Etats Financiers Annuels

Etablissement des états financiers annuels *** BEMBUS-MALI 76 43 95 33 /69 50 23 20
BEMBUS-MALI
Au service de la Nation
« Le savoir est la plus grande des richesses : on le donne sans réussir à l'épuiser »
Bemba dit Bamba TRAORE
Enseignant Chercheur, économètre, gestionnaire de la politique économique
Tél : (00223) 69 - 50-23-20/ 76 - 43-95-33 mèl : bbtraoremali@yahoo.fr
Etablissement
des états financiers
Bilan comptable
Compte de résultat
Tableau des Flux de trésorerie
Conforme au plan comptable révisé
Bamako, janvier 2023.
0
Les états financiers annuels
Les états financiers annuels sont conçus pour donner, une image fidèle :
- de la situation financière de l’entreprise à une date précise ;
- du résultat de l’exercice, avec ses diverses composantes, et des soldes
exprimant les performances intermédiaires réalisées ;
- de l’évolution de la situation financière durant l’exercice (du début à la
fin de l’exercice).
La présentation des états financiers annuels

Deux modèles de présentation
o Système normal  Entreprise dont le CA annuel > 50 millions F
o Système allégé (supprimé)
o Système minimal de trésorerie  Petites entreprises
La structure des états financiers annuels (système normal)
Les états financiers forment un tout indissociable et comprennent :
o Bilan : l’état du patrimoine de l’entité
o Compte de résultat : l’état explicatif du résultat de l’exercice
o Tableau des flux de trésorerie : analyse de la variation de la
trésorerie ;
o Notes annexes : explication et compléments d’information
Etablissement des états financiers
Après les travaux de fin d’inventaire (ERB, amortissement, dépréciation, provision et
régularisation des comptes) l’entreprise doit procéder à l’établissement des états financiers.
1.-) La Détermination du résultat net
1.1.- Calcul de l’impôt BIC au taux de 30%:
Total des produits TP

Total des charges TC
Résultat avant impôt RAI = TP – TC
Impôt BIC 30% du RAI ou 1% du chiffre d’affaires I-BIC
Résultat net R net = RAI – impôt
L’impôt BIC doit apparaître

- au passif du bilan au compte 441
- au compte résultat de résultat au compte 89 impôt sur le résultat
1
1.2.- Les écritures de détermination du résultat net
 Solde des comptes 104 ; 6019 et 6029
o Le compte 104 est viré dans 103 : Débit 103 et crédit 104
o Le compte 6019 est viré dans 601 : débit 6019 et crédit 601
o Le compte 6029 est viré dans 602 : débit 6029 et crédit 602
 Solde des comptes de produits : classe 7 et classe 8 : 82 ; 84 ; 86 ; 88
o Les comptes de produits sont virés dans 13 Résultat des produits
o Débit : comptes de produits : 701 ; 707 ……
o Crédit : 13 résultat des produits
 Solde des comptes de charges : classe 6 et classe 8 : 81 ; 83 ; 85 ; 87 ; 89
o Les comptes de charges sont virés dans 13 Résultat des charges
o Débit : 13 résultat de charges
o Crédit : comptes de charges : 601, 6031 ; 605 …..
 Solde des comptes 13
13 Résultat des produits
139 Perte (si TC > TP)
13 Résultat des charges
131 Bénéfice (si TP > TC)
2
Les écritures de déterminations :

Les écritures des comptes soustractifs (s’il y a lieu):
Il s’agit de solder les comptes RRR obtenus : 6019; 6029; 6049; 6059; 6089. En fait 6019 est
viré dans 601; 6029 est viré dans 602; 6049 est viré dans 604; 6059 est viré dans 605 et
6089 est viré dans 608.
En plus le compte 104 exploitant est viré dans 103 « capital personnel ».
------------------------ 31/12/N ------------ 103 capital x

6019 RRR obtenu x 104 exploitant x
601 achat de m/ses x pour solde de 104
pour solde de 6019
---------------- d° -----------------------------
6029 RRR obtenu x
602 achat de matière x
pour solde 6029
Les écritures d’annulation de charges

----------- 31/ 12 ------------
13 Résultat charges TC
601 Achats
6031 variations de stocks
605 autres achats
62 Services extérieurs
63 Autres services extérieurs
64 impôts
65 Autres charges
661 Rémunérations
671 Intérêts
681 Dotations aux amort
89 impôts sur le résultat
(pour solde de charges)
---------------- d---------------
701 Vente
707 Produits accessoires
771 Intérêt de prêts
13 Résultat produit TP
(pour solde de produits)
--------------- d -----------
13 résultat produit TP
139 Perte TC - TP
13 résultat Charges TC
131 Bénéfice TP – TC
Résultat net
3
Compte de résultat réformé selon le SYSCOHADA

