Gestion Budgétaire en EXO

Gestion Budgétaire en Exercices ****** - Bemba B TRAORE 76 43 95 33 /69 50 23 20
BEMBUS-MALI
Au service de la Nation
« Le savoir est la plus grande des richesses : on le donne sans réussir à l'épuiser »
Bemba dit Bamba TRAORE

Enseignant Chercheur, Tél : (00223) 76 - 43-95-33 mèl : bbtraoremali@yahoo.fr
Gestion Budgétaire
En EXO
Bamako, juillet 2023
0
Exercice 01 : Gestion Budgétaire : cas de budget des ventes
Vous êtes chargé d’établir le Budget, de ventes du premier trimestre, d’une
entreprise, pour l’année N+1. D’après les observations empiriques, les études ont
fourni :
 Au 31 décembre N : la quantité vendue était de 100 unités à un prix unitaire de
50 €
 les ventes augmentent de 10% de mois à mois ;
 Le prix vente d’une unité augmente de 2 € par mois ;
 Les frais de ventes : commission de vente 5% du chiffre d’affaire ; frais des
services commerciaux 15% du chiffres d’affaires et les charges de distribution 8%
du chiffre d’affaires.
Complétez le programme du Budget des ventes de 1er trimestre

Janvier Février Mars
Vente prévisionnelle en Volume en kg : Q
Prix de vente PV
Chiffre d’affaires= Q * PV (1)
Commission des ventes (2)
Frais des services commerciaux (3)
Frais de distribution (4)
Prévision des dépenses (5) = (2)+(3)+(4)
Solde Budgétaire des ventes= (1) – (5)
Solution
Vente prévisionnelle en Volume en kg : Q 110 121 133
Prix de vente PV 52 54 56
Chiffre d’affaires= Q * PV (1) 5 720 6 534 7 448
Commission des ventes (2) 286 327 372
Frais des services commerciaux (3) 858 980 1 117
Frais de distribution (4) 458 523 596
Prévision des dépenses (5) = (2)+(3)+(4) 1602 1 830 2 085
Solde Budgétaire des ventes= (1) – (5) 4 118 4 704 5 363
Calculs justificatifs :
Vente de janvier : 100 + 10% *100 = 110 Prix de vente de janvier : 50 + 2 = 52
Vente de février : 110 + 10%*110 = 121 Prix de vente de février : 52 + 2 = 54
Vente de mars : 121 + 10%*121 = 133,1 Prix de vente de mars : 54 + 2 = 56
Commission de vente de janv = 57 20*5% = 286
Frais des services cciaux de janv = 57 20*15% = 858
Frais de Distribution de janv = 57 20*8% = 458
1
Exercice 02 : Budget des ventes
Soit l’évolution des ventes des six dernières années d’une entreprise :
Années 2017 2018 2019 2020 2021 2022

Ventes 100 130 150 175 210 240
On vous demande de faire les prévisions de vente de 2023:

 Par la méthode de points extrêmes
 Par la méthode de MAYER ;
 Par la méthode des moindres carrés ;
Solution : pour traiter un tel exercice :

On transforme les périodes (années) : en t=1 pour 2017 ; t = 2 pour 2018; t = 3 pour
2019; t = 4 pour 2020; t = 5 pour 2021 ; t = 6 pour 2022 et t = 7 pour 2023 ;
Puis, on considère les ventes comme les Y : 𝒀(𝒕) = 𝒂 ∗ 𝒕 + 𝒃 ;
La détermination des inconnues a et b dépend des méthodes employées :

tendance générale ; MAYER ; tendance linéaire et moyenne mobile.
Années 2017 2018 2019 2020 2021 2022

Temps t 1 2 3 4 5 6
Ventes Y 100 130 150 175 210 240
Par la méthode des points extrêmes : il suffit de prendre les deux points extrêmes :
A(1 ; 100) et B (6 ; 240) :
Au point (1 ; 100) 𝑌(𝑡) = 𝑎 ∗ 𝑡 + 𝑏  a + b = 100
Au point (6 ; 240) 𝑌(𝑡) = 𝑎 ∗ 𝑡 + 𝑏  6a + b = 240
 a  b  100
On aura un système :  on trouve a =28 et b=72 𝒀(𝒕) = 𝟐𝟖𝒕 + 𝟕𝟐
6a  b  240
La droite de tendance 𝒀(𝒕) = 𝒂 ∗ 𝒕 + 𝒃 par la méthode générale est de :
𝒀(𝒕) = 𝟐𝟖 ∗ 𝒕 + 𝟕𝟐 c’est à partir de cette droite que ferra la prévision :
Prévision des ventes de 2023 on pose t = 7 :

