Gestion de Trésorerie 2

Gestion de trésorerie TechnoLAB-ISTA
INSTITUT SUPERIEUR DE TECHNOLOGIES APPLIQUEES

TechnoLAB – ISTA
Support de cours de
Gestion de trésorerie
des entreprises
A la fin du module vous devriez :
 être capable de comprendre ce qu’est la trésorerie et ce que sont les
liquidités et les actifs disponibles;
 comprendre les objectifs de base de la gestion de trésorerie;
 avoir une connaissance pratique de certains problèmes relatifs à la
trésorerie des entreprises.
Objectifs de la gestion de trésorerie :
 Honorer toutes les échéances de sorties de façon quotidienne et
régulière ;
 Réduire la charge de bénéfices non perçus sur des liquidités
improductives ;
 Satisfaire aux provisions minimales requises et à l’ensemble des
normes réglementaires concernant les liquidités ;
 Eviter les coûts supplémentaires liés aux emprunts d’urgence et de la
liquidité forcée des actifs.
1
Introduction
La trésorerie d'une entreprise peut être analysée comme l'ensemble de ses possibilités de
paiement considéré par rapport à l'ensemble des engagements qu'elle a contractés. La
situation de trésorerie découle des conditions dans lesquelles disponibilités et vont se
présenter les unes par rapport aux autres dans le temps. C’est ce qu'exprime la notion de
solvabilité définie comme l'aptitude d'un agent économique à faire face à ses dettes
lorsque celles-ci viennent à échéance.
La gestion optimale de la trésorerie consiste à prévoir, contrôler et maîtriser la dimension
et la date des exigibilités et celles des disponibilités spontanées résultant du
fonctionnement de l'entreprise, et, à se procurer en temps voulu et au moindre coût les
disponibilités complémentaires qui sont éventuellement nécessaires.
Autrement dit la gestion optimale de la trésorerie a pour objectif d’assurer la liquidité de la
firme au moindre coût.
Le maintien de la liquidité du patrimoine est l'objectif de la «politique de trésorerie».
Traditionnellement gérer la trésorerie d’une firme se résume aux deux activités suivantes :
- contrôler le niveau de l'encaisse,
- et, maintenir la solvabilité.
Le contrôle du niveau de l'encaisse s'effectue à partir de l’étude du bilan.

«Encaisse» et «trésorerie» désignent la même réalité. La trésorerie s’analyse comme une
résultante de l'activité. Autrement dit, la trésorerie d'une entreprise à un moment donné est
la différence, à cette date, entre :
Trésorerie nette = Fonds de roulement – Besoin en fonds de roulement
Trésorerie nette = Trésorerie-actif – Trésorerie-passif
Une crise de trésorerie révèle les faiblesses de la gestion de la firme car tout acte de
gestion se traduit par des entrées et des sorties de liquidités. Nous montrerons que toute
crise de trésorerie se rattache à l’un des deux cas suivants :
- les crises conjoncturelles de trésorerie, d’une part, provoquées par le manque de
synchronisation entre les flux d'entrée et les flux de sortie de fonds ;
- les crises structurelles de trésorerie, d’autre part, résultant de la non concordance entre
la stabilité globale du financement et le délai global de récupération de l'usage des fonds.
La gestion de la trésorerie déborde donc largement le court terme. Elle relève d'une étude
économique des besoins de financement de l'entreprise et se trouve à la charnière des
problèmes financiers et des problèmes d'exploitation. La trésorerie n'est pas le solde de
flux monétaires, mais la synthèse de toutes les politiques de l'entreprise. La gestion de la
trésorerie joue donc un rôle essentiel dans la vie des entreprises.
2
1.- Etablissement du Budget de trésorerie d’une entreprise
La trésorerie est constituée des disponibilités dont dispose l'entreprise, qu'elles soient en banques, en
centre de chèques postaux ou dans les caisses de l'entreprise. Elle correspond à la différence entre les
disponibilités et les concours bancaires qui lui ont été accordés. La trésorerie est au centre de toutes les
opérations menées par l'entreprise, qu'elles concernent l'exploitation ou les autres activités. Elle est la
traduction en termes monétaires de toutes les décisions et opérations de l'entreprise.
LE BUDGET DE TRÉSORERIE
Toute entreprise se doit, avant le début d'un exercice comptable, d'élaborer les budgets qui sont des
outils financiers qui permettent de traduire les objectifs de l'entreprise en chiffres et de suivre son activité
en rapprochant les prévisions (les budgets) à la réalité (les comptes). Le budget de trésorerie est la
synthèse de tous les autres budgets élaborés.
1- Définition
Le budget de trésorerie est donc la transformation des charges et des produits de tous les budgets
précédents en termes monétaires par les encaissements et les décaissements.
Le budget de trésorerie est généralement établi pour l'année par période mensuelle.
2.- Comment établir le Budget de trésorerie d’une entreprise