Réf Produit Exercices 31/12/N
TA + Ventes de marchandises (A) +
RA - Achat de m/ses -
RB - Variations de stock m/ses (initial – final) -
XA MARGE COMMERCIALE = TA + RA – RB
TB Ventes de produits fabriqués (B) +
TC Travaux services vendus (C) +
TD Produit accessoire (D) +
XB CHIFFRE D’AFFAIRES = ( A + B + C + D)
TE Production stockée (Variation de stock de PF : SF- SI) +
TF Production immobilisée 72 +
TG Subvention d’exploitation 71 +
TH Autres produits 75 +
TI Transferts de charges d’exploitation 781 +
RC Achat de matières premières et fournitures liées 602 -
RD Variation de stocks de MP et fournitures liées (SI – SF ) 6032 -
RE Autres achats 605 -
RG Transports 61 -
RH Services extérieurs 62 et 63 -
RI Impôts et taxes 64 -
RJ Autres charges 65 -
XC VALEUR AJOUTEE VA = (∑ des + ) – (∑ des - )
RK Charges de personnel -
XD EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION EBE = XC – RK
TJ Reprises d’amortissements, provisions et dépréciations +
RL Dotation aux amort et aux provisions et dépréciations -
XL RESULTAT D’EXPLOITATION = (XD + TJ - RL)
TK Revenus financiers et produits assimilés 77 +
RM Frais financiers et charges assimilées 67 -
XF RESULTAT FINANCIER ( Somme TK à RN)
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES = (XL + XF)
TN Produits de cession d’immobilisations 82 +
TO Autres produits HAO 84 et 86 +
RO Valeur comptable des cessions d’immobilisation 81 -
RP Autres charges HAO 83 et 85 -
XH Résultat Hors Activités Ordinaires = (somme TN à RP)
RS Impôt sur le résultat -
XI RESULTAT NET RN = XG + XH – RS)
Les produits sont identifiés par le signe (+) et la lettre « T »

Les charges sont identifiées par le signe (-) et la lettre « R »
Les soldes sont identifiés par la lettre « X »
Résultat net = Résultat AO + Résultat HAO – impôt sur le résultat – participation
Résultat Avant Impôt RAP = Résultat A O + Résultat HAO
Impôt BIC = 30% du résultat avant impôt ou 1% du chiffre d’affaires
4
Etats financiers / Bilan au 31 décembre N / Actif
Bilan système normal au 31 décembre N selon le SYSCOHADA
Réf ACTIF 31 déc N

Brut Amort Net
Dépr
AD IMMOBILISATIONS INCORPORELLES
AE Frais de développement et de prospection
AF Brevets, Licence, Logiciel et droits similaires
AG Fonds commercial et droit au bail
AH Autres immobilisations incorporelles
AI IMMOBILISATIONS CORPORELLES
AJ Terrain
AK Bâtiment
AL Aménagement, Agencement, Installation
AM Matériel, mobilier et actif biologique
AN Matériel de transport
AP Avance et acomptes versés sur immobilisations
AQ IMMOBILISATIONS FINANCIERES
AR Titres de participations
AS Autres immobilisations financières
AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE
BA Actif circulant HAO
BB Stock et encours
BG Créances et emplois assimilés
BH Fournisseur avance versé
BI Clients
BJ Autres créances
BK TOTAL ACTIF CIRCULANT
BQ Titres de placements
BR Valeur à encaisser
BS Banques, chèques postaux, caisse et assimilés
BT TOTAL TRESORERIE-ACTIF
BU Ecart de conversion actif
BZ TOTAL ACTIF
5
Etats financiers / Bilan au 31 décembre N / Passif
Réf PASSIF Exo N

Net
CA Capital
CB Apporteur capital non appelé (-)
CD Prime liée au capital social
CE Ecart de réévaluation
CF Réserves indisponibles
CG Réserves libres
CH Report à nouveau (+ / -)
CJ Résultat net de l’exercice (Bénéfice + / perte -)
CL Subventions d’investissement
CM Provisions réglementées
CP TOTAL CAPITAUX PROPRES ET RESSOURCES ASSIMILEES
DA Emprunt et dettes financières diverses
DB Dettes de location acquise
DC Provisions pour risques et charges à long terme
DD TOTAL DETTES FINANCIERES ET RESSOURCES
ASSIMILEES
DF TOTAL RESSOURCES STABLES
DH Dettes circulantes HAO
DI Clients avances reçues
DJ Fournisseur d’exploitation
DK Dettes fiscales et sociales
DM Autres dettes
DN Provisions pour risques à court terme
DP TOTAL PASSIF CIRCULANT
DQ Banques, crédit d’escompte
DR Banques, établissement financier et crédit de trésorerie
DT TOTAL TRESORERIE-PASSIF
DV Ecart de conversion passif
DZ TOTAL GENERAL PASSIF
6
Le tableau de flux de trésorerie