𝑌(𝑡) = 28𝑡 + 72  𝑌(7) = 28 ∗ 7 + 72 = 268

𝑌(𝑡) = 28𝑡 + 72  𝑌(8) = 28 ∗ 8 + 72 = 296
2
La méthode des points moyens ou méthode de Mayer
Temps t 1 2 3 4 5 6
Ventes Y 100 130 150 175 210 240
Dans ce cas, les points sont divisés en deux groupes et un point moyen est calculé
pour chacun des deux groupes : 𝑌(𝑡) = 𝑎 ∗ 𝑥 + 𝑏
∑𝑦 ∑𝑥
On pose pour le 1er groupe : ̅̅̅
𝑦1 = 𝑎 ∗ ̅̅̅ 𝑦1 = 𝑖 et ̅̅̅
𝑥1 + 𝑏 avec ̅̅̅ 𝑥1 = 𝑖
𝑛 𝑛
Temps t 1 2 3
Ventes Y 100 130 150
∑ 𝑦𝑖 100+130+150 ∑ 𝑡𝑖 1+2+3
= 𝑎𝑡 + 𝑏 𝑦̅ = 𝑎. 𝑡̅ + 𝑏 𝑦̅ = 𝑛 = = 126,67 𝑡̅ = = =2
3 𝑛 3
𝑦̅ = 𝑎. 𝑡̅ + 𝑏  126,67 = 2a + b l’équation 1
∑𝑦 ∑ 𝑥𝑖
On pose pour le 2ième groupe : ̅̅̅
𝑦2 = 𝑎 ∗ ̅̅̅ 𝑦2 = 𝑖 et ̅̅̅
𝑥2 + 𝑏 avec ̅̅̅ 𝑥2 =
𝑛 𝑛
Temps t 4 5 6
Ventes Y 175 210 240
∑
𝑦𝑖 175+210+240 ∑ 𝑡𝑖 4+5+6
𝑦 = 𝑎𝑡 + 𝑏 𝑦̅ = 𝑎. 𝑡̅ + 𝑏 𝑦̅ = 𝑛 = = 208,33 𝑡̅ = = =5
3 𝑛 3
𝑦̅ = 𝑎. 𝑡̅ + 𝑏  208,33 = 5a + b l’équation 2
Nous aurons deux équations à deux inconnues faciles à résoudre pour avoir a et b :
2 a + b = 126,67 et 5 a + b = 208,33 on trouve a = 27,22 et b = 72,23

La droite de tendance 𝒀(𝒕) = 𝒂 ∗ 𝒕 + 𝒃 par la méthode de MAYER: est
de : 𝒀(𝒕) = 𝟐𝟕, 𝟐𝟐 ∗ 𝒕 + 𝟕𝟐, 𝟐𝟑
𝑌(𝑡) = 27,22 ∗ 𝑡 + 72,23  𝑌(7) = 27,22 ∗ 7 + 72,23 = ⋯ … … … … …
𝑌(𝑡) = 27,22 ∗ 𝑡 + 72,23  𝑌(8) = 27,22 ∗ 8 + 72,23 = ⋯ … … … …
Comment faire le partage des points en deux groupes :

- Si on a 5 points : 1er groupe t1 ; t2 ; t3 2ième groupe : t4 ; t5
- Si on a 6 points : 1er groupe t1 ; t2 ; t3 2ième groupe : t4 ; t5 ; t6
- Si on a 7 points : 1er groupe t1 ; t2 ; t3 ; t4 2ième groupe : t5 ; t6 ; t7
3
Par la méthode des moindres carrés Ordinaires MCO
La droite de tendance 𝒀(𝒕) = 𝒂 ∗ 𝒕 + 𝒃 par la méthode linéaire
Formule de calcul de : 𝒀 = 𝒂 ∗ 𝒕 + 𝒃 par la méthode linéaire
∑ 𝑇∗𝑌−𝑛∗𝑇̅ ∗𝑌̅
𝑎= =
𝐶𝑜𝑣 (𝑇,𝑌)
̅− 𝒂∗𝑻
et 𝒃 = 𝒀 ̅ = ∑ 𝑻𝒊 et 𝒚
̅ avec 𝑻 ∑𝒚
̅= 𝒊
2∑ 𝑇 −𝑛 ̅𝑇
2 𝑉 (𝑇) 𝒏 𝒏
Formule de calcul de : 𝒀 = 𝒂 ∗ 𝒙 + 𝒃 par la méthode linéaire

∑ 𝑋∗𝑌−𝑛∗𝑋̅ ∗𝑌̅ 𝐶𝑜𝑣 (𝑋,𝑌) ∑𝒙 ∑𝒚
𝑎= = ̅− 𝒂∗𝒙
et 𝒃 = 𝒀 ̅ = 𝒊 et 𝒚
̅ avec 𝒙 ̅= 𝒊
2 ∑ 𝑋 −𝑛 ̅
2 𝑋 𝑉 (𝑋) 𝒏 𝒏
Total
Années X 1 2 3 4 5 6 21
Ventes Y 100 130 150 175 210 240 1005
X.Y 100 260 450 700 1050 1440 4000
X² 1 4 9 16 25 36 91
∑ 𝒙𝒊 𝟐𝟏 ∑ 𝒚𝒊 𝟏𝟎𝟎𝟓
̅=
𝒙 = = 𝟑, 𝟓 et 𝒚
̅= = = 𝟏𝟔𝟕, 𝟓
𝒏 𝟔 𝒏 𝟔
∑ X Y = 4 000 ; ∑ X² = 91 ; ∑ Y² = 181 725
∑ 𝑋∗𝑌−𝑛∗𝑋̅ ∗𝑌̅
𝑎= ̅− 𝒂∗𝒙
= 27,57 et 𝒃 = 𝒀 ̅ = 𝟕𝟏
∑ 𝑋 2 −𝑛 ̅
𝑋2
La droite de tendance 𝒀(𝒕) = 𝒂 ∗ 𝒕 + 𝒃 par la méthode des moindres carrés est

de : 𝒀(𝒕) = 𝟐𝟕, 𝟓𝟕 ∗ 𝒕 + 𝟕𝟏
Les prévisions de ventes pour 2023 (la 7ième année alors X = 7) = 264
𝒀(𝒕) = 𝟐𝟕, 𝟓𝟕 ∗ 𝒕 + 𝟕𝟏  𝒀(𝟕) = 𝟐𝟕, 𝟓𝟕 ∗ 𝟕 + 𝟕𝟏 = 𝟐𝟔𝟒
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Correction des variations saisonnières