1ère étape : Enregistrez les encaissements et les décaissements du bilan
 Actif (encaissement) : client ; débiteur divers, remboursement de prêt

 Passif (décaissement) : Fournisseurs ; dettes diverses ; charges à payer ; TVA à payer ;
remboursement d’emprunt ; résultat net positif à distribuer …
2ème étape : Enregistrez les encaissements de la période
 Vente TTC encaissée : en tenant compte des délais accordés au client

 Cession TTC d’immobilisation encaissé
 Encaissement de produit financier
3ème étape : Enregistrez les décaissements de la période
 Achat TTC décaissé : en tenant compte des délais de règlement

 Acquisition d’immobilisation décaissé
 Charges d’exploitation hors amortissement ;
 Charges de production (salaire, charge sociale ; charges de gestion)
 Commission de vente en HT
 TVA à payer (Budget de TVA)
Budget de TVA
3
Janvier Février Mars

TVA facturée sur vente
TVA récupérable / Achat / charges
TVA due (si TVA facturée > TVA récupérable)
Crédit TVA (si TVA récupérable > TVA fécturée)
TVA à payer
TVA due de janvier = TVA à payer de février ; TVA due de février = TVA à payer de mars ;
Crédit TVA de janvier = pas de TVA à payer en février ;
4ème étape : Présentez le Budget général

Total des encaissements E
Total des décaissements D
Flux nets de trésorerie FN = (E – D)
Trésorerie début de mois TDM Trésorie nette au Bilan
Trésorerie fin de mois TFM = FN + TDM
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TD n° 1 : Gestion de trésorerie
Vous chargés d’établir le Budget de trésorerie d’une petite entreprise. Les informations suivantes sont
fournies :
 Les ventes prévisionnelles : janvier 2 000 000FCFA ; février : 3 000 000F et mars 5 000 000FCFA
 Les achats prévisionnels : janvier 1 000 000FCFA ; février : 4 000 000F et mars 900 000FCFA
 La disponibilité au 1er janvier est de 250 000FCFA
TAF 1: Etablir le budget de trésorerie pour le 1er trimestre de l’année N+1 :
les achats et les ventes sont réglés au comptant par chèque
1.- Budget des encaissements
Vente de janvier 2 000 000
Vente de février 3 000 000
Vente de mars 5 000 000
Total encaissement 2 000 000 3 000 000 5 000 000
2.- Budget des décaissements
Achat de janvier 1 000 000
Achat de février 4 000 000
Achat de mars 900 000
Total décaissement 1 000 000 4 000 000 900 000
3.- Budget de trésorerie
Total des encaissements 2 000 000 3 000 000 5 000 000
Total des décaissements 1 000 000 4 000 000 900 000
Flux nets mensuels = E – D 1 000 000 -1 000 000 4 100 000
Trésorerie début du mois 250 000 1 250 000 250 000
Trésorerie fin du mois = FN + TDM 1 250 000 250 000 4 350 000
TAF 2: Etablir le budget de trésorerie pour le 1er trimestre de l’année N+1 :