Les flux de trésorerie sont classés en trois sections :
 Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles FT / AO
Il s’agit de déterminer l’excédent de la trésorerie générale par l’ensemble des
activités.
 Flux de trésorerie provenant des activités d’investissements FT / AI
Il s’agit de déterminer l’effort en investissement en immobilisation et des produits
de cession d’immobilisation
 Flux de trésorerie provenant des activités de financement (D + E) FT /
AF
Déterminer les choix de financement en moyen et long terme.
1.- Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles FT / AO
Capacité d’autofinancement global (Produit encaissable – charges décaissables
- Variation de l’actif circulant HAO (cptes 48) : année N – année (N-1)
- Variation des stocks (cptes 3…) : année N – année (N-1)
- Variation des créances : (cptes 4.. à l’actif) : année N – année (N-1)
+ Variation du passif circulant : (cptes 4.. au passif) : année N – année (N-1)
2.- Flux de trésorerie provenant des activités d’investissements FT / AI

- Décaissements liés aux acquisitions d’immobilisations incorporelles
- Décaissements liés aux acquisitions d’immobilisations corporelles
- Décaissements liés aux acquisitions d’immobilisations financières
+ Encaissements liés aux cessions d’immobilisations incorporelles et corporelles
+ Encaissements liés aux cessions d’immobilisations financières
3.- Flux de trésorerie provenant des activités de financement (D + E) FT / AF
a.- Flux de trésorerie provenant du financement par les capitaux
propres
+ Augmentation de capital par apports nouveaux
+ Subventions d’investissement reçues
- Prélèvement sur le capital
- Dividende versé
b.- Flux de trésorerie provenant du financement par les capitaux
étrangers
+ Emprunt
+ Autres dettes financières
- Remboursement des emprunts et autres dettes financières
4.- Variation de la trésorerie nette de la période = FT / AO + FT / AI + FT /
AF
5.- Trésorerie nette au 31 décembre N = Trésorerie nette au 01er janvier N
+Variation de la trésorerie nette de la période
7
Tableau des flux de trésorerie
Réf Libellés 2020
ZA Trésorerie nette au 01er janvier A
(Trésorerie actif N-1 ) – (trésorerie passif N-1 )
Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles
FA Capacité d’autofinancement global
FB - Variation de l’actif circulant HAO
FC - Variation des stocks
FD - Variation des créances
FE + Variation du passif circulant
Variation du BF lié aux activités opérationnelles
(FB + FC + FD + FE) : …………………
ZB Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles B
(somme de FA à FE)
Flux de trésorerie provenant des activités d’investissements
FF - Décaissements liés aux acquisitions d’immobilisations
incorporelles
FG - Décaissements liés aux acquisitions d’immobilisations
corporelles
FH - Décaissements liés aux acquisitions d’immobilisations
financières
FI + Encaissements liés aux cessions d’immobilisations
incorporelles et corporelles
FJ + Encaissements liés aux cessions d’immobilisations
financières
ZC Flux de trésorerie provenant des activités d’investissements C
(somme de FF à FJ)
Flux de trésorerie provenant du financement par les capitaux
propres
FK + Augmentation de capital par apports nouveaux
FL + Subventions d’investissement reçues
FM - Prélèvement sur le capital
FN - Dividende versé
ZD Trésorerie provenant du financement par les capitaux propres D
(somme FK à FN)
Flux de trésorerie provenant du financement par les capitaux
étrangers
FO + Emprunt
FP + Autres dettes financières
FQ - Remboursement des emprunts et autres dettes financières
ZE Flux de trésorerie provenant du financement par les capitaux E
étrangers (somme FO à FQ)
ZF Flux de trésorerie provenant des activités de financement (D + F
E)
ZG VARIATION DE LA TRESORERIE NETTE DE LA PERIODE G
(B + C + F)
ZH Trésorerie nette au 31 décembre (G + A) H
Contrôle : Trésorerie actif N – Trésorerie passif N
8
Comptabilité Générale
Etablissement des états financiers annuels
Vous disposez de la balance après inventaire au 31/12/N de « MALI-KURA » :
N°Cpt Noms des comptes Soldes D Soldes C
101 Capital …………..
162 Emprunts et dettes auprès des établis. de crédit 750 000
213 Logiciels 250 000
244 Matériel et mobilier 1 450 000
245 Matériel de transport 1 000 000
274 Titres immobilisés 75 000
2813 Amortissements des Logiciels 100 000
2844 Amortissement matériel et mobilier 580 000
2845 Amortissements Matériel de transport 400 000
31 Stock de marchandises 1 750 000
391 Dépréciation des stocks de marchandises 90 000
401 Fournisseurs, dettes en comptes 225 000
411 Clients 1 100 000
416 Créances clients litigieuses ou douteuses 450 000
431 Sécurité sociale 97 500
441 Etat, impôts dus (impôt BIC) ……………
491 Dépréciation des comptes de clients 145 000
51 Valeurs à encaisser 150 000
521 Banque 4 400 000
571 Caisse 196 500
601 Achat de marchandises 20 200 000
6031 Variation de stocks de marchandises +100 000
605 Autres achats 750 000
61 Transports 225 000
624 Entretien, réparation, maintenance 400 000
625 Primes d’assurances 100 000
627 Publicité 110 000
6281 Frais de téléphone 85 000
631 Frais bancaires 13 800
64 Impôts et taxes 33 100
6593 Charges provisionnées d’exploitation sur stocks 90 000
6594 Charges provisionnées d’exploitation sur créances 145 000
661 Charges du personnel 3 750 000
664 Charges de sécurité sociale 775 000
671 Intérêts des emprunts 257 750
681 Dotations aux amortissements 540 000
701 Ventes de marchandises 32 750 000
89 Impôt sur le résultat (Impôt BIC) ………….
Totaux
Travail à faire :
1.-/ Calculer le montant de l’impôt BIC puis compléter le compte de résultat en
déduire le résultat net
2.-/ Compléter le bilan et en déduire le montant du capital
9