Il s’agit de mesurer et prévoir l’impact des variations saisonnières sur
l’activité de l’entreprise.
Exercice 03 :
Soit la série statistique des ventes trimestrielles des deux dernières années de l’entreprise
KOUMA
Années 2021 2022
Trimestre ti 1 er 2ième 3ième 4ième 1er 2ième 3ième 4ième
Vente yi 300 400 240 440 320 410 220 460
TAF : On vous demande de faire les prévisions de vente de 2023: par la méthode des moindres
carrés 𝒀(𝒕) = 𝒂 ∗ 𝒕 + 𝒃
a. En déduire une prévision des ventes par trimestre de produit pour l’année 2023 : en données
brutes.
b. Calculer les coefficients saisonniers ;
En déduire une prévision des ventes par trimestre de produit pour l’année 2023 : en données
corrigées des variations saisonnières.
Solution : méthode des moindres carrés

Les 8 trimestres des 2 années seront notées : 1 ; 2 ; 3 ; 5; 6 ; 7 et 8. L’année 2023 les 4
trimestres seront 9 ; 10 ;11 et 12.
Méthode des moindres carrés

Total
X 1 2 3 4 5 6 7 8 36
Y 300 400 240 440 320 410 220 460 2 790
X.Y 12 860
X² 204
Y 
Y 
2790
 348,75 X 
X 
36
 4,5
n 8 n 8
a
 X .Y  n. X .Y  7,26 et b  Y  aX  316,08
 X ²  n. X 2
𝒀(𝒕) = 𝟕, 𝟐𝟔 ∗ 𝒕 + 𝟑𝟏𝟔, 𝟎𝟖
En déduire une prévision des ventes par trimestre de produit pour l’année 2023 : en données
brutes.
Les prévisions de ventes pour 2023 à partir des données brutes :
 1er trimestre 2023 : t = 9 Y9 = 7,26 *9 + 316,08 = 381,42
 2 ième trimestre 2023 : t = 10 Y10 = 7,26 * 10 + 316,08 = 388,68
5
Calcul des prévisions de ventes pour 2023 à partir des données corrigées :
Calcul du coefficient saisonnier de chaque trimestre :
Soit Y « le chiffre d’affaire brut » et Y’ « le chiffre d’affaires ajusté »
On calcule le rapport : Y / Y’ puis on calcule les 4 coefficients saisonniers :
∑(𝑌⁄ )
𝑌′
- Pour le 1er trimestre : 𝐶𝑜𝑒𝑓𝑓1 =
𝑛
∑(𝑌⁄ ′ )
𝑌
- Pour le 2 trimestre : 𝐶𝑜𝑒𝑓𝑓2 =
ième
𝑛
∑(𝑌⁄ )
𝑌′
- Pour le 3ième trimestre : 𝐶𝑜𝑒𝑓𝑓3 =
𝑛
∑(𝑌⁄ )
𝑌′
- Pour le 4ième trimestre : 𝐶𝑜𝑒𝑓𝑓4 =
𝑛
On calcule Y’ à partir de 𝒀(𝒕) = 𝟕, 𝟐𝟔 ∗ 𝒕 + 𝟑𝟏𝟔, 𝟎𝟖
Pour x =1 on a Y’=f’(1)= 7,26*1 + 316,08 = 323,34
Pour x =2 on a Y’=f’(2)= 7,26*2 + 316,08 = 330,60
Pour x =3 on a Y’=f’(3)= 7,26*3 + 316,08 = 337,86
Pour x =4 on a Y’=f’(4)= 7,26*4 + 316,08 = 345,12
Pour x =5 on a Y’=f’(5)= 7,26*5 + 316,08 = 352,38
Pour x =6 on a Y’=f’(6)= 7,26*6 + 316,08 = 359,64
Pour x =7 on a Y’=f’(7)= 7,26*7 + 316,08 = 366,90
Pour x =8 on a Y’=f’(8)= 7,26*8 + 316,08 = 374,16
X 1 2 3 4 5 6 7 8
Y 300 400 240 440 320 410 220 460
Y’ 323,34 330,60 337,86 345,12 352,38 359,64 366,90 374,16
Y/Y’ 0,93 1,21 0,71 1,27 0,91 1,14 0,60 1,23
Tableau : calcul des coefficients
2021 2022 Coefficient
er
1 trimestre 0,93 0,91 0,93 + 0,91
𝐶𝑜𝑒𝑓𝑓1 = = 0,92
2
2ième trimestre 1,21 1,14 1,21 + 1,14
𝐶𝑜𝑒𝑓𝑓2 = = 1,175
2
3ième trimestre 0,71 0,60 𝐶𝑜𝑒𝑓𝑓3 = 0,71+0,61 = 0,66
2
4ième trimestre 1,27 1,23
𝐶𝑜𝑒𝑓𝑓4 =
1,27+1,23
= 1,25
2
Les prévisions de ventes pour 2023 à partir des données brutes :
Trimestre Prévisions de vente Coefficients Prévisions de vente
brute pour 2023 saisonniers corrigées pour 2023
1er 381,42 0,92 350,91
2ième 388,68 1,175 456,70
3ième 312,34 0,66 206,14
4ième 403,20 1,25 504,00
1485,64 1 517,75
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Exercice 04 : Budget de vente
Mr. KONATE est propriétaire d’un magasin de Boisson « NBB » dans le centre
commercial
Il dispose des chiffres d’affaires des cinq dernières années :
Année 1 : 2018 = 600 000 € Année 4 : 2021 = 625 000 €

Année 2 : 2019 = 605000 €
Année 3 : 2020 = 610 000 € Année 5 : 2022 = 630 000 €
Il veut prévoir le Chiffre d’affaire de l’année 6 soit l’année 2023 :Par la méthode des
moindres carrés.
De plus, il aimerait mesurer et prévoir l’impact des variations saisonnières sur
son activité.
Prévoir les ventes pour l’année suivantes est très important mais ce n’est pas suffisant.
M. KONATE sait que son activité est soumise à des variations saisonnières. Le mois
de Décembre, par exemple est très fort car les clients achètent beaucoup des Boissons
pour les fêtes de Noël.
Exercice 05 : Budget de vente
La société « le Ballon » est spécialisée dans la fabrication de Ballons de football et de Rugby.

