Contrôle de gestion

S6
GESTION FP TAZA
2019/2020
Séance 10
La gestion budgétaire des
ventes
 Le budget de ventes est la base de tout système

budgétaire car il commande l’ensemble de l’activité de

l’entreprise.
Les prévisions des ventes consiste à déterminer
les ventes futures en quantité et en valeur.
Le budget de vente comprend trois étapes:

• Prévision des ventes

I

• Elaboration du budget des ventes

II

• Contrôle des ventes

III
 I. Prévisions des ventes

La prévision des ventes définit l’activité à

venir des commerciaux par la fixation
d’objectifs de vente (volume et prix) par
produit et par région.
 I. Prévisions des ventes

L’exploitation des informations

quantitatives nécessite l’utilisation d’outils
mathématiques de gestion.
Il s’agit de:
 L’ extrapolation des tendances passées
 Le calcul de probabilité
I. Analyse de la tendance:
1. Tendance linéaire:
A. Ajustement linéaire par la méthode des
moindres carrés
y = ax + b

b = y̅ - a x̅
Les ventes de marchandises réalisées au cours des cinq dernières années sont:
Année 1: 2014 = 600000
Année 2: 2015 = 605 000
Année 3: 2016 = 610 000
Année 4: 2017 = 625 000
Année 5: 2018 = 630 000

Prévoir les ventes de l’année 6 soit l’année 2019

 Xi yi x i2 xiyi
1
2
3
4
5
∑

n=
∑xi /n =
∑yi /n =
 xi yi x i2 xiyi
1 600000 1 600000
2 605000 4 121000
3 610000 9 183000
4 625000 16 250000
5 630000 25 315000
Total 15 3 070 000 55 9 290 000
1. Analyse de la tendance:
2. Tendance non linéaire: tendance
exponentielle
y=b.ax
avec un changement de variable:
Log(y) = log(b) + x . log(a)
Y = log(y) ; B = log(b) ; A = log(a)
Forme linéaire: Y = A x + B
Les statistiques des ventes d’un produit montrent une croissance expenentielle:
Mois Janvier : 1
Mois Février: 3
Mois Mars : 8
Mois Avril : 50
Mois Mai : 140

Prévoir les ventes du mois Juillet

 xi yi x i2 Yi = log (yi) xiYi
1
2
3
4
5
∑

n=
∑xi /n =
∑Yi /n =
 xi yi Yi=log(yi) x i2 xiYi
1 1 0 1 0
2 3 0, 4771 4 0,9542
3 8 0,9031 9 2,7093
4 50 1,6990 16 6,7959
5 140 2,1461 25 10,7306
Total 15 202 2,2253 55 21,19
3. Le traitement des variations saisonnières:
Elle se distingue par des périodes (mois,
trimestre…) d’activité irrégulière (forte,
faible) qui se répètent aux même dates.
Parmi les méthodes utilisées pour tenir
compte ces fluctuations: la méthode des
coefficients saisonniers
Les coefficients saisonniers:
Ils permettent de mesurer l’ampleur et le
rythme des variations saisonnières.
On distingue deux étapes:
1. Calculer le
rapport à la Valeur de chaque variable observée
tendance pour chaque Valeur correspondante ajustée
variable (par la méthode des moindres
carrés)

2. Déterminer le Moyenne des rapports à la

coefficient saisonnier de tendance relatifs à la même
chaque période (mois, période sur plusieurs années
trimestre)
EXERCICE:
Le directeur commercial désire prévoir les ventes des
quatre prochains trimestres. Il vous fournit à cet effet
l’évolution des ventes trimestrielles du produit sur les
trois dernières années.
Tr1 Tr2 Tr3 Tr4
N-2 140 160 210 150
N-1 180 200 250 190
N 220 240 290 230

Prévoir les ventes de l’année (N+1) en utilisant la

méthode des coefficients saisonniers.
Etape 1: déterminer l’équation de tendance y= ax+b (la droite des moindres
carrées)

xi yi x i yi xi 2

1 140
2 160
3 210
4 150
5 180
6 200
7 250
8 190
9 220
10 240
11 290
12 230
∑
Etape 1: détermination de l’équation de tendance y= ax+b (la droite des
moindres carrées)

xi yi x i yi xi 2

1 140 140 1
2 160 320 4
3 210 630 9
4 150 600 16
5 180 900 25
6 200 1200 36
7 250 1750 49
8 190 1520 64
9 220 1980 81
10 240 2400 100
11 290 3190 121
12 230 2760 144
∑ 78 2460 17390 650
Etape 2: calcul les ventes passées ajustées sur la droite de tendance
(y’)

La fonction de tendance: y = 9,79x + 141,365 avec x=(1,2,3,4,5,6….)