TA + Ventes de marchandises 701 (A) + 32 750 000
RA - Achat de m/ses - 20 200 000
RB - Variations de stock m/ses (initial – final) - 100 000
XA MARGE COMMERCIALE = TA – RA – RB 12 450 000
TB Ventes de produits fabriqués 702 (B) + -
TC Travaux services vendus 703; 704; 706 (C) + -
TD Produit accessoire 707 (D) + -
XB CHIFFRE D’AFFAIRES = ( A + B + C + D) 32 750 000
TE Production stockée (Variation de stock de PF : SF- SI) 736 + -
TF Production immobilisée 72 + -
TG Subvention d’exploitation 71 + -
TH Autres produits 75 sauf 759 + -
TI Transferts de charges d’exploitation 781 + -
RC Achat de matières premières et fournitures liées 602 - -
RD Variation de stocks de MP et fournitures liées (SI – SF ) 6032 - -
RE Autres achats 605 - 750 000
RG Transports 61 - 225 000
RH Services extérieurs 62 et 63 - 708 800
RI Impôts et taxes 64 - 33 100
RJ Autres charges 65 sauf 659 - -
XC VALEUR AJOUTEE VA = (∑ des + ) – (∑ des - ) 10 733 100
RK Charges de personnel 66 - 4 525 000
XD EXCEDENT BRUT D’EXPLOITATION EBE = XC – RK 6 208 100
TJ Reprises d’amort, provisions et dépréciations 791et 759 + -
RL Dotation aux amort et aux prov et dépréciations 681; 691 et 659 - 775 000
XE RESULTAT D’EXPLOITATION = (XD + TJ - RL) 5 433 100
TK Revenus financiers et produits assimilés 77 + -
RM Frais financiers et charges assimilées 67 - 257 750
XF RESULTAT FINANCIER = TK – RM -257 750
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES = XL + XE 5 175 350
TN Produits de cession d’immobilisations 82 + -
TO Autres produits HAO 84 et 86 + -
RO Valeur comptable des cessions d’immobilisation 81 - -
RP Autres charges HAO 83 et 85 - -
XH Résultat Hors Activités Ordinaires = TN + TO – RO – RP 0
RS Impôt sur le résultat - 1 552 605
XI RESULTAT NET RN = XG + XH – RS 3 622 745

10

Brut Amort Net
Dépr
AJ Terrain
AK Bâtiment
BB Stock et encours
BI Clients
BJ Autres créances
BZ TOTAL ACTIF
11
Réf PASSIF Exo N

Net
CA Capital
CG Réserves libres
ASSIMILEES
DM Autres dettes
12

101 Capital 50 000 000
131 Résultat net de l’exercice ?
162 Emprunts et dettes auprès des établis. de crédit 7 500 000
213 Logiciels 2 500 000
2813 Amortissements des Logiciels 1 000 000
2844 Amortissement matériel et mobilier 5 800 000
2845 Amortissements Matériel de transport 4 000 000
401 Fournisseurs, dettes en comptes 2 250 000
411 Clients 11 000 000
416 Créances clients litigieuses ou douteuses 4 500 000
431 Sécurité sociale 975 000
442 Etat, autres impôts et taxes 700 000
491 Dépréciation des comptes de clients 1 450 000
51 Valeurs à encaisser 1 500 000
521 Banque 44 000 000
571 Caisse 1 965 000
602 Achat de matières premières 210 000 000
6029 RRR obtenus sur achat de MP 8 000 000
6032 Variation de stocks de marchandises +1 000 000
605 Autres achats 7 500 000
61 Transports 2 250 000
624 Entretien, réparation, maintenance 4 000 000
625 Primes d’assurances 1 000 000
627 Publicité 1 100 000
6593 Charges P D d’exploitation sur stocks 900 000
6594 Charges P D d’exploitation sur créances 1 450 000
664 Charges de sécurité sociale 7 750 000
671 Intérêts des emprunts 2 577 500
681 Dotations aux amortissements 5 400 000
89 Impôt sur le résultat 18 113 500
Totaux 410 075 000 410 075 000
Travail à faire :
13