 Le délai client : 50% au comptant ; 30% dans 1 mois et 20 % dans 2 mois ;
 Le délai fournisseur : 20% au comptant ; 30% dans 1 mois et 50% jours dans 2 mois ;
Vente de janvier 2 000 000 1 000 000 600 000 400 000
Vente de février 3 000 000 - 1 500 000 900 000
Vente de mars 5 000 000 - - 2 500 000
Total encaissement 1 000 000 2 100 000 3 800 000
Achat de janvier 1 000 000 200 000 300 000 500 000
Achat de février 4 000 000 - 800 000 1 200 000
Achat de mars 900 000 - - 180 000
Total décaissement 200 000 1 100 000 1 880 000
Flux nets mensuels 800 000 1 000 000 1 920 000
Trésorerie début du mois 250 000 1 050 000 2 050 000
Trésorerie fin du mois 1 050 000 2 050 000 3 970 000
5
TD n° 2 : Gestion de trésorerie
Présentez le Budget de trésorerie du 1er trimestre d’une entreprise à partir des données suivantes :
Janvier Février Mars Observations
Vente HT 3 500 000 5 000 000 6 000 000 Les clients paient 60% au comptant et
40% dans 30 jours
Achat HT 1 400 000 2 000 000 2 600 000 Les fournisseurs sont réglés 25% au
comptant et 75% dans 1 mois
Note : La trésorerie nette était de - 250 000F et la TVA à payer de janvier 75 000F.
Renseignements / Taxe sur la valeur ajoutée TVA
Tous les produits et les charges passibles de TVA sont imposés au taux de 18%. L'entreprise paye la
TVA le 15 du mois suivant. Le crédit de TVA éventuel s'impute sur la TVA à payer des mois suivants.
Solution vente TTC = Vente HT * 1,18  TVA = TTC – HT
Budget d’Encaissement Janvier Février Mars
Vente TTC de janvier 4 130 000 2 478 000 1 652 000 -
Vente TTC de février 5 900 000 - 3 540 000 2 360 000
Vente TTC de mars 7 080 000 - - 4 248 000
*
Décaissements Janvier Février Mars
Achat TTC de janvier 1 652 000 413 000 1 239 000 -
Achat TTC de février 2 360 000 590 000 1 770 000
Achat TTC de mars 3 068 000 767 000
TVA à payer /Budget TVA 75 000 378 000 540 000
Budget général
Total des encaissements E 2 478 000 5 192 000 6 608 000
Total des décaissements D 488 000 2 207 000 3 077 000
Flux nets de trésorerie FN = (E – D) 1 990 000 2 985 000 3 531 000
Trésorerie début de mois TDM -250 000 1 740 000 4 725 000
Trésorerie fin de mois TFM = FN + TDM 1 740 000 4 725 000 8 256 000
Annexe : Budget de la TVA
TVA facturée sur vente = vente HT *18%
Eléments Janvier Février Mars
Chiffre d’affaires HT 3 500 000 5 000 000 6 000 000