Tr1 Tr2 Tr3 Tr4

N-2
N-1
N
Etape 2: calcul les ventes passées ajustées sur la droite de tendance
(y’)

La fonction de tendance: y = 9,79x + 141,365 avec x=(1,2,3,4,5,6….)

Tr1 Tr2 Tr3 Tr4

N-2 151,155 160,95 170,735 180,525
N-1 190,315 200,105 209,895 219,685
N 229,475 239,265 249,055 258,845
Etape 3: calcul du rapport (y/y’) entre la valeur (yi) réellement
observée et (yi’) ajustée pour chaque observation

Tr1 Tr2 Tr3 Tr4

N-2
N-1
N
Coeifficients
saisonniers
Etape 3: calcul du rapport (y/y’) entre la valeur (yi) réellement
observée et (yi’) ajustée pour chaque observation

Tr1 Tr2 Tr3 Tr4

N-2 0,926 0,994 1,229 0,830
N-1 0,946 0,999 1,191C 0,865
N 0,959 1,003 1,164 0,888
Coeifficients
saisonniers
0,943 0,998 1,194 0,861
Etape 4: Prévisions de ventes

Tr1 Tr2 Tr3 Tr4

N+1
Coeifficients
saisonniers
0,943 0,998 1,194 0,861
Ventes
arrondies
Etape 4: Prévisions de ventes

Tr1 Tr2 Tr3 Tr4

N+1 268,635 278,425 288,215 298,005

Coeifficients
saisonniers
0,943 0,998 1,194 0,861
Ventes 253,322 277,868 344,126 256,582
arrondies 253 278 344 257
 II. Budgétisation des ventes

Le budget des ventes est la pièce maîtresse

de la gestion budgétaire.
 Il constitue les principales recettes
futures de l’entreprise,
 Il est déterminant pour l’élaboration des
autres budgets
 III. Le contrôle budgétaire

Cette étape consiste à confronter les

réalisations aux prévisions.
Le contrôle budgétaire des ventes mène à:
 Analyser les écarts significatifs;
 Communiquer l’analyse des écarts
 Porter un jugement éclairé
 Entreprendre des actions correctives
Séance 11
La gestion budgétaire des
approvisionnements
Le budget des approvisionnements permet
de s’assurer que les matières et les
composants nécessaires à la production
seront achetées en quantités voulues, le
moment voulu et au moindre coût.
La gestion budgétaire des approvisionnements
comprend trois étapes:

• Prévision des approvisionnements

I compte tenu de la politique de stockage

• Elaboration du budget des

II approvisionnements

• Contrôle des approvisionnements

III
 I. La gestion des stocks

Les flux d’approvisionnements peuvent être

gérés selon deux modes:
Gestion Gestion juste à
traditionnelle par temps par l’aval
l’amont Objectif: stock
Objectif: minimiser zéro
le coût de stockage
 I. La gestion des stocks

On distingue trois types de coûts de

stockage:
a) Le coût de lancement des commandes
Le coût de lancement coût de lancement Nombre de
des commandes d’une commande commandes

CL Ca N
 I. La gestion des stocks

b) Le coût de possession du stock

Le stock moyen Consommation annuelle en valeur ( C )

2 × nombre annuel de livraison (N)

Coût de possession C × taux de possession

(Cp) 2N
 I. La gestion des stocks

c) Le coût de pénurie
d) Le coût total de stockage sans pénurie
CT = CL + Cp
 I. La gestion des stocks
Afin d’éviter toute rupture de stock, l’entreprise doit prévoir plusieurs niveaux de stock.
1. Le stock actif
C’est la quantité qui entre en stock à chaque livraison et qui est
consommée.
Soit C la consommation annuelle d’une matière, le stock actif
dépend de la cadence d’approvisionnement et égal à:

Cadence 1 2 3
d’approvisionnement
Stock actif C C/2 C/3
Stock moyen C/2 C/4 C/6
 I. La gestion des stocks
2. Le stock de sécurité
Le stock de sécurité a pour objectif de faire face:
- à une accélération de la consommation
- à un allongement du délai de livraison (retard).