La clientèle progresse rapidement, le Directeur nous demande d’établir le programme des
ventes de Ballons de Football pour l’année 2023.
A cette fin, il vous communique les ventes des Ballons de Football des années précédentes (en
milliers d’unité).
1er trimestre 2ième Trimestre 3ième trimestre 4ième trimestre Total
Année 2019 13 10 4 12 39
Année 2020 19 11 5 15 50
Année 2021 19 13 6 16 54
Année 2022 23 18 7 20 68
TAF : Déterminer le volume global prévisionnel des ventes de Ballon de Football de 2023, par
la méthode des MCO ;
2/ Déterminer le programme des ventes de Ballon de Football des trimestres 2023, par la
méthode de MAYER.
7
Exercice 01 : Budget de trésorerie

Vous disposez des encaissements et des décaissements de la période. Etablir le budget de
trésorerie sachant que la trésorerie au début du mois de juillet est de 2 870 000F.
Budget des encaissements
Juillet Août Septembre

Total encaissement 17 990 000 11 910 000 15 500 000
Budget des décaissements

Total décaissement 15 250 000 19 000 000 17 840 000
Solution : Budget de trésorerie
Total des encaissements 17 990 000 11 910 000 15 500 000
Total des décaissements -15 250 000 -19 000 000 -17 840 000
Flux nets mensuels 2 740 000 -7 090 000 -2 340 000
Trésorerie début du mois 2 870 000 5 610 000 -1 480 000
Trésorerie fin du mois 5 610 000 -1 480 000 -3 820 000

Vous disposez des encaissements et des décaissements de la période. Etablir le budget de
trésorerie du premier trimestre sachant que la trésorerie au début du mois de janvier est de
2 000 000F.
Solution : Budget de trésorerie
Total des encaissements
Total des décaissements
Flux nets mensuels
Trésorerie début du mois
Trésorerie fin du mois
8
Le bilan de la société DIAWARA au 31 décembre N se présente comme suit :
Actif Passif
Actif immobilisé 31 000 000 18 000 000 Capitaux propres 24 000 000
- amortissements 13 000 000 Dettes financières (2) 9 000 000
stocks
matières P : 100u 4 000 000
Produits finis : 200u 13 000 000 Dettes fournisseurs (3) 8 600 000
Créances clients (1) 7 000 000 Dettes diverses (4) 600 000
Disponibilités 200 000
Total 42 200 000 Total 42 200 000
(1) : paieront 4 000 000F en janvier et le reste en février ;

(2) : à plus d’un an ;
(3) : à payer 4 000 000 F en janvier et le reste en février ;
(4) : dettes commerciales : à payer en janvier.
Des différents budgets qui ont été présentés pour le premier semestre N+1, on tire les
renseignements suivants (faisant abstraction de la TVA).
Budget des achats :
Le montant des approvisionnements est de :
5 000 000F par mois pour les 3 premiers mois, (3 500 kg pour mois) ;
3 000 000F par mois pour les 3 mois suivants (1 500 kg par mois).
Les fournisseurs nous accordent un crédit de 60 jours fin de mois.
Budget des investissements :
Achat d’une machine à 5 000 000F en février, payable moitié au comptant et moitié en fin
novembre.
Budget de production :
La fiche du coût unitaire se présente comme suit :
Quantité Coût unitaire
Matière première 20 kg 1 750
Main d’œuvre 2 heures 7 500
Charges indirectes d’atelier 2 heures 5 000
La production est de 100 unités par mois.
Les charges indirectes de production tiennent compte d’un amortissement annuel qui est de 2
400 000F.
Les charges décaissées de ce tableau sont règles dans le mois où elles sont consommées sauf
pour les matières premières.
Budget des ventes :
On vous donne le relevé pour le premier semestre en quantité :
Janvier : 100 unités ; février : 100 unités ; mars : 150 unités ; avril : 200 unités ; mai : 150 unités ;
juin : 100 unités.
Le prix de vente unitaire est de 80 000F.
Les commissions aux représentants représentent 4% du chiffre d’affaires réalisé. Ces
commissions sont payables dans le courant du mois qui suit les ventes.
9
Les clients nous règlent, moitié en compte à 30 jours fin de mois, moitié par effet de commerce
à 60 jours fin de mois.
Travail à faire :
Présenter le budget de trésorerie détaillé mensuellement pour le premier semestre N+1.

Solution :
Eléments Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Client / bilan 4 000 000 3 000 000
Vente janvier 4 000 000 4 000 000

