Programme: Comptabilité de soir LCA.

C8

Cours: Comptabilité 2

Examen final
Durée : 3 heures

Répartir les dividendes entre chaque catégories d'actions 16.0

Compléter le chiffrier 4.0

Enregistrer au journal général les dividendes à payer, les régularisations ainsi que l'impôt 28.0
sur le revenu

Enregistrer au journal général les écritures de clôture. 10.0

Dresser les états financiers de l'entreprise

État des résultats 7.0
État des bénéfices non répartis 5.0
Bilan 15.0

Déterminer la valeur comptable de chaque catégorie d'actions (au bas du bilan) 15.0

Total 100.00

Instructions

Attendre la confirmation de la réception de votre fichier par le surveillant de quitter.

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La société Imagine a été constituée selon la Loi sur les compagnies du Québec. Son exercice financier se
termine le 31 mai. Au 31 mai 2007, le capital action de l'entreprise est le suivant:
Autorisé
10 000 actions ordinaires, sans valeur nominale, avec droit de vote et de participation
5 000 actions privilégiées catégorie B, avec valeur nominale 50$, à dividende non cumulatif de 7%
5 000 actions privilégiées catégorie C, sans valeur nominale, à dividende cumulatif de 2$/action

Émis et payé
2 000 actions ordinaires
500 actions privilégiées catégorie B
1 000 actions privilégiées catégorie C

Le 15 mai 2007, le CA à déclaré un dividende de 40 000$. Le versement est prévu pour le 9 juillet 2007. Au
31 mai 2006, la compagnie avait subit une perte donc aucun dividende n'avait été déclaré.

Travail à faire au 31 mai 2007:

Répartir les dividendes entre chaque catégories d'actions

À l'aide du tableau de répartition des dividendes, calculez les montants qui seront versés à chaque catégorie
d'actions et déterminez le rendement par action ordinaire

Préparez le chiffrier à l'aide des informations suivantes:

1) Inscrire les dividendes à payer calculés au tableau de répartition

2) Le compte placement temporaire-obligation comporte des obligations achetées à la valeur nominale le 10

mai 2007 à un taux de 6%, les intérêts sont versés le 10 mai et le 10 novembre de chaque année. Calculez les
intérêts à recevoir en fin d'exercice.

3) L'emprunt obligataire a été émis le 15 avril 2007 avec prime de 2 000$, d'une durée de 5 ans à un taux de
7%, payable le 15 avril et le 15 octobre de chaque année. Calculez les intérêts à payer en fin d'exercice.

4) L'entreprise amorti ses immobilisations selon la méthode dégressive à taux constant

Équipement 20%
Ameublement de bureau 20%
Bâtiment 6%

Préparez l'état des résultats: Les produits d'intérêts devront faire partis d'une catégorie Autres revenus

5) Le taux d'imposition sur le revenu est de 20%

Enregistrez au journal général les dividendes à payer, les régularisations ainsi que l'impôt sur le revenu.

Enregistrez au journal général les écritures de clôture.

Terminez de dresser les états financiers de l'entreprise à l'aide des informations du chiffrier
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Déterminez la valeur comptable de chaque catégorie d'actions au bas du bilan

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Tableau de répartition des dividendes déclarés le 15 mai 2007

Autorisé
10 000 actions ordinaires, sans valeur nominale, avec droit de vote et de participation
5 000 actions privilégiées catégorie B, avec valeur nominale 50$, à dividende non cumulatif de 7%
5 000 actions privilégiées catégorie C, sans valeur nominale, à dividende cumulatif de 2$/action

Émis et payé
2 000 actions ordinaires
500 actions privilégiées catégorie B
1 000 actions privilégiées catégorie C

Montant à répartir 40,000.00 $

ordre catégorie Nombre Valeur Taux ou Montant
nominale rendement
1e Catégorie C (2006) 1,000 2.00 $ 2,000.00 $
2e Catégorie C (2007) 1,000 2.00 $ 2,000.00 $
3e Catégorie B 500 50.00 $ 7% 1,750.00 $
4e Ordinaires 2,000 17.13 $ 34,250.00 $

16 /16
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Journal général (4 pts/transaction)

Date Nom et explication Débit Crédit

7 Régularisations 28.0

31-May Dividendes sur actions ordinaires 34,250.00

Dividendes sur actions privilégiées B 1,750.00
Dividendes sur actions privilégiées C 4,000.00
Dividendes à payer 40,000.00
(Inscription des dividendes pour l'année 2007)

31-May Produits d'intérêts 103.56

Intérêts à recevoir 103.56
(Calcul des intérêts pour placement temporaires, taux 6%)

31-May Intérêts à payer 705.75

Charges d'Intérêts 680.55
Prime sur emprunt obligataire 25.21
(Régularisation pour les intérêts sur emprunt obligataire pour l'année 2007)

