces $29,000 Ventes récentes et projetées

Inventaire 420,000 Avril $300,000
Comptes débiteurs 369,000 Peut 350,000
Meubles et accessoires de filet 168,000 Juin 700,000
Actif total 986,000 Juillet 400,000
Comptes à payer 475,000 Aoû t 400,000
Capitaux propres 511,000 Septembre 300,000
Passif et capitaux propres 988,000

Les ventes à crédit représentent 90 % des ventes totales. 80 % des comptes créditeurs sont encaissés le mois suivant la
vente, et 20 % le mois suivant. Supposons que les créances douteuses soient insignifiantes et puissent être ignorées. Les
comptes clients au 31 mai résultent des ventes à crédit des mois d'avril et mai :

(0,20 x 0,90 x 300 000 $) + (1,0 x 0,90 x 350 000 $) = 369 000 $.

La marge brute moyenne sur les ventes est de 40 %.

La politique consiste à acquérir suffisamment de stocks chaque mois pour égaler le coût de vente projeté pour le mois
suivant. Tous les achats sont payés le mois suivant celui où ils ont été effectués.

Les salaires, traitements et commissions représentent, en moyenne, 20 % du chiffre d'affaires ; toutes les autres
dépenses variables représentent 4% des ventes. Les frais fixes pour le loyer, les taxes foncières, les salaires divers et
autres éléments s'élèvent à 55 000 $ par mois. Supposons que ces coûts variables et fixes nécessitent des dépenses en
espèces chaque mois. L'amortissement est de 2 500 $ par mois.

En juin, 55 000 $ seront déboursés pour les installations acquises en mai. Le solde des comptes créditeurs au 31 mai
inclut ce montant.

Supposons qu'un solde de trésorerie minimum de 25 000 $ doit être maintenu. Supposons également que toutes les
demandes de prêt soient effectives en début de mois et que tous les remboursements soient effectués en fin de mois.
Les intérêts ne sont payés que lorsque le principal est remboursé. Le taux d'intérêt est de 10 % par an ; Arrondissez les
calculs d’intérêts aux 10 $ suivants. Tous les prêts et remboursements de capital doivent être effectués en multiples de
mille dollars.

1. Préparez un état des résultats budgétisé pour le trimestre suivant, un état budgétisé des rentrées et décaissements
mensuels (pour chacun des trois prochains mois) et un bilan budgétisé au 31 août 2005. Toutes les opérations sont
évaluées sur la base du bénéfice avant impôt, ce dernier doit donc être ignoré ici.

2. Expliquez pourquoi un prêt bancaire est nécessaire et quelles sources d'exploitation fournissent des liquidités pour
rembourser le prêt bancaire.
Développement du problème 7A1 :
Horizon de planification : juin, juillet et août

1. Budget des ventes

Juin Juillet Août
Ventes 700,000 400,000 400,000
Espèces 10% 70,000 40,000 40,000
Crédit 90% 630,000 360,000 360,000

2. Budget de collecte des espèces

80 % des comptes créditeurs sont encaissés le mois suivant la vente, et 20 % le mois suivant. Supposons que les
créances douteuses soient insignifiantes et puissent être ignorées. Les comptes clients au 31 mai sont le résultat des
ventes à crédit d'avril et mai : (0,20 x 0,90 x 300 000 $) + (0,8 x 0,90 x 350 000 $) = 306 000 $.

Juin Juillet Août À rendre en septembre

Espèces 10% 70,000 40,000 40,000 360,000
(Crédit 80% 1 mois avant) 252,000 504,000 288,000
(Crédit 20% 2 mois avant ) 54,000 63,000 126,000 72,000
376,000 607,000 454,000 432,000

3.Budget d'achat
La marge brute moyenne sur les ventes est de 40 %. La politique consiste à acquérir suffisamment de stocks chaque
mois pour égaler le coût de vente projeté pour le mois suivant.