Vente février 4 000 000 4 000 000
Vente mars 6 000 000 6 000 0000
Vente avril 8 000 000 8 000 000
Vente mai 6 000 000
Vente juin -
Totaux 4 000 000 7 000 000 8 000 000 10 000 000 14 000 000 14 000 000
Note : l’effet de 60 jours est supposé réglé à l’échéance, ce qui va constituer un
encaissement dans 2 mois.
Ventes non encaissées sont = 6 000 000 + 8 000 000 = 14 000 000 F
Dettes fournisseur/ bilan 4 000 000 4 600 000
Dettes diverses / bilan 600 000
Achat - - 5 000 000 5 000 000 5 000 000 3 000 000
Achat de machines 2 500 000
MOD 1 500 000 1 500 000 1 500 000 1 500 000 1 500 000 1 500 000
Charges indirectes 800 000 800 000 800 000 800 000 800 000 800 000
Commission de vente - 320 000 320 000 480 000 640 000 480 000
Totaux 6 900 000 9 720 000 7 620 000 7 780 000 7 940 000 5 780 000
Charges indirectes d’atelier mensuelles avec amortissement = 2x 5 000 x 100 = 1 000 000 F
Amortissement mensuel = 2 400 000 / 12 = 200 000 F
Charges indirectes décaissées = 1 000 000 – 200 000 =800 000 F
Budget général de trésorerie
Encaissement 4 000 000 7 000 000 8 000 000 10 000 000 14 000 000 14 000 000
Décaissement 6 900 000 9 720 000 7 620 000 7 780 000 7 940 000 5 780 000
Flux net mensuels -2 900 000 -2 720 000 380 000 2 220 000 6 060 000 8 220 000
Trésorerie début mois 200 000 -2 700 000 -5 420 000 -5 040 000 -2 820 000 3 240 000
Trésorerie fin mois -2 700 000 -5 420 000 -5 040 000 -2 820 000 3 240 000 11 460 000
10
La société « TAMBADOU » produit et commercialise un produit unique vendu sur le marché
au prix de 10 000F/pièce. Ses prévisions pour le 2ième semestre N sont les suivantes :
1/ Ventes (en quantité)
Juillet = 2 000 Septembre : 2 500 Novembre : 3 000
Août = 2 000 Octobre = 2 500 Décembre = 3 000
Les frais de distribution et commissions aux représentants représentent 2% du chiffre
d’affaires. Ces charges sont payées dans le courant du mois qui suit les ventes.
2/ Achats :
L’entreprise prévoit d’acheter régulièrement 4 000 kg de matière première par mois au prix
unitaire de 1 500F mais une hausse de 40% est prévue à partir du 01er septembre.
3/ Investissement :
Acquisition d’une machine de 15 000 000F ; règlement 1/3 au comptant le 1er juillet ; le solde
en septembre.
4/ Charges :
 Salaires nets = 4 000 000F par mois ;
 Charges sociales estimées à 40% des salaires nets ;
 Autres charges d’exploitation = 11 800 000F par mois dont 3 800 000F d’amortissement.
5/ Renseignements complémentaires :
 le montant disponible en trésorerie au 30-06-N est égal à 500 000F.
 Règlement des ventes :
o 50% au comptant ;
o 30% à 30 jours ;
o 20% à 60 jours.
 Les créances antérieures au mois de juillet sur les clients s’élèvent à 7 000 000F et
seront Réglées pour 60% en juillet et 40% en août ;
 Le règlement des fournisseurs de matière première se fait toujours à 60 jours.
 Les dettes fournisseurs antérieures au mois de juillet s’élèvent à 7 600 000F et sont
réglées pour 50% en juillet et 50% en août.
 Les charges sociales ne sont versées que le 15 du mois suivant. Le montant des charges
sociales à verser en juillet au titre du mois de juin s’élève à 1 500 000F.
 Les autres charges décaissables sont réglées dans les mois auxquels elles
correspondent ;
 Un emprunt de 10 000 000F a été contracté début juillet et porté en compte.
Travail à faire :
1/ Présenter le budget des encaissements pour le 2ième semestre N ;
2/ Présenter le budget des décaissements pour le 2ième semestre N;
3/ Présenter le budget résumé de trésorerie pour le 2ième semestre N.
11
Correction
1/ Budget des encaissements
Juillet Août Sept Oct Nov Déc
Vente juil 10000 000 6 000 000 4 000 000
Vente A 10 000 000 6 000 000 4 000 000
Vente S 12 500 000 7 500 000 5 000 000
Vente O 12 500 000 7 500 000 5 000 000
Vente N 15 000 000 9 000 000
Vente D 15 000 000
Client/ bilan 4 200 000 2 800 000
Emprunt 10 000 000
Total Encai 24 200 000 18 800 000 22 500 000 24 000 000 27 500 000 29 000 000
2/ Budget des décaissements
Achat mat 6 000 000 6 000 000 8 400 000 8 400 000
Acq mach 5 000 000 10 000 000
Salaires 4 000 000 4 000 000 4 000 000 4 000 000 4 000 000 4 000 000
Chg sociale 1 500 000 1 600 000 1 600 000 1 600 000 1 600 000 1 600 000
Autres chg 8 000 000 8 000 000 8 000 000 8 000 000 8 000 000 8 000 000
Frs / Bilan 3 800 000 3 800 000
Com de Vte 400 000 400 000 500 000 500 000 600 000
Total déc 22 300 000 17 800 000 30 000 000 20 100 000 22 500 000 22 600 000
Achat de juillet/août : 4 000 x 1 500 = 6 000 000
Achat de sept/ oct/ nov/ déc : 4 000 x (1 500 x 1,40) = 8 400 000
Charges sociales d’Août à déc : 4 000 000 x40% = 1 600 000
3/ Budget général :
Total Encai 24 200 000 18 800 000 22 500 000 24 000 000 27 500 000 29 000 000
Total décai 22 300 000 17 800 000 30 000 000 20 100 000 22 500 000 22 600 000
Flux nets 1 900 000 1 000 000 -7 500 000 3 900 000 5 000 000 6 400 000
Trés D mois 500 000 2 400 000 3 400 000 - 4100 000 -200 000 4 800 000
Trés F mois 2 400 000 3 400 000 - 4100 000 -200 000 4 800 000 11200 000
12
Le MANUFACTURE MALIENNE DE CONFECTION «SOMACO », spécialisée
dans la fabrication de vêtements pour enfants, est une société anonyme de 2 000
actions de 100 000F. le service comptabilité générale, vous charge en votre qualité
de stagiaire de faire les prévisions de trésorerie.
Du bilan au 31/12/ N, vous avez extrait les informations suivantes :
 Clients 28 200 000F
 Clients effets à recevoir 14 100 000 F
 Caisse 2 152 000 F
 Charges constatées d’avance 15 780 000 F
 Fournisseurs 34 620 000 F
 Créditeurs divers 2 568 000 F
 Charges à payer 5 040 000 F
 Banque (solde créditeurs) 5 124 000 F
Pour le premier trimestre N+1, les prévisions sont les suivantes :
Eléments Janvier Février Mars
Chiffre d’affaires 50 000 000 42 000 000 48 000 000
Achats de marchandises 18 000 000 12 000 000 12 000 000
Rémunérations nettes 9 000 000 9 000 000 9 000 000
Autres charges 12 000 000 12 000 000 12 000 000
Informations complémentaires :
- Les clients au bilan règleront en janvier ;
- Les clients règlent moitié au comptant, moitié à 30 jours fin de mois ;
- La paie est réglée effectivement en fin de moi. Les cotisations sociales calculées
forfaitairement à raison de 25% des rémunérations nettes sont réglées le mois
suivant. Il est de même pour la contribution forfaitaire où un taux de 8% est
retenu.
- Les effets à recevoir figurant au bilan seront remis à l’encaissement pour
12 000 000F en fin janvier et pour le solde en mars.
- Les fournisseurs sont réglés à concurrence de 16 620 000F en janvier et
18 000 000F en mars ;
- Les dettes relatives au poste créditeurs divers sont réglées en janvier ;
- Les charges à payer sont réglées à 30 jours fin de mois ;
- Un matériel facturé 7 000 000F en novembre est payable le 28 février N+1 ;
- Les autres charges y compris 4 000 000F d’amortissement mensuel sont réglées
dans le courant du mois où elles sont consommées.
- Les versements au trésor, relatif à l’impôt sur le bénéfice au titre de l’année N1
sont effectués aux dates suivantes :
 Trois acomptes versés dans les quinze derniers jours de mars ; juillet et
novembre (respectivement 15%, 25% et 30%)
 La liquidation de l’impôt s’effectue en avril de l’année suivante. On retiendra
une assiette fiscale pour l’exercice N+1 de 52 800 000F ;
- Les fournisseurs sont réglés moitié au comptant, moitié à 30 jours fin de mois.
13
Travail à faire :
Présenter le budget de trésorerie pour le premier trimestre N+1.
Solution :
Budget des encaissements :
Clients au bilan 28 200 000 - -
Vente de janvier 25 000 000 25 000 000 -
Vente de février - 21 000 000 21 000 000
Vente de mars - - 24 000 000
Effet à recevoir au bilan 12 000 000 - 2 100 000
Budget des décaissements :