Stock de sécurité = Consommation annuelle × délai de sécurité

360 Jours
 I. La gestion des stocks
2. Le stock d’alerte ou de réapprovisionnement

C’est le niveau du stock qui entraîne le déclenchement de la

commande.
SR = (vitesse de consom. * délai de livraison) + SS
SR = stock minimum + SS
Exemple :
soit un stock actif mensuel de 300 produits, un stock de
sécurité de 50 produits, quel est le stock de
réapprovisionnement si le délai de livraison est de 10 jours ?

SR = (10 pdts /jours *10 jours ) + 50 = 150 produits

Utilité du stock:

Il sert à parer à la pénurie

Dans un but spéculatif
Il permet d ’assurer une consommation régulière
d’un produit bien que sa production soit
irrégulière
En achetant une grande quantité en bénéficie en
général d’une réduction du prix unitaire
Il sert à se prémunir contre les aléas de livraison
Inconvénients du stock:

Le caractère périssable de certains produits

La rupture
Le stock doit être gardé et protégé
 I. La gestion des stocks
La minimisation des coûts liés aux stocks: le modèle de Wilson
Il s’agit de déterminer la cadence d’approvisionnement qui minimise le coût total du
stockage.
Le coût total du stockage se compose de deux éléments:
• Le coût de passation des commandes
• Le coût de possession de stock
Ce coût correspond aux divers frais générés par la conservation des produits en stock:
moyens matériels (locaux), gardiennage, le suivi administratif, dépréciation,...

Il est exprimé par un pourcentage donné ou à calculer.

 I. La gestion des stocks
L’optimisation des quantités à commander:
Cp = coût de passation par commande
N = nombre de commandes
t/100 = taux de possession = Pourcentage du coût de possession par rapport
au stock moyen

Coût de passation = Cp × N
Coût de possession = taux de possession × SM = t/100 × C/2N

Donc le coût de stockage = (Cp × N) + (t/100 × C/2N) = (Cp×N) + (C.t / 200N)

Il s’agit de rendre minimum le coût total d’approvisionnement qui est en

fonction du nombre de commandes.
I. La gestion des stocks

F(N) = (Cp × N) + (C.t / 200N)

F(N) minimale f’(N) = 0

F’(N) = Cp - C.t / 200 N2 = 0
Cp = C. t/ 200 N2
Donc la valeur de N qui minimise le coût de stockage est:
 I. La gestion des stocks
La méthode par le calcul
Le coût total de stockage est minimal lorsque le coût de possession est
proche, voire égal au coût de lancement

Nombre de
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
commandes
Coût de
60 120 180 240 300 360 420 480 540 600
lancement
Coût de 308.5
20160 1080 720 540 432 360 270 240 216
possession 7
Coût de
728.2
stockage 2220 1200 900 780 732 720 750 780 816
5
 I. La gestion des stocks
La méthode graphique

Le coût total est représenté par une courbe qui passe par un minimum
ayant pour point d’abscisse celui correspondant au point
d’intersection du coût de lancement et du coût de possession.
 I. La gestion des stocks
La méthode graphique

Le coût total est représenté par une courbe qui passe par un minimum
ayant pour point d’abscisse celui correspondant au point
d’intersection du coût de lancement et du coût de possession.
 y
coût CL
y1= ax Fonction
y3 croissante
CT= y1 +y2

CP
y2= b/x Fonction
décroissante

x
Nombre de
commande
 I. La gestion des stocks
L’intégration des tarifs dégressifs :
Lorsque les fournisseurs proposent des réductions commerciales en
fonction des quantités commandée, il est intéressant de revoir la
solution optimale pour un tarif constant, uniquement si l’économie
potentielle sur les achats est supérieur au coût de stockage
supplémentaire.
I. La gestion des stocks
 II. Le budget des approvisionnements
Il permet d’échelonner les prévisions sur douze mois.
Il se subdivise en quatre sous-budgets:
 budget des commandes ;
 budget des livraisons ;
 budget des consommations ;
 budget des stocks.
Tenus soit en quantité, soit en valeur.
Le budget des approvisionnements doit être exprimé en valeur HT
et/ou TTC.
 II. Le budget des approvisionnements
Lorsque la consommation est irrégulière, l’entreprise doit prévoir un
stock de sécurité et choisir entre:

Une périodicité de livraison constante Une périodicité de livraison variable et

et quantités livrées variables quantités livrées constantes

Méthode comptable
ou
Méthode graphique
 III. Le contrôle budgétaire
Il s’agit de confronter :
- les coûts d’approvisionnements constatés, provenant de la
comptabilité de gestion (coût d’achat par matière, par composant,
coût de passation des commandes, stocks de matières, coût de
possession des stocks, coût de pénurie…) ;
- aux prévisions issues des budgets.
L’entreprise X utilise la matière M pour sa production.
Elle vous communique les informations suivantes :
• La consommation annuelle régulière sur 12 mois est
de 360 tonnes.
• La cadence d’approvisionnement est de 8
commandes par an.
• Le stock initial, début janvier est de 30 tonnes.
• Le délai de réapprovisionnement est de 14 jours.
• Le stock de sécurité est de 6 jours.
Etablir le budget des approvisionnements pour l’année.
 Lot de commande: 45 tonnes
 Périodicité des commandes: jours
 Consommation mensuelle: tonnes
 Consommation journalière: tonnes
 Stock minimum: tonnes
 Stock de sécurité: tonnes
 Stock d’alerte: tonnes
 Date de la première rupture prévisible:
 Date des commandes:
La 1ère commande:…… La 2ème commande: …….
La 3ème commande: …… La 4ème commande: ……..
La 5ème commande: …….. La 6ème commande: ……..
La 7ème commande:…….. La 8ème commande: ………
 Date des livraisons prévus:
La 1ère livraison:……….. La 2ème livraison: ………
La 3ème livraison : ………. La 4ème livraison: ……….
La 5ème livraison : ………. La 6ème livraison: ………..
La 7ème livraison: ………. La 8ème livraison: ………..
 Lot de commande: 45 tonnes
 Périodicité des commandes: 45 jours
 Consommation mensuelle: 30 tonnes
 Consommation journalière: 1 tonnes
 Stock minimum: 14 tonnes
 Stock de sécurité: 6 tonnes
 Stock d’alerte: 20 tonnes
 Date de la première rupture prévisible: 30 Janvier
 Date des commandes:
La 1ère commande: 10 Janvier La 2ème commande: 24 Février
La 3ème commande: 9 Avril La 4ème commande: 24 Mai
La 5ème commande: 8 Juillet La 6ème commande: 22 Aout
La 7ème commande: 6 Octobre La 8ème commande: 20
Novembre
 Date des livraisons prévus:
La 1ère livraison: 24 Janvier La 2ème livraison: 9 Mars
La 3ème livraison : 23 Avril La 4ème livraison: 7 Juin
La 5ème livraison : 22 Juillet La 6ème livraison: 5 Septembre
La 7ème livraison: 20 Octobre La 8ème livraison: 4 Décembre
Eléments J F M A M J J A S O N D Total
Stock
début
commande
s
Livraison

sorties
Stock fin
Mois J F M A M J J A S O N D Total
Stock 30 45 15 30 45 15 30 45 15 30 45 15
début
commande 45 45 45 45 45 45 45 45 360
s
Livraison 45 45 45 45 45 45 45 45 360
sorties 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 30 360
Stock fin 45 15 30 45 15 30 45 15 30 45 15 30
Exercice 2:
La consommation annuelle d’une matière M est de 48000DH
représentée par 12000 unités soit 4DH par unité.
Le coût de lancement d’une commande est de 60DH. Le coût de
possession des stocks représente 9% de la valeur du stock moyen.
Vous disposez également des renseignements suivants:
- Stock début est de 2000 unités
- Stock sécurité représente un mois de consommation soit
1000unités
- Délai de livraison 15 jours
- Date de 1ère commande: 15/01
1. Calculer la cadence d’approvisionnement et le lot économique
2. Etablir le programme d’approvisionnement
Mois J F M A M J J A S O N D
Stock
début
commandes