31-May Amortissement-Équipement 4,800.00

Amortissement cumulé-Équipement 4,800.00
(Régularisation pour amortissement à 20% pour l'année 2007)

31-May Amortissement -Ameublement de bureau 4,000.00

Amortissement cumulé-Ameublement de bureau 4,000.00
(Régularisation pour amortissement à 20% pour l'année 2007)

31-May Amortissement-Bâtiment 14,910.00

Amortissement cumulé-Bâtiment 14,910.00
(Régularisation pour amortissement à 6% pour l'année 2007)

31-May Impôt à payer 24,591.80

Impôt sur le revenu 24,591.80
(Charge d'impôt pour l'année 2007)

2 Écritures de fermeture 10.0

31-May Ventes 935,000.00

Rendus et rabais sur ventes 12,000.00
Escomptes sur ventes 15,500.00
Stock début 61,000.00
Achats 485,000.00
Rendus et rabais sur achats 8,400.00
Stock fin 71,000.00
Salaires 125,000.00
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Publicité 22,400.00
Entretien et réparation bâtiment 12,820.00
Frais de livraison 9,617.00
Frais de bureau 31,817.00
Charges d'Intérêts 92,680.55
Amortissement-Équipement 4,800.00
Amortissement -Ameublement de bureau 4,000.00
Amortissement-Bâtiment 14,910.00
Produits d'intérêts 103.56
Impôt sur le revenu 24,591.80
Bénéfices non répartis 98,367.21
(Écriture de fermeture des comptes de résultats pour l'exercice)

31-May Dividendes sur actions ordinaires 34,250.00

Dividendes sur actions privilégiées B 1,750.00
Dividendes sur actions privilégiées C 4,000.00
Bénéfices non répartis 40,000.00
(Écriture de fermeture des dividendes pour l'exercice)

Vérification DT/CT 1,143,614.68 1,143,614.68

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/28

5/10/2007 21

4/15/2007 46

/10
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Imagine Ltée Balance avant régularisation Balance régularisée Résultats Bilan et capitaux
Chiffrier au 31 mai 2007
Numéro Comptes Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
1010 Banque 28,476.00 28,476.00 28,476.00
1100 Clients 56,475.00 56,475.00 56,475.00
1060 Placement temporaire-obligations 30,000.00 30,000.00 30,000.00
1180 Stock de marchandises 71,000.00 71,000.00 71,000.00
1115 Intérêts à recevoir 103.56 103.56 103.56
1500 Équipement 48,500.00 48,500.00 48,500.00
1510 Amortissement cumulé-Équipement 24,500.00 4,800.00 29,300.00 29,300.00
1800 Ameublement de bureau 32,500.00 32,500.00 32,500.00
1810 Amortissement cumulé-Ameublement de bureau 12,500.00 4,000.00 16,500.00 16,500.00
1900 Bâtiment 285,000.00 285,000.00 285,000.00
1910 Amortissement cumulé-Bâtiment 36,500.00 14,910.00 51,410.00 51,410.00
1960 Terrain 120,000.00 120,000.00 120,000.00
2100 Fournisseurs 43,450.00 43,450.00 43,450.00
2450 Intérêts à payer 705.75 705.75 705.75
2457 Dividendes à payer 40,000.00 40,000.00 40,000.00
2490 Impôt à payer 20,000.00 24,591.80 4,591.80 4,591.80
2905 Emprunt hypothécaire 185,000.00 185,000.00 185,000.00
2910 Emprunt obligataire 80,000.00 80,000.00 80,000.00
2920 Prime sur emprunt obligataire 2,000.00 25.21 1,974.79 1,974.79
3400 Capital-actions ordinaires 45,000.00 45,000.00 45,000.00
3405 Capital-actions privilégiées B 25,000.00 25,000.00 25,000.00
3410 Capital-actions privilégiées C 30,000.00 30,000.00 30,000.00
3450 Prime d'émission actions privilégiées B 15,000.00 15,000.00 15,000.00
3475 Bénéfices non répartis 45,755.00 45,755.00 45,755.00
3485 Dividendes sur actions ordinaires 34,250.00 34,250.00 34,250.00
3490 Dividendes sur actions privilégiées B 1,750.00 1,750.00 1,750.00
3495 Dividendes sur actions privilégiées C 4,000.00 4,000.00 4,000.00
4500 Ventes 935,000.00 935,000.00 935,000.00
4510 Rendus et rabais sur ventes 12,000.00 12,000.00 12,000.00
4520 Escomptes sur ventes 15,500.00 15,500.00 15,500.00
5010 Stock début 61,000.00 61,000.00 61,000.00
5100 Achats 485,000.00 485,000.00 485,000.00
5110 Rendus et rabais sur achats 8,400.00 8,400.00 8,400.00
5150 Stock fin 71,000.00 71,000.00 71,000.00
5300 Salaires 125,000.00 125,000.00 125,000.00
5420 Publicité 22,400.00 22,400.00 22,400.00
5640 Entretien et réparation bâtiment 12,820.00 12,820.00 12,820.00
5700 Frais de livraison 9,617.00 9,617.00 9,617.00
5760 Frais de bureau 31,817.00 31,817.00 31,817.00
5780 Charges d'Intérêts 92,000.00 680.55 92,680.55 92,680.55
5920 Amortissement-Équipement 4,800.00 4,800.00 4,800.00
5970 Amortissement -Ameublement de bureau 4,000.00 4,000.00 4,000.00
5980 Amortissement-Bâtiment 14,910.00 14,910.00 14,910.00
6000 Produits d'intérêts 103.56 103.56 103.56
7000 Impôt sur le revenu 24,591.80 24,591.80 24,591.80