TVA facturée 630 000 900 000 1 080 000
TVA Récupérable sur achat = Achat HT* 18%
TVA Récupérable sur charge = Charge HT * 18%
Eléments Janvier Février Mars
Achat HT 1 400 000 2 000 000 2 600 000
TVA récupérable 252 000 360 000 468 000
6
Budget de TVA
TVA facturée / vente / cession 630 000 900 000 1 080 000
TVA récupérable / Achat / charges 252 000 360 000 468 000
TVA due (si TVA facturée > TVA récupérable) 378 000 540 000 612 000
Crédit TVA (si TVA récupérable > TVA facturée) 0 0 0
TVA à payer 75 000 378 000 540 000
Exemple 2 :
Présentez le Budget de trésorerie du 1er trimestre d’une entreprise à partir des données suivantes :
Janvier Février Mars Observations
Vente TTC 9 204 000 5 310 000 7 552 000 Les clients paient 50% au comptant et 50% dans
30 jours
Achat TTC 5 428 000 7 198 000 3 776 000 Les fournisseurs sont réglés 40% au comptant et
60% dans 1 mois
Note : La trésorerie nette était de 400 000F et la TVA à payer de janvier 60 000F.
Solution
Solution
Budget d’Encaissement Janvier Février Mars
Vente TTC de janvier 4 602 000 4 602 000 -
Vente TTC de février - 2 655 000 2 655 000
Vente TTC de mars - 3 776 000
*
Décaissements Janvier Février Mars
Achat TTC de janvier 5 428 000 2 171 200 3 256 800 -
Achat TTC de février 7 198 000 - 2 879 200 4 318 800
Achat TTC de mars 3 776 000 - - 1 510 400
TVA à payer /Budget TVA 60 000 576 000 0
Total des décaissements 2 231 200 6 712 000 5 829 200
Budget général
Total des encaissements E 4 602 000 7 257 000 6 431 000
Total des décaissements D 2 231 200 6 712 000 5 829 200
Flux nets de trésorerie FN = (E – D) 2 370 800 545 000 601 800
Trésorerie début de mois TDM 400 000 2 770 800
Trésorerie fin de mois TFM = FN + TDM 2 770 800
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Budget de TVA
TVA facturée / vente / cession 1 404 000 810 000 1 152 000
TVA récupérable / Achat / charges 828 000 1 098 000 576 000
TVA due (si TVA facturée > TVA récupérable) 576 000 0 288 000
Crédit TVA (si TVA récupérable > TVA facturée) 0 288 000 0
TVA à payer 60 000 576 000 0
Mars : 1 152 000 – 576 000 – 288 000 = 288 000
𝒎𝒐𝒏𝒕𝒂𝒏𝒕 𝑯𝑻 ∗𝟏𝟖 𝒎𝒐𝒏𝒕𝒂𝒏𝒕 𝑻𝑻𝑪 ∗𝟏𝟖
𝑻𝑽𝑨 = ou 𝑻𝑽𝑨 =
𝟏𝟎𝟎 𝟏𝟏𝟖
𝟗 𝟐𝟎𝟒𝟎 𝟎𝟎𝟎 ∗𝟏𝟖
TVA facturée de janvier 𝑻𝑽𝑨 = = 𝟏 𝟒𝟎𝟒 𝟎𝟎𝟎
𝟏𝟏𝟖
𝟓 𝟑𝟏𝟎 𝟎𝟎𝟎 ∗𝟏𝟖
TVA facturée de février 𝑻𝑽𝑨 = = 𝟖𝟏𝟎 𝟎𝟎𝟎
𝟏𝟏𝟖
𝟕 𝟓𝟓𝟎 𝟎𝟎𝟎 ∗𝟏𝟖
TVA facturée de mars 𝑻𝑽𝑨 = = 𝟏 𝟏𝟓𝟐 𝟎𝟎𝟎
𝟏𝟏𝟖
𝟓 𝟒𝟐𝟖 𝟎𝟎𝟎 ∗𝟏𝟖