Livraison

consom
mation
Stock final
Mois J F M A M J J A S O N D
Stock 2000 1000 2000 1000 2000 1000 2000 1000 2000 1000 2000 1000
début
commandes 2000 2000 2000 2000 2000 2000
Livraison 2000 2000 2000 2000 2000 2000
consom 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000
mation
Stock final 1000 2000 1000 2000 1000 2000 1000 2000 1000 2000 1000 2000
Séance 12
 TD2
EX1:
Dans le processus d’élaboration du produit final « E », la matière
première utilisée doit passer dans un atelier d’assemblage. Une fiche
de coût préétabli fait apparaître, pour une production mensuelle de
10000 unités, les renseignements suivants pour le centre
assemblage :
• Activité préétablie par produit : 12 h
• Cout standard unitaire horaire : 60 dh
• Charges fixes : 850000 dh
• Unité d’œuvre retenue : heure /machine
• Le service comptable fournit en fin de mois les éléments suivants :
• Unités produites : 12000 unités
• Nombre d’heures : 145000 h
• Cout total du centre assemblage : 10500000 dh
Travail demandé :
Procéder à l’analyse des écarts.
Ex2:
Le directeur financier d’une société fabriquant papier
journal, vous remet des données sur l’évolution des
ventes de papiers de N à N+5 exprimées en tonnes de
papiers :
Année N+5
N N+1 N+2 N+3 N+4

ventes 529280
327390 370280 392120 425160 484050

Il vous remet également des éléments concernant les

évolutions prévisionnelles du marché du papier pour
N+6. En effet, le marché de papier risque de stagner
en N+6, il est même possible de prévoir une baisse
des ventes globales mondiales situé entre 3% et 6%.
Dans ce contexte, la politique commerciale agressive de
l’entreprise permet d’envisager les scénarios suivants pour le
mois Janvier N+6 :
• Une baisse du marché international de 3% combinée à un
accroissement de part de marché de l’entreprise de 1% ou de
5%
• Une baisse du marché international de 6% combinée à un
accroissement de part de marché de l’entreprise de 1% ou de
5%
Travail demandé :
1- Prévoir les quantités vendues pour N+6 selon la méthode
d’ajustement exponentiel
2- Donner le niveau prévisionnel des ventes pour Janvier N+6,
sachant que le coefficient saisonnier mensuel du mois Janvier est
égal 0,9
3- A partir de la combinaison de l’évolution prévisionnelle des
ventes globales mondiales et l’accroissement de la part du
marché de l’entreprise, calculer, pour Janvier N+6, les niveaux
de ventes correspondants aux quatre scénarios.
Corrigé exercice 1 :
ET = 10500000 – (60*12*10000) = 10500000 – (60* 120000)= 3300000
EG = 10500000 – (60 * 12*12000) = 1860000
E/V = (12000 – 10000)*(60*12) = 1440000
Vérification : ET = EG + E/V = 1860000 + 1440000 = 3300000
E/rendement = ((145000/12000) – 12)*(60*12000) = 60000 L’entreprise a
consommé plus d’heures machines par produit que prévue, ce qui entraine une
déséconomie de coûts de 60000DH pour 12000 unités produites.
Les causes : ça peut être dû à une qualité défectueuse, une consommation
excessive, matériel de travail défectueux, un personnel sous-qualifié…

E/Budget :
Le coût standard unitaire de 60DH comprend :
850000/(10000*12)= 7,08DH de charges fixes et donc :
60 – 7,08 = 52,92DH charges variables
Alors E/Budget = 10500000 – (850000 + ( 145000*52,92))=1976000 C’est un écart
défavorable, parmi les causes : une augmentation non prévue des prix ou une
augmentation des coûts fixes et des coûts variables

E/Activité = (850000 + ( 60*145000)) – (67,08*145000)= -176600 DH Ecart

favorable

Vérification : 60000 + 1976000 – 176600 = 1860000

Corrigé Exercice 2:
Prévisions des ventes pour N+6 par la méthode
d’ajustement exponentiel :
xi yi Yi=log(yi) x i2 xiYi

1 327390 5.515 1 5.515

2 370280 5.568 4 11,136

3 392120 5.593 9 16,779

4 425160 5.628 16 22.512

5 484050 5.684 25 28.42

6 529280 5.723 36 34.338

∑ 21 2528280 33.711 91 118.7

A = ∑xiYi - nx̅Y̅ = 118.7 – (6*3.5*5.618) = 0.0421

2 2 2
∑xi -nx̅ 91 – (6*3.5 )
Donc
a = 100.0421 = 1,0996

B = Y̅ - Ax̅ = 5,618 – (0.0421*3.5) = 5.4738

Donc
b = 105.4738= 297714,508

L’équation : y = 297714.508* 1.0996x

Pour N+6 :