Juin Juillet Août

Inventaire final 240,000 240,000 180,000
+Coût des ventes 420,000 240,000 240,000
=Marchandise disponible 660,000 480,000 420,000
-Inventaire initial 420,000 240,000 240,000
=Total des achats 240,000 240,000 180,000

4. Budget de décaissement des achats

Tous les achats sont payés le mois suivant celui où ils ont été effectués.

Juin Juillet Août

achats 420,000 240,000 240,000

5. Budget des dépenses de fonctionnement

Juin Juillet Août
Salaires fixes et traitements 140,000 80,000 80,000

Dépenses variables 4% 28,000 16,000 16,000

Coûts fixes 55,000 55,000 55,000
Dépréciation 2,500 2,500 2,500
Assurance - - - .
Dépenses de fonctionnement totales 225,500 153,500 153,500

6. Budget de décaissement des dépenses de fonctionnement

Juin Juillet Août
Salaires fixes et traitements 140,000 80,000 80,000

Dépenses variables 4% 28,000 16,000 16,000

Coûts fixes 55,000 55,000 55,000
Dépenses de fonctionnement totales 223,000 151,000 151,000
7. Budget de trésorerie
Juin Juillet Août

Influx d'argent
Solde d'ouverture 29,000 25,000 25,460
Collections (P.2) 376,000 607,000 454,000
Entrées extraordinaires - - - .
Total des billets 405,000 632,000 479,460
Les sorties de trésorerie
Achats (P.4) 420,000 240,000 240,000
Dépenses de fonctionnement (P.6) 223,000 151,000 151,000
Achat d'équipement/installations 55,000 - -
Payment dividende - - -
Achat d'obligations - - -
Acheter des actions - - - .
Sous-total des résultats 698,000 391,000 391,000
(+) Solde minimum souhaité 25,000 25,000 25,000
(=)Résultats totaux 713,000 416,000 416,000
Restes/pénurie (318,000) 216,000 63,460
Prêt 318,000
Capitale 212,000 61,000
Intérêts 3,540 1,530
(=) Entrées/sorties financières 318,000 (215,540) 62,530
Solde final souhaité 25,000 25,460 25,930

8. Compte de résultat
Compte de résultat
Supermarchés informatiques inc.
Du 1er juin au 31 août 20XX
Consolidé
Revenu (p.1.) 1,500,000
Coût des ventes (P.3.) 900,000
Bénéfice brut 600,000
Dépenses de fonctionnement (P5) 532,500
Bénéfice d'exploitation 67,500
Charges financières (P7) 5,070
Bénéfice avant impôt 62,430

9. Bilan budgétisé
Bilan
Supermarchés informatiques inc.
Au 31 août 20XX
Actifs courants
Espèces (P7) 25,930
Comptes clients (P1/2) 432,000
Inventaire (P3) 180,000
Assurance prépayée (P.5) --
637,930
Actifs non courants
Matériel d'installation et autres 168,000
Amortissement cumulé (P.5) (7,500) 160,500
Actif total 798,430

Passif et capitaux propres

Passif actuel
Comptes créditeurs (P.4) 240,000
Prêt à payer (P.7) 45,000
Salaires et commissions payables (P.5) 0 .
225,000
Capital comptable
Capital social 511,000
Utilitaire de période 62,430 573,430

Total du passif + capital 798,430

7B-1 Préparer le budget principal

Victoria Kite Company, une petite entreprise de Melbourne qui vend des cerfs-volants sur le Web, souhaite un budget
directeur pour les trois prochains mois, à compter du 1er janvier 2005. Vous souhaitez un solde de trésorerie de fin
minimum de 5 000 $ chaque mois. Les ventes étaient prévues à un prix de gros moyen de 8 $ par cerf-volant. En
janvier, Victoria Kite lance des livraisons juste à temps (JIT) auprès des fournisseurs, ce qui signifie que les achats sont
égaux aux ventes attendues.