TA + Ventes de marchandises 701 (A) +
XA MARGE COMMERCIALE = TA – RA – RB
TB Ventes de produits fabriqués 702 (B) +
TC Travaux services vendus 703; 704; 706 (C) +
TD Produit accessoire 707 (D) +
TE Production stockée (Variation de stock de PF : SF- SI) 736 +
TH Autres produits 75 sauf 759 +
RG Transports 61 -
RJ Autres charges 65 sauf 659 -
RK Charges de personnel 66 -
TJ Reprises d’amort, provisions et dépréciations 791et 759 +
RL Dotation aux amort et aux prov et dépréciations 681; 691 et 659 -
XE RESULTAT D’EXPLOITATION = (XD + TJ - RL)
XF RESULTAT FINANCIER = TK – RM
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES = XL + XE
XH Résultat Hors Activités Ordinaires = TN + TO – RO – RP
XI RESULTAT NET RN = XG + XH – RS
14

Brut Amort Net
Dépr
AJ Terrain
AK Bâtiment
BB Stock et encours
BI Clients
BJ Autres créances
BZ TOTAL ACTIF
15
Réf PASSIF Exo N

Net
CA Capital
CG Réserves libres
ASSIMILEES
DM Autres dettes
16

101 Capital …………….
162 Emprunts et dettes auprès des établis. de crédit 2 800 000
212 Brevets, Licences, Logiciels 3 500 000
235 Aménagements de bureaux 5 600 000
2812 Amortissements des Brevets, Licences, Logiciels 1 820 000
2835 Amortissements des aménagements de bureaux 3 360 000
2844 Amortissement matériel et mobilier 3 780 000
2845 Amortissements Matériel de transport 5 040 000
401 Fournisseurs, dettes en comptes 294 000
411 Clients 428 000
416 Créances clients litigieuses ou douteuses 322 000
421 Personnel, avance et acompte 160 000
431 Sécurité sociale 301 000 56 000
441 Dettes fiscales …………….
491 Dépréciation des comptes de clients 147 000
521 Banque 3 300 000
571 Caisse 532 000
601 Achats de marchandises 39 900 000
6031 Variations de stocks de marchandises + 378 000
625 Primes d’assurances 120 000
650 Autres charges 651 000
671 Frais financiers 4005 000
750 Autres produits 546 000
770 Revenus financiers 350 000
812 Valeur comptable des cessions d’immobilisations 315 000
822 Produits des cessions d’immobilisations 288 000
890 Impôt sur le résultat …………..
Travail à faire :
17

TA + Ventes de marchandises 701 (A) +
XA MARGE COMMERCIALE = TA – RA – RB
TB Ventes de produits fabriqués 702 (B) +
TC Travaux services vendus 703; 704; 706 (C) +
TD Produit accessoire 707 (D) +
TE Production stockée (Variation de stock de PF : SF- SI) 736 +
TH Autres produits 75 sauf 759 +
RG Transports 61 -
RJ Autres charges 65 sauf 659 -
RK Charges de personnel 66 -
TJ Reprises d’amort, provisions et dépréciations 791et 759 +
RL Dotation aux amort et aux prov et dépréciations 681; 691 et 659 -
XE RESULTAT D’EXPLOITATION = (XD + TJ - RL)
XF RESULTAT FINANCIER = TK – RM
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES = XL + XE
XH Résultat Hors Activités Ordinaires = TN + TO – RO – RP
XI RESULTAT NET RN = XG + XH – RS


18

Brut Amort Net
Dépr
AJ Terrain
AK Bâtiment
BB Stock et encours
BI Clients
BJ Autres créances
BZ TOTAL ACTIF
19
Réf PASSIF Exo N

Net
CA Capital
CG Réserves libres
ASSIMILEES
DM Autres dettes
20
Exercices d’application sur le TFT