Total 1,559,105.00 1,559,105.00 89,111.12 89,111.12 1,628,190.91 1,628,190.91 916,136.35 1,014,503.56 712,054.56 613,687.35

4 /4 98,367.21 98,367.21
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Imagine Inc. 7.0 /7

État des résultats
pour l'exercice terminé le 31 mai 2007

Produits d'exploitation
Ventes 935,000.00 $
Rendus et rabais sur ventes (12,000.00)
Escomptes sur ventes (15,500.00)
907,500.00 $

CMV
Stock début 61,000.00
Achats 485,000.00
Rendus et rabais sur achats (8,400.00)
Stock fin (71,000.00)
466,600.00

Marge bénéficiare brute 440,900.00

Charges d'exploitation
Salaires 125,000.00
Publicité 22,400.00
Entretien et réparation bâtiment 12,820.00
Frais de livraison 9,617.00
Frais de bureau 31,817.00
Charges d'Intérêts 92,680.55
Amortissement-Équipement 4,800.00
Amortissement -Ameublement de bu 4,000.00
Amortissement-Bâtiment 14,910.00
Total des charges 318,044.55

Autres revenus
Produits d'intérêts 103.56

Bénéfice net avant impôt 122,959.01

Impôts sur le revenu (20%) 24,591.80

Bénéfice net après impôt 98,367.21 $

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Imagine Inc. 15.0

Bilan
au 31 mai 2007

ACTIF

Actif à court terme

Banque 28,476.00 $
Clients 56,475.00
Placement temporaire-obligations 30,000.00
Stock de marchandises 71,000.00
Intérêts à recevoir 103.56
Total de l'actif à court terme 186,054.56 $

Immobilisations
Équipement 48,500.00
Amortissement cumulé-Équipement (29,300.00)
Ameublement de bureau 32,500.00
Amortissement cumulé-Ameublement de (16,500.00)
Bâtiment 285,000.00
Amortissement cumulé-Bâtiment (51,410.00)
Terrain 120,000.00
Total des immobilisations 388,790.00

Actif total 574,844.56 $

PASSIF

Passif à court terme

Fournisseurs 43,450.00
Intérêts à payer 705.75
Dividendes à payer 40,000.00
Impôt à payer 4,591.80
Total passif à court terme 88,747.56

Passif à long terme

Emprunt hypothécaire 185,000.00
Emprunt obligataire 80,000.00
Prime sur emprunt obligataire 1,974.79
Total passif à long terme 266,974.79

Passif total 355,722.35

CAPITAUX PROPRES
 692706137.xlsx

Capital-actions
Autorisé
10 000 actions ordinaires, sans valeur nominale, avec droit de vote et de participation
5 000 actions privilégiées catégorie B, avec valeur nominale 50$, à dividende non cumulatif de 7%
5 000 actions privilégiées catégorie C, sans valeur nominale, à dividende cumulatif de 2$/action

Émis et payés
2 000 actions ordinaires
500 actions privilégiées catégorie B
1 000 actions privilégiées catégorie C

Capital-actions ordinaires 45,000.00

Capital-actions privilégiées B 25,000.00
Capital-actions privilégiées C 30,000.00
100,000.00

Surplus d'apport
Prime d'émission actions privilégiées B 15,000.00

Bénéfices non répartis 104,122.21

Total capitaux propres 219,122.21

Total capitaux propres et passif 574,844.56 $

Valeur comptable des actions au 31 mai 2007

2 000 actions ordinaires 74.56 /action

500 actions privilégiées catégorie B 80.00 /action
1 000 actions privilégiées catégorie C 30.00 /action
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/15
 692706137.xlsx

ulatif de 7%
 692706137.xlsx

Imagine Inc. 5.0 /5

État des BNR
pour l'exercice terminé le 31 mai 2007

Bénéfices non répartis 45,755.00

Bénéfice net après impôt 98,367.21

Dividendes sur actions ordinaires (34,250.00)
Dividendes sur actions privilégiées B (1,750.00)
Dividendes sur actions privilégiées C (4,000.00)

Bénéfices non répartis 104,122.21