TVA récupérable de janvier 𝑻𝑽𝑨 = = 𝟖𝟐𝟖 𝟎𝟎𝟎
𝟏𝟏𝟖
8
II - LES SOURCES DE FINANCEMENT DE LA TRÉSORERIE
Pour le fonctionnement de l'entreprise, elle doit disposer de ressources financières. Et pour
obtenir ces ressources, elle doit avoir des sources de financement de sa trésorerie.
Ce financement peut s'opérer, soit à partir des ressources générées par les activités de
l'entreprise : ce sont les financements internes, soit par le financement des activités de l'entreprise
par des ressources d'origines externes : ce sont les financements externes.
1- Le financement interne
1-1. Les ventes au comptant
Les ventes au comptant obligent le client à effectuer le règlement de la facture avant la livraison
des marchandises. Les règlements pourront être effectués par versements d'espèces ou par
virements bancaires et le reçu de versement remis par la caisse où l'avis de virement remis par
la banque devra être présenté au gestionnaire de stocks afin de faire la livraison des
marchandises au client.
Les ventes au comptant sont très importantes et avantageuses pour le fonctionnement de
l'entreprise parce qu'elles permettent de disposer de liquidités immédiates.
1-2. La vente à terme

Les ventes à terme (ou à crédit) permettent au client de disposer de la marchandise et de régler
à une date déterminée. Elles se font généralement pour les montants importants. A la réception
du bon de commande du client, la facture client est établie avec la date de règlement de la facture
spécifiée dessus, puis la commande est livrée. La durée de crédit est déterminée par l'entreprise.
Pour bénéficier de la vente à terme, concernant les clients étrangers, l'entreprise devra
exiger du client une lettre de crédit ou un crédit documentaire, communément appelé «CREDOC»
qui est l'opération par laquelle la banque du client s'engage sur ordre et pour le compte de celui-
ci à nous régler dans un délai déterminé, via notre banque, un montant déterminé contre la remise
de documents strictement conformes justifiant la valeur et l'expédition des marchandises.
Le crédit documentaire est aujourd'hui très utilisé pour sécuriser les transactions de commerce
international.
Notons aussi qu'à la vente, une partie du montant peut être réglée au comptant, appelé avance
ou acompte, et le reste à crédit. Ces éléments étant mentionnés sur la facture client. Cette
méthode est beaucoup utilisée.
Les ventes à terme font l'objet d'un suivi très rigoureux compte tenu de l'importance de la valeur
des crédits.
2- Le financement externe
2-1. Les emprunts bancaires (long terme)
Lorsque l'entreprise a des déficits de trésorerie, elle peut avoir recours à des emprunts bancaires,
qui sont des dettes financières résultant de l'octroi de prêts remboursables à terme qui participent,
conjointement avec les capitaux propres, à la couverture des besoins de financement durable de
l'entreprise.
9
L'entreprise emprunte ces sommes importantes avec les banques avec qui elle est en relation,
c'est-à-dire où ses comptes sont domiciliés. Ce qui lui permet d'avoir plus aisément ces prêts.
2-2. Les contrats de leasing (crédit-bail)

Pour le financement de ses investissements, l'entreprise peut avoir recours à des contrats de
leasing ou encore appelé contrat de crédit-bail avec sa banque ou d'autres établissements
spécialisés, lorsqu'elle est en déficit de trésorerie.
Le contrat de crédit-bail est un contrat de location de biens immobiliers ou mobiliers comportant
pour le locataire la faculté d'acquérir le bien concerné, contre paiement d'un prix convenu (levée
d'option) en fin de contrat.
Selon le principe comptable du SYSCOHADA : « la prééminence de la réalité sur l'apparence
», le contrat de leasing est comptabilisé chez le preneur, comme une acquisition d'immobilisation
financée par emprunt, en faisant l'hypothèse que l'option sera levée.
2-3. Les crédits bancaires (court terme)

Encore appelés « crédits courants » ou « crédit d'exploitation » ou encore « crédits de
fonctionnement », les crédits bancaires à court terme ont pour objet d'assurer l'équilibre de la
trésorerie de l'entreprise. Ils servent, par exemple, à faire face aux règlements des fournisseurs
et aux dépenses courantes de l'entreprise (salaires, frais de mission, etc.).
Les crédits bancaires sur lesquels nous nous appesantissions sont les escomptes d'effets et les
découverts bancaires, mais il existe plusieurs autres crédits bancaires.
L'escompte d'effet : c'est l'opération par laquelle le banquier met à la disposition d'une entreprise
le montant d'un effet de commerce (lettre de change, billet à ordre), sous déduction des agios.
Le découvert bancaire : on appelle découvert le solde débiteur d'un compte bancaire au niveau
de la banque. En général, le banquier fixe un plafond (montant maximum débiteur) selon la taille
et le chiffre d'affaires de l'entreprise, la situation financière... En d'autres termes, la banque donne
la possibilité pour l'entreprise d'effectuer des dépenses à partir de son compte bancaire non
provisionné, jusqu'à un certains plafond. Il présente l'avantage d'avoir un crédit ne donnant lieu
au paiement d'intérêts que sur les utilisations réelles. Toutefois, au taux du découvert s'ajoutent,
lors de l'arrêté du compte de l'entreprise, la "commission de découvert" et la "commission de
mouvement", qui accroissent considérablement le coût de cette forme de crédit, dont le taux
d'intérêt est toujours supérieur à celui de l'escompte.
2-4. Les avances de fonds
Lorsque l'entreprise fait partie d'un groupe, elle peut bénéficier des crédits à l'intérieur du groupe.
Aussi, lorsqu'elle est en difficulté de trésorerie, elle peut se faire régler une facture d'un
fournisseur quelconque par une entreprise du groupe. Et une note de débit est adressée à
l'entreprise, pour le remboursement du montant de la facture qui se fait sans intérêt ou à un taux
d'intérêt faible.
10
III - LES EXCÉDENTS ET LES DÉFICITS DE TRÉSORERIE
A la fin de l'exercice comptable, le trésorier détermine l'excédent ou le déficit de trésorerie. Nous