fournisseurs au bilan 16 620 000 - 18 000 000
dettes diverses au bilan 2 568 000 - -
charges à payer 5 040 000 - -
rémunération nette (paie) 9 000 000 9 000 000 9 000 000
cotisation sociale 25% x paie - 2 250 000 2 250 000
contribution forfaitaire 8% x paie - 720 000 720 000
acquisition matériel - 7 000 000 -
autres charges – amortissement 8 000 000 8 000 000 8 000 000
acompte d’impôt 52800000x15% - - 7 920 000
achat de janvier 9 000 000 9 000 000 -
achat de février - 6 000 000 6 000 000
achat de mars - - 6 000 000
Total des décaissements 50 228 000 41 970 000 57 890 000
Budget général :
Flux net mensuels 14 972 000 4 030 000 -10 790 000
Trésorerie début de mois -2 972 000 12 000 000 16 030 000
Trésorerie fin de mois 12 000 000 16 030 000 5 240 000
Explications :
Trésorerie début de période de janvier = Banque + Caisse = 2 152 000 – 5 124 000 =
Trésorerie début de période de janvier = - 2 972 000F
Note : le solde de la banque est créditeur c’est pourquoi le signe est moins.
14
Le bilan résumé de la SIMA-SA se présente comme suit au 30 juin N
BILAN DE LA SIMA-SA AU 30 /06/2014
ACTIF Montant PASSIF Montant
Immobilisations 33 000 000 Capitaux stables
Actif circulant  Capitaux propres 40 800 000
 Stocks de produits 4 230 000  Emprunt 8 000 000
finis 17 200 000 Capitaux circulant
 Créances clients  Dettes 8 500 000
Trésorerie-actif 2 870 000 fournisseurs
 Disponibilité
Total 57 300 000 Total 57 300 000
Pour le troisième trimestre N, les prévisions sont les suivantes :
1.- Budget des investissements :

-- acquisition d’un véhicule début juillet. Montant 4 500 000F, règlement 1/3 au comptant,
1/3 à mois et le solde à 3 mois.
-- Cession d’un véhicule en juillet.3 montant 2 200 000F, règlement immédiat
2.- Budget des achats

Juillet 5 000 000F Août 5 000 000F Septembre 5 000 000
Les fournisseurs sont réglés de la façon suivante :
25% au comptant ; 25% à 30 jours et 50% à 60 jours.
3.- Budget des ventes

Juillet 15 000 000F août 12 000 000F septembre 20 000 000F
Les clients règlent : 25% au comptant, 25% à 30 jours et 50% à 60 jours.
Les frais de ventes représentent 2% du montant des ventes. Ces frais sont réglés dans le
courant du mois qui les ventes.
4.- Budget des charges :

Les rémunérations s’élèvent à 4 000 000F par mois. Les charges sociales sont estimées à
50% des salaires et sont payées le mois suivant.
Les charges d’exploitation s’élèvent à 6 000 000F par mois dont 1 000 000F
d’amortissement et sont payées le mois où elles sont engagées.
5.- Renseignements complémentaires