Balance après inventaire avant répartition au 31/12/2020
Exercices 2020
D C
101 Capital 55 000 000
111 Réserve légale 1 461 000
118 Autres réserves 784 000
162 Emprunt 45 000 000
213 Logiciel 2 073 000
235 Agencements et installations 12 934 000
244 Matériel de bureau 101 444 000
275 Dépôts et cautionnement 1 160 000
2813 Amortissement des logiciels 341 000
2835 Amortissements des agencements 1 944 000
2844 Amortiss matériel et mobilier 20 560 000
2845 Amortiss matériel de transport 2 754 000
311 Stocks de marchandises 45 548 000
321 Stocks de matières conso 7 002 000
391 Dépr de stock de marchandises 1 500 000
401 Fournisseurs 401 091 000
408 Fournisseurs effet à payer 115 420 000
411 Clients 531 782 000
421 Avance personnel 22 916 000
431 INPS 1 301 000
441 Dettes fiscales 117 122 000
449 Etat, créances et dettes diverses 14 394 000
476 Charges constatées 4 754 000
502 Actions 25 000 000
513 Chèque à encaisser 20 000 000
521 Banque 18 387 000
571 Caisse 646 000
601 Achats de marchandises 483 000 000
602 Achats de matières consommables 20 000 000
6031 Variations de stocks de m/ses -19 000 000
6032 Variation de stock de matières cons +12 000 000
618 Autres frais de transport 26 000 000
621 Sous-traitance informatique 35 000 000
622 Locations 6 000 000
624 Entretien et réparations 6 100 000
625 Primes d’assurance 9 500 000
627 Publicité 15 000 000
628 Frais de télécommunications 10 000 000
631 Frais bancaires 2 000 000
632 Autres services divers 16 400 000
641 Impôts divers 11 500 000
6580 Charges diverses 3 100 000
6581 Jetons de présence 5 200 000
21
661 Salaires 152 000 000
6631 Indemnités de logement 44 000 000
6633 Congés-payés et gratifications 40 000 000
6638 Indemnités de transport 16 500 000
6641 Charges sociales 4 500 000
6671 Main d’œuvre occasionnelle 5 000 000
671 Frais financiers 8 700 000
706 Prestations de services 350 000 000
707 Produits accessoires 3 000 000
774 Revenus des titres de placements 3 800 000
776 Gains de change 1 200 000
812 Valeurs comptables des immo. cédées 1 300 000
822 Produits de cessions d’immob 1 600 000
891 Impôts sur bénéfice de l’exercice 26 530 000
Les données relatives à l’exercice 2019
a/ Stocks
Marchandises : 26 548 000
Matières 19 002 000
b/ Créances clients
Fournisseurs, avances versées 100 000 000
Clients 181 782 000
Autres créances 44 064 000
c/ Dettes circulantes
Clients, avances reçues 36 000 000
Fournisseurs d’exploitation 416 511 000
Impôts 2 122 000
INPS 801 000
Autres dettes 500 000
d/ Trésorerie
Titre de placement 10 000 000
Valeurs à encaisser 22 163 000
Banque, CCP, Caisse 6 200 000
e/ Dividendes distribués (exercice 2019) : 4 000 000
Les données relatives à l’exercice 2020
a/ Un emprunt de 50 000 000, contracté en début d’exercice a été remboursé pour 5 000 000.
b/ Acquisitions
Installations et agencements 2 300 000
Matériel de bureau 3 700 000
Mobilier de bureau 3 900 000
c/ Cessions Matériel de transport
Valeur d’origine 4 800 000
Amortissement pratiqué 3 500 000
Prix de cession 1 600 000
d/ Dotations de l’exercice : 20 000 000 se répartissent comme suit :
Logiciels 300 000 ; Agencements 1 160 000 ; Matériel de mobilier 17 620 000
Matériel de transport 920 000
TAF : Présenter le TFT.
Réf Libellés 2020
22
ZA Trésorerie nette au 01er janvier A 38 363 000
FA Capacité d’autofinancement global 68 970 000
FB - Variation de l’actif circulant HAO 0
FC - Variation des stocks -7 000 000)
FD - Variation des créances -248 000 000
FE + Variation du passif circulant +179 000
000
Variation du BF lié aux activités opérationnelles -76 000 000
(FB + FC + FD + FE) : …………………
ZB Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles B -7 030 000
(somme de FA à FE)
FF - Décaissements liés aux acquisitions d’immobilisations 0
incorporelles
FG - Décaissements liés aux acquisitions d’immobilisations -9 900 000
corporelles
FH - Décaissements liés aux acquisitions d’immobilisations 0
financières
FI + Encaissements liés aux cessions d’immobilisations +1 600 000
FJ + Encaissements liés aux cessions d’immobilisations 0
financières
ZC Flux de trésorerie provenant des activités d’investissements C -8 300 000
(somme de FF à FJ)
Flux de trésorerie provenant du financement par les
capitaux propres
FK + Augmentation de capital par apports nouveaux 0
FL + Subventions d’investissement reçues 0
FM - Prélèvement sur le capital 0
FN - Dividende versé -4 000 000
ZD Trésorerie provenant du financement par les capitaux D -4 000 000
propres (somme FK à FN)
capitaux étrangers
FO + Emprunt 50 000 000
FP + Autres dettes financières 0
FQ - Remboursement des emprunts et autres dettes financières -5 000 000
ZE Flux de trésorerie provenant du financement par les E 45 000 000
capitaux étrangers (somme FO à FQ)
ZF Flux de trésorerie provenant des activités de financement F 41 000 000
(D + E)
ZG VARIATION DE LA TRESORERIE NETTE DE LA G 25 670 000
PERIODE
(B + C + F)
ZH Trésorerie nette au 31 décembre (G + A) H 64 033 000
23
ZA : Trésorerie nette au 01er janvier = 38 363 000
Titre de placement 10 000 000 + Valeurs à encaisser 22 163 000 + Banque, CCP, Caisse
6 200 000 = 38 363 000
***************
FA : Capacité d’autofinancement globale (C.A.F.G.)
C’est la trésorerie potentielle dont l’entreprise peut disposer pour Financer
l’investissement. La CAFG est l’expression de l’aptitude de l’entreprise à renouveler ses
investissements. La CAFG est le principal solde financier du TFT. Elle constitue un
indicateur essentiel de performance de l’entité (SYCOHADA).
Charges décaissables = 961 030 000 et Charges non décaissables = 21 300 000
Total général des charges = 982 330 000
Produits encaissables = 1 030 000 000 et Produits non encaissables = 1 600 000
Total général des produits = 1 031 600 000
Bénéfice net = 1 031 600 000 – 982 330 000 = 49 270 000
CAFG = produits encaissables – charges décaissables = 68 970 000F