présenterons donc dans ce paragraphe les décisions que l'entreprise pourrait prendre, quant à la gestion
de ses excédents ou déficits.
1- Excédents de trésorerie
L'ETE (l'Excédent de Trésorerie d'Exploitation) représente la trésorerie gagnée (ou perdue) par
l'entreprise, au cours de l'exercice, du seul fait de ses opérations d'exploitation.
ETE = encaissements sur ventes – décaissements sur ventes – décaissements sur autres charges
d’exploitations sur autres charges d’exploitation – règlements TVA à décaisser
Plus l'ETE est important, plus la rentabilité de l'exploitation et le potentiel de l'autofinancement sont
grands. Il est donc nécessaire de les contrôler régulièrement.
2- Déficits de trésorerie
Le déficit de trésorerie signifie que l'ETE est négatif, ce qui veut dire que l'exploitation consomme de la
trésorerie au lieu d'en dégager : les encaissements sont inférieurs aux décaissements, ce qui se traduit
par une rentabilité insuffisante. Lorsque les cas de déficit de trésorerie se présente, le trésorier pourra
faire appel à des financements bancaires à court ou long terme, tels que les découverts et les emprunts.
Les emprunts sont essentiellement destinés à couvrir les insuffisances de trésorerie pour les
investissements.
BIBLIOGRAPHIE
Claude ALAZARD, Sabine SEPARI - DECF 7 MANUEL & APPLICATIONS : Contrôle de Gestion - 5ème Édition - DUNOD
- Collection EXPERT SUP - 710p.
E va riste AHOUANGANSI - Expert comptable, Commissaire aux comptes - Audit et révision des comptes : Aspects
internationaux et espace OAHADA, guide pour la profession - Éditions MONDEXPERTS, ABIDJAN 2006 - 729 p.
Jack FORGET - GESTION DE TRESORERIE : Optimiser la gestion financière d'une entreprise à court terme - Éditions
d'ORGANISATION - Collection les mémentos finance - Janvier 2005 - 1ère édition - 240 p - [on line], <URL : http//
www.editions-eyrolles.com/livre/9782708132504/gestion-de-tresorerie>.
Jean BARREAU, Jacqueline DELAHAYE, Florence DELAHAYE - DECF 4 MANUEL & APPLICATIONS : Gestion
Financière - 13ème Édition - DUNOD - Collection EXPERT SUP - 509 p.
Joël MABUDU - Expert comptable mémoraliste et spécialiste des normes comptables internationales IAS/IFRS,
SYSCOHADA : Système Comptable OAHADA, De la comptabilité générale à la technique comptable approfondie - édité
en 2004 - 643 p.
Recherche sur INTERNET.
SYSCOA : Guide d'application - Éditions FOUCHER, Paris 1996 - 831 p.
11
Projet d’étude de gestion de trésorerie d’une entreprise
Une société « Y » nous demande d'établir son budget de trésorerie relatif au premier trimestre de l'année
2018. Elle dispose des documents et renseignements suivants :
1. Bilan au 31 décembre 2017 (en milliers de francs cfa)
Actif Brut Amort/prov Net Passif Net
Immobilisations .460 000 184 000 276 000 Capitaux propres …………
Stock de MP 22 380 22 380
Stock de PF 33 200 33 200 Fournisseur MP 24 500
Clients (effets) 50 000 50 000 Charges sociales 7 200
TVA à payer 4 300
Disponibilités 19 600 19 600 Découvert bancaire 2 600
Total …………. Total ……….
Note : L’immobilisation est acquise le 1 janvier 2014 et amortie en linéaire sur 10 ans.
er
Les créances clients seront recouvrées 40% en janvier 2018 et 60% en mars 2018
Fournisseurs Matières premières ; charges sociales et TVA seront réglés en janvier 2018
2. Budgets du premier trimestre de l'année 2018
a. Budget des ventes (en milliers de francs cfa)
Mois Janvier Février Mars
Prix unitaire 250 250 250
Quantités vendues 200 500 650
Chiffre d’affaires HT 50 000 125 000 162 500
TVA 18% 9 000 22 500 29 250
Chiffre d’affaires TTC 59 000 147 500 191 750
 Règlements clients
Les ventes sont encaissées 70% au comptant et 30% dans 30 jours date de facturation, par le biais
d'effets escomptables.
b. Budget de production (milliers de FCFA)
Charges directes
- Cons intermédiaire des Matières 40 000 32 000 44 000
- Salaires des ouvriers 4 000 3 000 4 200
- Charges sociales 40% des salaires 1 600 1 200 1 680
Charges indirectes
- Entretien HT 1 000 1 500 2 000
- Assurances 400 400 400
-Taxe professionnelle 1 000 1 000 1 000
- amortissement 3 000 3 000 3 000
Total des charges de productions ………….. ………. ……….
TVA sur frais d’entretien 180 270 360
12
Informations complémentaires :
- Les salaires sont payés le dernier jour du mois échu.
- Les charges sociales relatives aux salaires sont payées le 15 du mois suivant.
c. Budget des achats en valeur (matières premières en milliers de FCFA) :
Achat HT 30 000 40 000 50 000
TVA sur achat de MP 5 400 7 200 9 000
Achat TTC 35 400 47 200 59 000
Règlements fournisseurs
Les fournisseurs de matières premières sont réglés à 40% au comptant et 60% dans 30 jours fin de
mois. Les autres fournisseurs sont réglés comptant.
d. Budget des services fonctionnels (en milliers de FCFA)
Salaire et appointement 15 000 15 000 15 000
Charges sociales 40% 7 500 7 500 7 500
Charges de gestion HT 2 000 3 000 500
Total des charges des services fonctionnels 24 500 25 500 23 000
TVA / Charges de gestion 360 540 90
 Règlements divers
- Les salaires et appointement sont payés le dernier jour du mois échu.
e. Budget des investissements (en milliers de FCFA)
Acquisition machine
 Industrielle 50 000
 TVA 18% 9 000
Total investissement TTC 59 000
- La machine industrielle est réglée au comptant.
Renseignements / Taxe sur la valeur ajoutée
Travail demandé : 1/ établir le budget des encaissements

