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I – Le Budget
II– Principes De Base De La Gestion Budgétaire
III– Les Acteurs Impliqués Et Leurs Rôles
IV– Élaboration Du Budget
I – LE BUDGET
Dans l’organisation, le budget est la cheville
ouvrière de :
La planification : prévisions
La communication: communication réciproque
des attentes entre les responsables
La coordination : cohérence et compatibilité des
objectifs globaux et sectoriels
du contrôle: comparaison prévision/réalisation,
recherche d’inefficacités.
II– PRINCIPES DE BASE DE LA GESTION
BUDGÉTAIRE
La totalité du système budgétaire
Le Couplage du système budgétaire avec le
système de décision
Le Couplage du système budgétaire avec le style
de management : La motivation
La contrôlabilité des éléments du budget
La non-remise en cause des politiques et stratégies
Le contrôle par exception
Totalité du système budgétaire
Toutes les activités de l’organisation doivent
être budgétisées.
Couplage du système budgétaire avec le
système de décision.
Le système budgétaire doit déboucher sur des
budgets par centre de responsabilité.
la négociation
Elle se fait entre la Direction Générale et les
centres de responsabilités d’où modification
éventuelle du pré-budget.
L’Adoption
Adoption par les organes constitués (conseil
d’administration, conseil de surveillance).
A- LE BUDGET DE LA FONCTION
COMMERCIALE
Avec:
Yt les ventes de la période t
l’ordre n: le nombre de données dont on fait
la moyenne.
Correction de l’exercice 2:
Calcul de la série des moyennes mobiles
d’ordre 4 suivant la formule:
TOTAL 4,00
Frais de Personnel
Charges Sociales
Déplacement
Coût du personnel Commercial
Coût de publicité
Frais divers de gestion
Coût Total de communication
En somme pour établir un budget des ventes, il faut:
1-Réaliser ou acquérir auprès des institutions
spécialisées des études de prévisions de
l’évolution de la conjoncture économique (taux
de croissance, taux d’inflation, niveau de
l’emploi, etc.) par zone géographique où
l’entreprise est présente.
2 méthodes de suivi:
La méthode des 20/80
La méthode ABC
La méthode des 20/80
20% des articles en nombre représentent
sensiblement 80% des articles en valeur.
2xCxf
Q* =
pxt
K* = 2xCxtxpxf
b- Les modèles de gestion des stocks en avenir
incertain :
Demande et/ou délai d’approvisionnement
incertains: demande aléatoire
Pour se protéger contre les variations aléatoires
de la demande, l’entreprise doit constituer un stock
de sécurité (SS) et un stock actif (SA):
Stock actif : calculé sur la base d’une demande
moyenne considérée comme sûre.
Stock de sécurité : dépend de la loi de probabilité
suivie par la demande pendant le délai de
réapprovisionnement et du taux de service désiré.
Pour gérer ses stocks, l’entreprise a le choix
entre 2 modes de gestion:
∞
Coût de rupture = Cr ∑ (D - S) Prob (D)
D=S+1
La demande est une variable aléatoire continue:
Stock moyen
SM = S x S = S2
2 D 2D
Le coût de gestion du stock:
Le coût de gestion = coût de stockage = K = F(D,S)
+∞
Coût de stockage = ʃ S2
Cs f (D) d D
S 2D
+∞
Coût de rupture = ʃ (D – S) f (D) d D
S
Solution: Cr
Prob (D ≤ S*) = F (S*) > Cr + Cs
Exemple:
Une entreprise s’approvisionne tous les mois en
machine à laver de luxe.
La demande de ce produit suit une loi discrète:
Demande 2 3 4 5
Probabilité 0,2 0,4 0,3 0,1
Le coût de stockage par article et par mois
s’élève à 25€.
Le manque à gagner est estimé à 50€ par produit
non disponible.
TAF: Déterminer le niveau de stock optimum de
début de période.
Solution:
La demande est une variable aléatoire discrète:
Le coût de stockage K2 est égale:
Si D ≤ S, K2 = ( S - D ) x 25€
2
Si D > S, K2 = S2
x 25€
2D
Le coût de pénurie K 3 est égale:
Si D ≤ S, K3 = 0
Si D > S, K3 = ( D -S ) x 50€
Demande 2 3 4 5
Prob Coût de
0,2 0,4 0,3 0,1
gestion
Niveau de
stock S
= 1 – Prob(D ≤ 1,2)
00 0 700 30/11
01 400 E1 300 E4 800 E5 1100 E3 31/1 18/1
02 300 E1 0 E1 800 E2 28/2
03 500 E1 300 E4 800 E5 1100 E3 18/3 15/3
04 500 E1 -200 E1 600 E2 18/4
05 400 E1 200 E4 800 E5 1000 E3 15/5
06 400 E1 -200 E1 600 E2 15/6 15/6
07 300 E1 300
08 100 E1 200 E4 800 E5 1000 E3 15/8 6/8
09 400 E1 -200 E1 600 E2 15/9 24/9
10 500 E1 100 E4 800 E5 900 E3 6/10
11 500 E1 -400 E1 400 E2 6/11 E3
E4 800 E5 1200 24/11
La détermination de la première livraison est en
noir, la suivante en rouge et la troisième en noir,
etc.