CAFG = 1 030 000 000 – 961 030 000 = 68 970 000F
****************
Variation de l’actif circulant HAO : compte 485 de 2020 – compte 485 de 2019
Variation des stocks = stock de 2020 – stock de 2020 = 7 000 000
Stock 2019 Stock 2020 Variation

Marchandises 26 548 000 45 548 000 +19 000 000
Matières 19 002 000 7 002 000 -12 000 000
Total 7 000 000
***************
Variation des créances = (Variation des cptes classes 4 débiteurs) : 248 000 000
Créances 2020 = 531 782 000 + 22 916 000 +14 394 000 + 4 754 000 = 573 846 000
Créances 2019 = 100 000 000 + 181 782 000 + 44 064 000 = 325 846 000
Variation de créances = 573 846 000 – 325 846 000 = 248 000 000
************
Variation de P C : Variation des cptes de classe 4 créditeurs = 179 000 000
Passif circulant 2019 = 455 934 000
PC de 2020 = 401 091 000 + 115 420 000 + 1 301 000 + 117 122 000 = 634 934 000
Variation de Passif circulant = 634 934 000 – 455 934 000 = 179 000 000
****************
T N au 31 -12-N = 25 000 000 + 20 000 000 + 18 387 000 + 646 000 = 64 033 000
24
Exercice 2 sur le T.F.T.

A partir du bilan et du compte de résultat au 31 décembre 2020 ainsi que des informations
complémentaires, on vous demande de présenter le T F T.
Bilan au 31-12-2020 (millier FCFA)
Actif Exercice 2020 Passif Net
Brut Amort Net
et dép
Actif immobilisé Capitaux propres
Capital 130 000
Immobilisations incorp. Réserves indispo 4383
Frais de recherches 6 219 1 023 5 196 Réserves libres 762
Résultat net 149 400
Immobilisations corp
Terrains 10 000 - 10 000 Dettes financières
Bâtiments 38 802 5 832 32 970 Emprunt 135 000
Matériels 304 332 61 680 342 652
Matériel de transport 16 524 8 262 8 262
Immobilisations financ.
Autres immobilisation 3 480
financières
Total actif immobilisé 379 357 76 797 302 560
ACTIF CIRCULANT PASSIF
Stocks CIRCULANT 1 549 533
Marchandises 59 595 59 595 Fournisseur 396 366
Matières 93 555 93 555 Dettes fiscales 3 903
Créances et emplois ass. Dettes sociales
Clients 1 595 346 1 595 34
Autres créances 126 192 6
126 192
TOTAL ACTIF 1 874 688
CIRCULANT
TRESORERIE-ACTIF
Titres de placement 75 000 75 000
Valeurs à encaisser 60 000 60 000
Banque, Chèques postaux, 57 099 57 099
caisse
TOTAL T A
TOTAL GENERAL 2 446 144 76 797 2 369 2 369 347

347
25
COMPTE DE RESULTAT (milliers de FCFA)
CHARGES PRODUITS
Activités d’exploitations Activités d’exploitations
Achats de marchandises 1 335 000 Vente de marchandises 1 904 000
Variation de stocks -57 000
Achats matières 60 000 Ventes de produits fabriqués 120 000
Variation de stocks 36 000 Travaux 1 059 000
Services extérieurs 468 900
Impôts et taxes 42 500
Charges de personnel 900 000
Dotations amort et prov 60 000
Total charges d’exploitations Total produits exploitation 3 083 000
Activités financières Activités financières
Frais financiers 24 600 Revenus financiers 11 400
Perte de change 1 500 Gains de change 3 600
Total charges financières 26 100 Total produits financiers 15 000
Total charges AO 2 871 500 Total produit AO 3 098 000
Hors activités ordinaires Hors activités ordinaires
Valeurs comptable des cessions 3 900 Produits de cessions 4 800
Impôt sur le résultat 78 000
Total charges HAO 81 900 Total produits HAO 4 800
Total charges 2 953 400 Total produits 3 102 800
Résultat net 149 400
Total général charges 3 102 800 Total général produits 3 102 800
Informations complémentaires (en millier de FCFA)
Données relatives à l’exercice 2019 Données relatives à l’exercice 2020