2/ établir le budget des décaissements
3/ établir le budget de trésorerie
13
Annexes de Solution
1. Le budget des encaissements
L'élaboration du budget des encaissements (ou recettes) prend en compte à leur date de réalisation
(ou d'encaissement) :
Budget des encaissements (milliers de francs CFA)
Janvier 2018 Février 2018 Mars 2018
Clients au Bilan de l’année 2017
Vente de janvier TTC
Vente de février TTC
Vente de mars TTC
Total des encaissements
Calculs justificatifs
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2. Le budget des décaissements
L'élaboration du budget des décaissements (ou dépenses) prend en compte à leur date d'exigibilité
(ou de décaissement) :
Modèle de budget des décaissements en milliers de francs CFA.
Fournisseur au bilan 2017
Achats de janvier TTC
Achat de février TTC
Achat de mars TTC
Charges d’entretien TTC
Charges de gestion TTC
Investissements TTC
Taxe professionnelle
Assurances
Salaires et appointements
Charges sociales
TVA à payer
Total des décaissements
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Le budget de trésorerie
Les montants sont en milliers de francs CFA.
Encaissements (+)
Décaissements (-)
Flux nets mensuels
Trésorerie début de mois
Trésorerie fin de mois
………………………………………………………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………………………………………………..
Modèle de budget de TVA Les montants sont en milliers de francs CFA :
TVA facturée sur vente (Budget des ventes)
Calcul de la TVA récupérable
TVA récupérable sur :
 Charges d’entretien
 Achat de Matières premières
 Charges de gestion
 Immobilisation
Total TVA récupérable
Calcul de la TVA à payer
Total TVA facturée
TVA due du mois (si TVA fact > TVA récup)