Le 1er janvier, les achats cesseront jusqu'à ce que les stocks atteignent 6 000 $, après quoi les achats seront égaux aux
ventes. La marchandise coûte en moyenne 4 $ par cerf-volant. Les achats effectués au cours d'un mois donné sont
payés intégralement au cours du mois suivant. Toutes les ventes sont à crédit, payables dans les 30 jours, mais
l'expérience a montré que 60 % des ventes en cours sont encaissées le mois en cours, 30 % le mois suivant et 10 % le
mois suivant. Les créances irrécouvrables sont insignifiantes.

Les dépenses mensuelles de fonctionnement sont les suivantes :

Soldes et salaires $15,000

Assurance expirée 125
Dépréciation 250
Divers 2,500
Louer 250$/mois + 10% des ventes
Trimestriel plus de 10 000 $
Des dividendes en espèces de 1 500 $ seront versés trimestriellement à compter du 15 janvier et déclarés le 15 du mois
suivant. Toutes les dépenses de fonctionnement sont payées au fur et à mesure qu'elles sont engagées, à l'exception des
assurances, des amortissements et du loyer. Un loyer de 250 $ est payé au début de chaque mois et les 10 %
supplémentaires des ventes sont payés trimestriellement le 10 du mois suivant la fin du trimestre. Le prochain paiement
est dû le 10 janvier.

La société prévoit acquérir de nouvelles installations pour 3 000 $ en espèces en mars.

L'argent peut être emprunté et remboursé par multiples de 500 $ à un taux d'intérêt de 10 % par an. La direction
souhaite minimiser les emprunts et rembourser les prêts rapidement. Les intérêts sont calculés et payés lorsque le
principal a été remboursé. Supposons que les demandes de prêt interviennent au début et que les remboursements
interviennent à la fin des mois en question. L'argent n'est jamais emprunté au début et est remboursé à la fin du même
mois. Calculez les intérêts et approximez-les à l’unité la plus proche.

Actifs Passifs
au 31 décembre 2004 Au 31 décembre 2004
Espèces $5,000 Comptes créditeurs $35,550
(marchandise)
Comptes débiteurs 12,500 Dividendes payables 1,500
Inventaire* 39,050 Loyer payable 7,800
Assurance prépayée 1,500 $44,850
Immobilisations, nettes 12,500
$70,550
*solde des stocks au 30 novembre = 16 000 $

Ventes réelles et prévisionnelles :

Octobre 38,000 Décembre 25,000 Février 75,000 Avril 45,000
Novembre 25,000 Janvier 62,000 Mars 38,000
1. Préparer un budget principal comprenant un compte de résultat budgétisé, un bilan, un état des entrées et sorties de
trésorerie et des calendriers (ou calendriers) à l'appui pour les mois de janvier à mars 2005.

2. Expliquez pourquoi un prêt bancaire est nécessaire et quelles sources opérationnelles fournissent les liquidités
nécessaires à son remboursement.
Développement du problème 7B1 :
Horizon de planification : janvier, février et mars 2005
Vous souhaitez un solde de trésorerie de fin minimum de 5 000 $ chaque mois.
Les ventes étaient prévues à un prix de gros moyen de 8 $ par cerf-volant.
En janvier, Victoria Kite lance des livraisons juste à temps (JIT) auprès des fournisseurs, ce qui signifie que les achats
sont égaux aux ventes attendues.
Le 1er janvier, les achats cesseront jusqu'à ce que les stocks atteignent 6 000 $, après quoi les achats seront égaux aux
ventes.
La marchandise coûte en moyenne 4 $ par cerf-volant.
Les achats effectués au cours d'un mois donné sont payés intégralement au cours du mois suivant.
Toutes les ventes sont à crédit, payables dans les 30 jours, mais l'expérience a montré que 60 % des ventes en cours
sont encaissées le mois en cours, 30 % le mois suivant et 10 % le mois suivant. Les créances irrécouvrables sont
insignifiantes.

