Comptabilité financière

L’ESG et le tableau de
financement
Préparé par

Mohammed Hamza IDAM Encadré par

Abdelhakim RAJAÄ Mme. Lahlou

Abdessamad CHERKAOUI
 L’Etat de soldes de gestion

• L'analyse du compte de résultat permet d'y distinguer des

marges et des résultats intermédiaires. Le PCG présente
un tableau récapitulatif de calcul des soldes de gestion.
L'objectif est de montrer les étapes de la formation du
résultat.
• Les soldes intermédiaires de gestion sont utilisés pour
évaluer l'activité, la profitabilité et la rentabilité d'une
entreprise.
• L'état des soldes de gestion (ESG) est un tableau qui
permet de présenter le calcul de ces soldes, il est
composé de deux sous tableaux.
 L’Etat de soldes de gestion
Le tableau de formation des résultats

• Le résultat de l'exercice est obtenu en formant la

différence entre tous les produits et toutes les charges
de l'exercice.
• Il est utile de calculer les différences partielles entre
certains produits et certaines charges seulement. Ce
calcul conduit à la définition de soldes intermédiaires
de gestion.
L’Etat de soldes de gestion
Le tableau de formation des résultats
La marge commerciale

Ventes de marchandises en l'état

_
Achats revendus de marchandises
__
La marge commerciale
L’Etat de soldes de gestion
Le tableau de formation des résultats
La production de l'exercice

_
Production vendue

_ _
_
Production stockée

__
Production immobilisée

La production de l’exercice
L’Etat de soldes de gestion
Le tableau de formation des résultats
La valeur ajoutée

_
Marge brute

_
_
Production de l’exercice

__
Consommation de l’exercice

La valeur ajoutée
L’Etat de soldes de gestion
Le tableau de formation des résultats
L’excédent brut d’exploitation

_
Valeur ajoutée

_
_
Subventions d’exploitation

_et taxes
Impôts

__
Charges de personnel

EBE
L’Etat de soldes de gestion
Le tableau de formation des résultats
Résultat d’exploitation

_EBE

_
_
Autres produits d’exploitation

_
Autres charges d’exploitation

_ _
Reprise d’exploitation

__
Dotations d’exploitation

Résultat d’exploitation
L’Etat de soldes de gestion
Le tableau de formation des résultats
Résultat financier

_
Produits financiers

__
Charges financières

Résultat financier
L’Etat de soldes de gestion
Le tableau de formation des résultats
Résultat courant

_
Résultat d’exploitation

_
__
Résultat financier

Résultat courant
L’Etat de soldes de gestion
Le tableau de formation des résultats
Résultat non courant

_
Produits non courants

__
Charges non courantes

Résultat non courant

L’Etat de soldes de gestion
Le tableau de formation des résultats
Résultat net

_
Résultat courant

_
_
Résultat non courant

__
Impôt sur le résultat

Résultat net
 L’Etat de soldes de gestion
Capacité d’autofinancement

• La capacité d'autofinancement (CAF) quantifie au

cours d'une période le potentiel de l'entreprise à
dégager, par son activité, une ressource. Cette
ressource interne pourra être utilisée notamment pour
financer la croissance de l'activité, financer des
nouveaux investissements, rembourser des Emprunts
ou verser des dividendes aux propriétaires de
l'entreprise.
 L’Etat de soldes de gestion
Capacité d’autofinancement
1 Résultat net de l’exercice
I · Bénéfice +
· Perte -
2 +Dotations d’exploitation

3 +Dotations financières
4 +Dotations non courantes
5 - Reprises d’exploitations
6 - Reprises financières
7 - Reprises non courantes
8 - Produits de cession d’immobilisations
9 +Valeur nette d’amort. Des imm. Cédées

I. =Capacité d’Autofinancement (C.A.F)

II 10 - Distributions de bénéfices
I.
=Autofinancement
 L’Etat de soldes de gestion
Capacité d’autofinancement

EBE = 1215000
Plus
Autres produits
d'exploitation
Produits financiers
Reprises (relatives aux
éléments circulants)
Produits non courants (ne
comprenant pas les PC)
Moins
Autres charges
d'exploitation
Charges financières
Dotations (relatives aux
éléments circulants)
Charges non courantes
(sauf les VNA)
Impôt sur les résultats

CAF
 Le tableau de financement
• Cet état de synthèse traduit, en " emplois " et en "
ressources " les variations du patrimoine de
l’entreprise au cours de l’exercice ; document "
dynamique ", il pallie les inconvénients du caractère
statique du bilan.
• Le tableau de financement apporte un supplément
d'information, parce qu'il recense de manière
exhaustive tous les flux (variations), ressources et
emplois, pendant l'exercice et montre comment les
ressources ont financé les emplois. Ce tableau est
constitué de quatre parties incluses dans la trésorerie
de financement.
 Le tableau de financement

Tableau des emplois et des Tableau des variations du

ressources fond de roulement
Le tableau de financement
Tableau des emplois et des ressources
Le tableau de financement
Tableau des variations du fond de roulement
Le tableau de financement
Tableau des variations du fond de roulement