- Les créances clients et comptes rattachés seront réglées 70% en juillet et 30% en août ;
- Les dettes fournisseurs et comptes rattachés seront payées 40% en juillet et 60% en
août.
- L’emprunt est remboursé à raison de 100 000F par mois.
Travail à faire :
Présenter le budget de trésorerie mois par mois pour le troisième trimestre N.
15
Budget de trésorerie
Clients au bilan 12 040 000 5 160 000 -
Cession 2 200 000 - -
Vente de juillet 3 750 000 3 750 000 7 500 000
Vente d’août - 3 000 000 3 000 000
Vente de septembre - - 5 000 000
Emprunt au bilan 100 000 100 000 100 000
Fournisseur / Bilan 3 400 000 5 100 000 0
Acquisition 1 500 000 1 500 000 1 500 000
Achat de juillet 1 250 000 1 250 000 2 500 000
Achat août - 1 250 000 1 250 000
Achat septembre - 1 250 000
Charges
Salaires 4 000 000 4 000 000 4 000 000
Charges sociales - 2 000 000 2 000 000
Charges d’exploitation 5 000 000 5 000 000 5 000 000
Frais sur ventes - 300 000 240 000
Budget de trésorerie
Total des décaissements -15 250 000 -20 500 000 -17 840 000
Flux nets mensuels 2 740 000 -8 590 000 -2 340 000
Trésorerie fin du mois 5 610 000 -2 980 000 -5 320 000
16
Exercice : Budget de trésorerie
L’entreprise « KAMOU » présente au 31 décembre N le bilan suivant (en milliers de
FCFA)
Actif Passif
Immobilisations nettes 160 000 Capital 200 000
Stocks matières premières 36 000 Emprunt (1) 55 000
Stocks de produits finis 59 000 Avances reçues des clients 28 000
Avances et acomptes versé 15 000 Dettes fournisseurs 125 000
Créances clients et cptes rattachés 145 000 Autres dettes 11 000
Disponibilité 4 000
419 000 419 000
(1) Amortissement de l’emprunt 5 000 000F.
La direction voulant améliorer sa trésorerie et ses résultats décide de faire des

prévisions à un an. Il a été établi les budgets suivants :
1.- Budget des investissements :
Immobilisation à acquérir 12 000 000F
Cession d’immobilisation 3 000 000F (prix de cession = VCN)
2.- Budget des ventes
Réalisation d’un chiffre d’affaires moyen mensuel de 40 000 000F
3.- Budget des achats
Matières premières : 240 000 000F répartis régulièrement sur l’année ;
4.- Budget de production :
Matières premières utilisées 210 000 000F
Main d’œuvre directe 90 000 000F
Charges 105 000 000F
Amortissement 15 000 000F
Il a pu recueillir les renseignements suivants :
 Les fournisseurs lui consentent un crédit de 90 jours ;
 Le crédit accordé aux clients est de 45 jours ;
 La marge de bénéfice à réaliser est de 3% ; elle est calculée sur le prix de vente
des produits finis.
 Les avances reçues des clients au 31 décembre de la prochaine année
représentent 20% du chiffre d’affaires moyen mensuel.
 Les charges à payer au 31 décembre de la prochaine année sont évaluées à
15 000 000F.
 Il n’y a ni achat, ni vente au comptant.
Travail à faire :
Présenter le budget résumé de trésorerie au 31 décembre N+1.
17
Solution
Libellés Montant Bilan prévisionnel
*Clients au bilan 145 000 000
*Avances reçues des clients -28 000 000
*Ventes encaissées en cours d’année 420 000 000 60 000 000
*Avances reçues des clients de la prochaine année (1) 8 000 000
*Cession d’immobilisations 3 000 000
Totaux 548 000 000
Libellés Montant Bilan prévisionnel
*Emprunt au bilan 5 000 000 50 000 000
*Dettes fournisseurs au bilan 125 000 000
*Autres dettes bilan 11 000 000
*Avances et acomptes versés aux -15 000 000
fournisseurs 180 000 000 60 000 000
*Achats décaissés en cours d’année 12 000 000
*Immobilisation à acquérir 90 000 000
*Main d’ouvre directe 90 000 000 15 000 000
*Charges (105 000 000 – 15 000 000)
Totaux 498 000 000
Budget général
Libellés Montant
Encaissements 548 000 000
Décaissements -498 000 000
Flux net annuel 50 000 000
Trésorerie début d’année + 4 000 000
Trésorerie fin d’année 54 000 000
Calculs justificatifs
*Les clients ne se sont pas acquittés intégralement dans les 360 jours de l’année mais (360- 45)
jours. Ce qui équivaut à 10,5 mois. 10,5 * 40 000 000 = 420 000 00 Reste (12 – 10,5)
* 4 000 000 = 60 000 000 qui sera encaissé l’année prochaine
(1) Avances reçues des clients (40 000 000*20%) = 8 000 000
Calculs justificatifs
Les fournisseurs ne sont pas payés intégralement dans les 360 jours de l’année mais (360 - 90)
jours. Ce qui équivaut à 9 mois. 9*(240 000 000 : 12) = 180 000 000
Le reste 9*(240 000 000 : 12) = 60 000 000 qui sera décaissé l’année prochaine.
NB : Les 15 000 000 déduits dans les charges sont des charges à payer de la prochaine année et non
l’amortissement
18
QUATRIEME PARTIE : Le budget de trésorerie juin 2023
Afin de prendre des décisions de gestion et envisager des solutions si possibles, l’entité
« KAWSAR » vous demande d’établir son budget de trésorerie (résumé). Pour cela, elle vous donne
les renseignements suivants pour le premier trimestre 2022.
1.- Le bilan au 01/01/2022 :
Actif Montant Passif Montant
Actif immobilisé : 9 400 000 Capitaux propres et RA
Immobilisation : 21 800 000 Capital 12 000 000
Amortissement : 12 400 000 Résultat (Bénéfice) (4) 480 000
Dettes financières et RA :
Emprunt (2) 2 700 000
Actif circulant Passif circulant :
Stock de matière première 2 100 000 Fournisseurs (3) 900 000
Stock de produit fini 750 000
Client (1) 2 700 000
Disponibilités :
Banque 1 010 000
Caisse 120 000
Total actif : 16 080 000 Total passif : 16 080 000
(1) Paiement 1 800 000 F en janvier et le reste en février.
(2) Remboursement de 600 000 F en février.
(3) A payer en janvier.
(4) Distribuer en totalité en février.
2.- Le budget de ventes :
Janvier : 7 000 000 ; Février : 8 000 000 F ; Mars : 8 500 000 F.
Les clients paient généralement 50% au comptant, 25% à 30 jours et le solde à 60 jours. Les
paiements à crédit donnent généralement lieu à l’émission de lettre de change.
Les frais de distribution et commissions aux représentants représentent généralement 10% du chiffre
d’affaires. Ces charges sont payées le mois même où les ventes sont réalisées.
Contraction d’un nouvel emprunt en janvier 1 300 000 F.
3.- Le budget des achats :
Janvier : 4 000 000 F ; Février : 4 500 000 F ; Mars : 4 000 000 F.
Les fournisseurs sont généralement payés 75% au comptant et le reste à 30 jours.
4.- Le budget de production (y compris les dotations aux amortissements) :
Janvier : 1 230 000 F ; Février : 1 350 000 F ; mars : 1 450 000 F.
Ces charges sont payées le mois même où elles sont engagées. Les dotations aux amortissements
seront de 200 000 F pour le 1er mois et 250 000 F le 2ème mois et ensuite 250 000 F le 3ème mois.
5.- Le budget des investissements :
Investissement de 2 500 000 F à réaliser en févier, payable au comptant.
TRAVAIL DEMANDE :
Etablissez le budget résumé de trésorerie.
19
Corrigé 4e PARTIE : Le budget de trésorerie BT juin 2023