1. Budget des ventes

Janvier Février Mars Avril
Ventes 62,000 75,000 38,000 45,000
Prix de vente 8 8 8
Non. d'unités vendues 7,750 9,375 4,750

2. Budget de collecte des espèces

Janvier Février Mars Avril (ce qui reste

Dans le mois 60% 37,200 45,000 22,800 dû le 31 mars)
Crédit suivant mois 30% 7 500*x le solde 18,600 22,500 11,400
Crédit 2 mois 10% 2,500 2,500 6,200 4,500 3,800
Total 47,200 66,100 51,500 19,700

3.Budget d'achat

Déc Janvier Février Mars

Inventaire final 39,050 6,000 43,500 62,500

+Coût des ventes (50%) 12,500 31,000 37,500 19,000
=Marchandise disponible 51,550 37,000 81,000 81,500
-Inventaire initial 16,000 23,050 6,000 43,500
=Total des achats 35,550 13,950 75,000 38,000

4. Budget de décaissement des achats

Les achats effectués au cours d'un mois donné sont payés intégralement au cours du mois suivant.

Janvier Février Mars

achats 35,550 13,950 75,000

5. Budget des dépenses de fonctionnement

Janvier Février Mars
Soldes et salaires 15,000 15,000 15,000
Divers 2,500 2,500 2,500
Louer
Fixé 250 250 250
Variable 6,200 7,500 3,800
Revenu total 6,450 7,750 4,050
Dépréciation 250 250 250
Assurance 125 125 125
Dépenses de fonctionnement totales 24,325 26,625 21,695
6. Budget de décaissement des dépenses de fonctionnement
Janvier Février Mars
Soldes et salaires 15,000 15,000 15,000
Divers 2,500 2,500 2,500
Louer
Fixé 250 250 250
Variable 7,800 0 0
Revenu total 8,050 250 250
Dépenses de fonctionnement totales 25,550 17,750 17,750

7. Budget de trésorerie
Janvier Février Mars
Influx d'argent
Solde d'ouverture 5,000 5,100 23,740
Collections (P.2) 47,200 66,100 51,500
Entrées extraordinaires - - - .
Total des billets 52,200 71,200 73,240
Les sorties de trésorerie
Achats (P.4) 35,550 13,950 75,000
Dépenses de fonctionnement (P.6) 25,550 17,750 17,750
Achat d'équipement/installations - - 3,000
Payment dividende 1,500 - -
Achat d'obligations - - -
Acheter des actions - - - .
Sous-total des résultats 62,600 31,700 95,750
(+) Solde minimum souhaité 5,000 5,000 5,000
(=)Résultats totaux 67,600 36,700 100,750
Restes/pénurie (15,400) 34,500 (25,510)
Prêt 15,500 25,000
Capitale 15,500
Intérêts 260
(=) Entrées/sorties financières 15,500 (15,760) 25,000
Solde final souhaité 5,100 23,740 5,510

8. Compte de résultat
Compte de résultat
Compagnie de cerf-volant Victoria
Du 1er janvier au 31 mars 2005
Consolidé
Revenu (p.1.) 175,000
Coût des ventes (P.3.) 87,500
Bénéfice brut 87,500
Dépenses de fonctionnement (P5) 72,645
Bénéfice d'exploitation 14,855
Charges financières (P7) 260
Bénéfice avant impôt 14,595
9. Bilan budgétisé
Bilan
Compagnie de cerf-volant Victoria
Au 31 mars 2005
Actifs courants
Espèces (P7) 5,510
Comptes clients (P1/2) 19,700
Inventaire (P3) 62,500
Assurance prépayée (P.5) 1,125
88,835
Actifs non courants
Matériel d'installation et autres 3,000
Immobilisations, nettes 12,500
Amortissement cumulé (P.5) (750) 14,750
Actif total 103,585

Passif et capitaux propres

Passif actuel
Comptes créditeurs (P.4) 38,000
Prêts à payer (P7) 25,000
Salaires et commissions payables (P.5) 0 .
63,000
Capital comptable
Capital social ¿??? *Pas donné
Utilitaire de période 14,595

Total du passif + capital