 Stocks  Acquisitions
Marchandises 116 595 Matériel de bureau 11 300
Matières 57 555 Mobilier de bureau 11 700
 Créances clients Matériel de transport 6 700
Fournisseurs, avances versées 300 000  Cessions
Clients 545 346 Matériel industriel 14 400
Autres créances 132 192 Amortissement 10 500
 Dettes circulantes Prix de cession 4 800
Clients, avances reçues 150 000  Dividendes distribuées 15 900
Fournisseurs 1 249 533  Remboursement emprunt
Dettes fiscales 6 366 Un emprunt de 150 000 contracté en début
Dettes sociales 2 403 d’exercice a été remboursé pour 15 000 au
Autres dettes 1 500 31 décembre.
 Trésorerie  Dotation aux amortissements
Titres de placement 30 000 Frais de recherches 900
Chèques et effets à encaisser 23 799 Bâtiment 3 480
Banque et caisse 18 600 Matériel 29 940
Matériel de bureau 6 690
Matériel de transport 2 760
26
Réf Libellés 2020
ZA Trésorerie nette au 01er janvier A
FA Capacité d’autofinancement global
FB - Variation de l’actif circulant HAO
FC - Variation des stocks
FD - Variation des créances
FE + Variation du passif circulant
Variation du BF lié aux activités opérationnelles
(FB + FC + FD + FE) : …………………
ZB Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles B
(somme de FA à FE)
FF - Décaissements liés aux acquisitions d’immobilisations
incorporelles
FG - Décaissements liés aux acquisitions d’immobilisations
corporelles
FH - Décaissements liés aux acquisitions d’immobilisations
financières
FI + Encaissements liés aux cessions d’immobilisations
FJ + Encaissements liés aux cessions d’immobilisations
financières
ZC Flux de trésorerie provenant des activités d’investissements C
(somme de FF à FJ)
capitaux propres
FK + Augmentation de capital par apports nouveaux
FL + Subventions d’investissement reçues
FM - Prélèvement sur le capital
FN - Dividende versé
ZD Trésorerie provenant du financement par les capitaux D
propres (somme FK à FN)
capitaux étrangers
FO + Emprunt
FP + Autres dettes financières
FQ - Remboursement des emprunts et autres dettes financières
ZE Flux de trésorerie provenant du financement par les E
capitaux étrangers (somme FO à FQ)
ZF Flux de trésorerie provenant des activités de financement F
(D + E)
ZG VARIATION DE LA TRESORERIE NETTE DE LA G
PERIODE
(B + C + F)
ZH Trésorerie nette au 31 décembre (G + A) H
27
28

Etats Financiers Annuels

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Etablissement des états financiers annuels *** BEMBUS-MALI 76 43 95 33 /69 50 23 20

Bamako, janvier 2023.

La présentation des états financiers annuels

1.-) La Détermination du résultat net

1.1.- Calcul de l’impôt BIC au taux de 30%:

Total des produits TP

L’impôt BIC doit apparaître

Les écritures de déterminations :

------------------------ 31/12/N ------------ 103 capital x

Les écritures d’annulation de charges

Compte de résultat réformé selon le SYSCOHADA

Les produits sont identifiés par le signe (+) et la lettre « T »

Bilan système normal au 31 décembre N selon le SYSCOHADA

Réf ACTIF 31 déc N

Bilan système normal au 31 décembre N selon le SYSCOHADA

Réf PASSIF Exo N

Le tableau de flux de trésorerie

2.- Flux de trésorerie provenant des activités d’investissements FT / AI

Compte de résultat réformé selon le SYSCOHADA

Les produits sont identifiés par le signe (+) et la lettre « T »

Bilan système normal au 31 décembre N selon le SYSCOHADA

Réf ACTIF 31 déc N

Bilan système normal au 31 décembre N selon le SYSCOHADA

Réf PASSIF Exo N

N°Cpt Noms des comptes Soldes D Soldes C

Compte de résultat réformé selon le SYSCOHADA

Bilan système normal au 31 décembre N selon le SYSCOHADA

Réf ACTIF 31 déc N

Bilan système normal au 31 décembre N selon le SYSCOHADA

Réf PASSIF Exo N

N°Cpt Noms des comptes Soldes D Soldes C

Compte de résultat réformé selon le SYSCOHADA

Les produits sont identifiés par le signe (+) et la lettre « T »

Résultat net = Résultat AO + Résultat HAO – impôt sur le résultat – participation

Bilan système normal au 31 décembre N selon le SYSCOHADA

Réf ACTIF 31 déc N

Bilan système normal au 31 décembre N selon le SYSCOHADA

Réf PASSIF Exo N

Exercices d’application sur le TFT

CAFG = produits encaissables – charges décaissables = 68 970 000F

Variation des stocks = stock de 2020 – stock de 2020 = 7 000 000

Stock 2019 Stock 2020 Variation

Exercice 2 sur le T.F.T.

TOTAL GENERAL 2 446 144 76 797 2 369 2 369 347

Informations complémentaires (en millier de FCFA)

Données relatives à l’exercice 2019 Données relatives à l’exercice 2020

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