y = 297714.508* 1.09967 = 578686.188

Les ventes de l’année N+6 s’élèvent à 578686.188 tonnes de papiers

2. Les ventes de Janvier N+6 :

(578686.188/12)* 0,9 = 43401.464 tonnes de papiers

3.
- Le cas d’une baisse du marché international de 3%
combinée à un accroissement de part de marché de
l’entreprise de 5% :
Ventes = 43401 *0,97 *1,05 = 44203.91
- Le cas d’une baisse du marché international de 3%
combinée à un accroissement de part de marché de
l’entreprise de 1% :
Ventes = 43401 *0,97 *1,01 = 44203.91
- Le cas d’une baisse du marché international de 6%
combinée à un accroissement de part de marché de
l’entreprise de 5% :
Ventes = 43401 *0,94 *1,05
- Le cas d’une baisse du marché international de 6%
combinée à un accroissement de part de marché de
l’entreprise de 1% :
Ventes = 43401 *0,94 *1,01
Séance 13
 TD3
Ex1:
Une usine laitière fabrique 3 types de Yaourts :
yaourt ordinaire (YO)
yaourt velouté (YV)
yaourt fruités (YF)
Ces produits sont commercialisés dans 3 régions constituant des directions commerciales des
zones (région Nord, région Centre, région Sud)
Pour le 1er semestre de l’année N+1, les directions commerciales des zones doivent établir leurs
prévisions de ventes.
Pour la zone centre, les coefficients saisonniers sont comme suit : Janvier 1,1; Février 1,1; Mars 0,8
Sachant que les volumes de ventes de cette zone pendant le premier trimestre de l’année N ont été
de :
YO : 1800000 pots
YV : 900000 pots
YF : 600000 pots
Pour l’année N+1 on s’attend à une stagnation en volume des ventes de (YO), à une
augmentation de 10% en volume des ventes (YV) et une augmentation de 20% en volume des
ventes (YF)
Vous disposez ci-dessous Les programmes des ventes établis pour les zones Nord et Sud en
nombre de pots
Zone Nord
Produits Février
Janvier Mars Total

YO 610
580 610 1800

YV 520
480 520 1520

YF 440
420 440 1300

TOTAL 1570
1480 1570 4620

Zone Sud
Produits Février
Janvier Mars Total

YO 720
720 780 2220

YV 610
610 640 1860

YF 580
580 610 1770

TOTAL 1910
1910 2030 5850
Les prix de vente (HT) unitaires sont :
• YO : 1 DH pot
• YV : 1,5 DH pot
• YF : 1,8 DH pot
Travail demandé :
1- Etablir le programme des ventes de la zone
Centre.
2- Etablir le budget général des ventes HT toutes
zones confondues.
Ex2:
La consommation d’une matière M est de 48000 DH
représentée par 12000 unités soit 4DH par unité.
Le cout de lancement d’une commande est de 60 DH. Le
cout de possession des stocks représente 9% de la valeur
du stock moyen.
Vous disposez également des renseignements suivants :
- Stock début est de 2000 unités
- Stock sécurité représente un mois de consommation soit
1000unités
- Délai de livraison : 15 jours

Travail demandé :
1- Calculer la cadence d’approvisionnement et le lot
économique.
2- Etablir le programme d’approvisionnement.
Corrigé exercice 1 :
1- le programme des ventes de la zone Centre.
Produits Janvier Février Mars Total

YO (1800000/3)*1.1 660000 (1800000/3)*0.8 1800000

= 660000 = 480000

YV 900000*1.2=990000 363000 (990000/3)*0.8 990000

(990000/3)*1.1=363000 = 264000

YF (600000/3)*1.1*1.2 264000 (600000/3)*0.8*1.2 600000*1.2

= 264000 =192000 =720000

Total 1287000 1287000 9360000 3510000

2- le budget général des ventes HT en milliers de DH
pour le 1er trimestre N+1
Janvier Février Mars
Produits Total
Q PU M Q PU M Q PU M

Centre 660 1 660 660 1 660 480 1 480 1800

Nord 580 1 580 610 1 610 610 1 610 1800

YO

Sud 720 1 720 720 1 720 780 1 780 2220

Total 1960 1 1960 1990 1 1990 1870 1 1870 5820

De la même façon, on calcule YV et YF

Corrigé exercice 6 :
1- La cadence d’approvisionnement :
CT = CL +CP = (Ca *N) + (C/2N * Taux de
possession *Coût d’achat)
CT= (60N) + (12000/2N *0.09*4) = 60N +
2160/N
(CT) ‘ = 0 ↔ 60N - 2160/N2 =0
N= √2160/60 = 6 commandes par an
le lot économique :
Q = 12000/6 = 2000 unités
1- Le programme d’approvisionnement :