Client au Bilan 1 800 000 900 000 -
Vente de janvier 7 000 000 3 500 000 1 750 000 1 750 000
Vente de février 8 000 000 - 4 000 000 2 000 000
Vente de mars 8 500 000 - - 4 250 000
Obtention d’un nouvel emprunt 1 300 000 - -

Fournisseur au bilan 900 000
Résultat au bilan 480 000
Emprunt au bilan 600 000
Achat de janvier 4 000 000 3 000 000 1 000 000 -
Achat de février 4 500 000 - 3 375 000 1 125 000
Achat de mars 4 000 000 - - 3 000 000
Commission de vente de janvier 10%*7 000 000 700 000 - -
Commission de vente de février 10%* 8 000 000 - 800 000 -
Commission de vente de mars 10%* 8 500 000 - - 850 000
Budget de production de janvier 1 230 000 – 200 000 1 030 000 - -
Budget de production de février 1 350 000 – 250 000 - 1 100 000 -
Budget de production de mars 1 450 000 – 250 000 - - 1 200 000
Investissement 2 500 000 - 2 500 000 -
3.- Budget de trésorerie

Flux nets mensuels 970 000 -3 205 000 1 825 000
Trésorerie fin du mois 2 100 000 -1 105 000 720 000
20

Gestion Budgétaire en EXO

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Bemba dit Bamba TRAORE

Bamako, juillet 2023

Complétez le programme du Budget des ventes de 1er trimestre

Années 2017 2018 2019 2020 2021 2022

On vous demande de faire les prévisions de vente de 2023:

Solution : pour traiter un tel exercice :

La détermination des inconnues a et b dépend des méthodes employées :

Années 2017 2018 2019 2020 2021 2022

La droite de tendance 𝒀(𝒕) = 𝒂 ∗ 𝒕 + 𝒃 par la méthode générale est de :

𝒀(𝒕) = 𝟐𝟖 ∗ 𝒕 + 𝟕𝟐 c’est à partir de cette droite que ferra la prévision :

Prévision des ventes de 2023 on pose t = 7 :

Prévision des ventes de 2024 on pose t = 8 :

2 a + b = 126,67 et 5 a + b = 208,33 on trouve a = 27,22 et b = 72,23

Comment faire le partage des points en deux groupes :

Formule de calcul de : 𝒀 = 𝒂 ∗ 𝒙 + 𝒃 par la méthode linéaire

∑ X Y = 4 000 ; ∑ X² = 91 ; ∑ Y² = 181 725

La droite de tendance 𝒀(𝒕) = 𝒂 ∗ 𝒕 + 𝒃 par la méthode des moindres carrés est

Correction des variations saisonnières

Solution : méthode des moindres carrés

Méthode des moindres carrés

Année 1 : 2018 = 600 000 € Année 4 : 2021 = 625 000 €

Exercice 05 : Budget de vente

La société « le Ballon » est spécialisée dans la fabrication de Ballons de football et de Rugby.

Exercice 01 : Budget de trésorerie

Juillet Août Septembre

Budget des décaissements

Juillet Août Septembre

Exercice 02 : Budget de trésorerie

(1) : paieront 4 000 000F en janvier et le reste en février ;

Présenter le budget de trésorerie détaillé mensuellement pour le premier semestre N+1.

Vente janvier 4 000 000 4 000 000

Budget des décaissements :

1.- Budget des investissements :

2.- Budget des achats

3.- Budget des ventes

4.- Budget des charges :

5.- Renseignements complémentaires

La direction voulant améliorer sa trésorerie et ses résultats décide de faire des

Janvier Février Mars

Budget des décaissements

Janvier Février Mars

3.- Budget de trésorerie

Janvier Février Mars

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