Première livraison (en noir):
Q4
Q3
Q2
Q1
L1 R1 L2 R2 L3 R3 L4 R4 L5 R5 L6 R6
On peut lire les quantités livrées par différence
entre deux stocks cumulés:
Q1 =1 000, Q2= 800, Q3 = 400, Q4= 900, Q5 = 1
000.
00 0 700 30/11
01 400 300 E3 1000 E4 1300 E1 31/1 30/1
02 300 E1 0 1000 E1 28/2
03 500 500 E3 800 E4 1300 E2 30/3 30/3
04 500 800 30/4
05 400 400 E3 400 E4 800 E2 30/5 30/5
06 400 400 30/6
07 300 100 E3 900 E4 1000 E2 30/7 30/7
08 100 900 30/8
09 400 500 E3 1000 E4 1500 E2 30/9 30/9
10 500 1000 30/10
11 500 500 E3 30/11
30/11
12 500 0 31/12
Budgétisation par le stock de sécurité
a- La budgétisation par quantités constantes
1- Méthode graphique:
1-Représenter graphiquement les consommations
cumulées et le stock initial.
2-Partir du stock initial et descendre du montant
du stock de sécurité.
3-tracer une horizontale pour trouver la date de
« rupture » -en réalité la date à laquelle le stock
est égal au stock de sécurité. Il s’agit de la date de
la première livraison.
4-A ce point, tracer verticalement la livraison
égale à la quantité constante. Marquer la date sur
l’abscisse.
5-En partant du stock cumulé, reprendre l’étape
2.
On a déterminé toutes les dates de livraison. Il
faut ensuite:
6-déterminer les dates de commande. Même
principe que dans le modèle à marge de sécurité.
7-Calculer les dates exactes par interpolation.
8-Remplir le tableau du budget
d’approvisionnement.
Reprendre l’exemple, avec un stock de sécurité de
500.
L1 L2 L3 L4 L5 L6
Stock cumulé Date de LIVRAISON Commande
- 500
L1 200 30 x 200/400 15/1 15/11
00 0 700 15/11
01 400 E1 300 E3 800 E4 1100 E2 15/1 18/1
02 300 800
03 500 E1 300 E3 800 E4 1100 E2 18/3 8/3
04 500 600
05 400 E1 200 E3 800 E4 1000 E2 8/5 10/5
06 400 600
07 300 E1 300 E3 800 E4 1100 E2 10/7
08 100 1000 6/8
09 400 600 24/9
10 500 E1 100 E3 800 E4 900 E2 6/10
11 500 400 E3 800 E4 1200 E3 24/11
12 500 700
Il faut être livrer lorsque le stock restant est égal
au stock de sécurité, donc après une
consommation de 700 – 500 = 200.
Durée = (700 – 500)/400 x 30.
b- La budgétisation par périodes constantes
1- Méthode graphique
Etapes du raisonnement
1-Il faut déterminer la date de livraison comme la
méthode précédente: il faut être livré quand le
stock réel est égal au stock initial moins le stock de
sécurité (dans l’exemple, stock réel = 700-500=200.
2-Il faut ensuite déterminer les autres dates de
livraison, en tenant compte de la période
constante.
3-tracer une verticale à partir de la date de
livraison et dépasser la consommation cumulée
d’un montant égal au stock de sécurité.
4- Déterminer la quantité commandée par
différence. Passer à la date de livraison suivante et
recommencer à la phase 3.
Exemple:
Reprenons l’exemple en considérant un stock de
sécurité de 500 et une période constante de 2 mois.
Q2
Q1
L1 L2 L3 L4 L5 L6
1- Méthode par tableau
Etapes du raisonnement
1-Il faut déterminer la première date de livraison
comme la méthode précédente.
2-Placer les autres dates de livraison, en tenant
compte de la période constante.
0 0 700
01 400 300 750 1050 E1 30x200/4 15/1
00
02 300 750
03 500 250 950 1200 E2 15/3
04 500 700
05 400 300 750 1050 E2 15/5
06 400 650
07 300 350 450 800 E2 15/7
08 100 700
09 400 300 950 1250 E2 15/9
10 500 750
11 500 250 E2 15/11