Mois J F M A M J J A S O N D
Stock initial 2000 1000 2000 1000 2000 1000 2000 1000 2000 1000 2000 1000
Commandes 2000 2000 2000 2000 2000 2000
Livraison 2000 2000 2000 2000 2000 2000
Consommation 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000 1000
Stock final 1000 2000 1000 2000 1000 2000 1000 2000 1000 2000 1000 2000
Séance 14
Tableaux de bord et reporting
 I. Objectifs et définition

« Le tableau de bord correspond à un système

d’information permettant de connaître, en
permanence et le plus rapidement possible, les
données indispensables pour contrôler le marché
de l’entreprise à court terme et faciliter, dans
celle-ci, l’exercice des responsabilités »
Gervais M.(2005)
 I. Objectifs et définition

« Le tableau de bord est un ensemble

d’indicateurs organisé en système suivis par la
même équipe ou le même responsable pour aider
à décider, à coordonner, à contrôler les actions
d’un service»
Alazard C., Sépari S.
 I. Objectifs et définition

 Il constitue une aide à la décision: il permet

d’être alerté sur des dysfonctionnements, de
prendre la mesure des risques, d’évaluer les
effets des décisions précises…
 Il facilite la coordination entre différents
acteurs appartenant à différents niveaux
hiérarchiques ou à différentes fonctions de
l’entreprise.
 I. Objectifs et définition

 Il permet de contrôler les actions, vérifier que

tout s’est passé conformément aux standards,
prévisions et objectifs…
 II. Indicateurs du tableau de bord
Les indicateurs qui composent le tableau de bord
peuvent se présenter sous différentes formes
comme:
 Des données brutes: un coût, un nombre de
pièces défectueuses…
 Des écarts
 Des ratios et pourcentages
 Des seuils limites
 Des graphiques …
 II. Indicateurs du tableau de bord
L’élaboration d’un tableau de bord repose sur plusieurs
principes:
1. Les données doivent être synthétiques, les indicateurs
peu nombreux
2. Ils doivent être construit sur-mesure avec les
utilisateurs
3. Il doit coïncider avec la structure des responsabilités
de l’entreprise.
4. Il ne doit contenir que des informations concernant
les variables sur lesquelles l’utilisateur détient une
capacité d’action.
 II. Indicateurs du tableau de bord
Chaque indicateur doit respecter chacun des principes
suivants:
1. La pertinence
2. La cohérence
3. La fiabilité
4. La validité interne
5. La validité externe
6. La disponibilité
7. La sensibilité
 III. Méthodologie de construction des
tableaux de bord
1. Méthode générale de tableaux de bord de
gestion
Cette méthode propose plusieurs étapes:
La 1ère étape: définir les objectifs et les missions du
responsable
La 2ème étape: identifier les facteurs clés de succès
La 3ème étape: mettre en place les indicateurs et les
mesures de performance
 III. Méthodologie de construction des
tableaux de bord
La 4ème étape: définir la fréquence d’édition des
tableaux de bord
La 5ème étape: mettre en forme les tableaux de bord
avec les utilisateurs concernés
La 6ème étape: tester le fonctionnement du système
auprès des utilisateurs
 III. Méthodologie de construction des
tableaux de bord
1. Les Balanced Scorecards (BSC) ou tableaux de
bord prospectifs
Initié à la fin des années 1980 par R. Kaplan et D.
Norton, il est présenté comme un modèle équilibré
de mesure et de pilotage des performances
(équilibre entre indicateurs financiers et non
financiers, quantitatifs et qualitatifs, rétrospectifs et
prospectifs…)
 Les quatre axes du BSC

Axe
financier

Axe
Vision et Axe
processus client
interne stratégie

Axe
apprentissage
innovation
 DU PILOTAGE AU REPORTING

Le pilotage est dispositif qui permet à un manager

de conduire de manière autonome la gestion de
l’entité dont il assure la responsabilité.
Le tableau de bord constitue un outil de pilotage par
excellence.
 DU PILOTAGE AU REPORTING

Le reporting est un dispositif de responsabilisation

en ce qu’il procède de la reddition des comptes. Il
constitue une remontée d’information depuis les
centres de responsabilité jusqu’au sommet
stratégique de l’entreprise.