Crédit de TVA du mois (si TVA récup > TVA fact)
TVA à payer du mois
Note : La TVA à payer du mois = TVA due du mois précédent
………………………………………………………………………………………………………………………..
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15
INSTITUT SUPERIEUR DE TECHNOLOGIES APPLIQUEES
Examen de Gestion de Trésorerie

Nom : ……………………… Filière : ……………………………..
Projet d’étude de gestion de trésorerie d’une entreprise
La Société MALI-COURA nous demande d'établir son budget de trésorerie relatif au premier trimestre
de l'année 2018. Elle dispose des documents et renseignements suivants :
1. Bilan au 31 décembre 2017 (en milliers de francs cfa)
Actif Brut Amort/prov Net Passif Net
Immobilisations .460 000 184 000 276 000 Capitaux propres …………
Stock de MP 22 380 22 380
Stock de PF 33 200 33 200 Fournisseur MP 20 200
Clients (effets) 60 000 60 000 Charges sociales 7 200
TVA à payer 4 300
Disponibilités 17 600 17 600 Découvert bancaire 22 600
Total …………. Total ……….
Note : L’immobilisation est acquise est amortie en linéaire sur 10 ans.
Les créances clients seront recouvrées 50% en janvier 2018 et 50% en mars 2018
Fournisseurs Matières premières ; charges sociales et TVA seront réglés en janvier 2018
2. Budgets du premier trimestre de l'année 2018
a. Budget des ventes (en milliers de francs cfa)
Prix unitaire 250 250 250
Quantités vendues 200 500 650
Chiffre d’affaires HT 50 000 125 000 162 500
TVA facturée sur vente 18% 9 000 22 500 29 250
Chiffre d’affaires TTC 59 000 147 500 191 750
 Règlements clients
Les ventes sont encaissées 75% au comptant et 25% dans 30 jours date de facturation, par le biais
d'effets escomptables.
b. Budget des achats en valeur (matières premières en milliers de FCFA):

Achat HT 60 000 70 000 80 000
TVA Récupérable sur achat de MP 18% 10 800 12 600 14 400
Achat TTC 70 800 82 600 94 400
Règlements fournisseurs
Les fournisseurs de matières premières sont réglés à 30% au comptant et 70% dans 1 mois.
Les autres fournisseurs sont réglés comptant.
16
c. Budget de production (milliers de FCFA)
Charges directes
- Cons intermédiaire des Matières 40 000 32 000 44 000
- Salaires des ouvriers 4 600 3 500 5 000
- Charges sociales 40% des salaires 1 840 1 400 2 000
Charges indirectes
- Entretien HT 1 300 1 800 2 000
- Assurances 200 200 200
-Taxe professionnelle 500 500 500
- amortissement 3 000 3 000 3 000
Total des charges de productions ………….. ………. ……….
TVA Récupérable sur frais d’entretien 234 324 360
Informations complémentaires :
- L'acompte de taxe professionnelle de 1 500 000 F CFA est payé en mars 2018.
- Les primes d'assurances annuelles s'élèvent à 2 400 000 F CFA et sont réglées globalement en février
2018.
- Les salaires sont payés le dernier jour du mois échu.
d. Budget des services fonctionnels (en milliers de FCFA)
Salaire et appointement 16 000 16 000 16 000
Charges sociales 40% 6 400 6 400 6 400
Charges de gestion HT 2 100 3 300 1 500
Total des charges des services fonctionnels 24 500 25 500 23 000
TVA Récupérable / Charges de gestion 378 594 270
 Règlements divers
- Les salaires et appointement sont payés le dernier jour du mois échu.
- Les charges de gestion sont payées le dernier jour du mois échu.
e. Budget des investissements (en milliers de FCFA)
Acquisition machine
 Industrielle 45 000
 TVA Récupérable 18% 8 100
Total investissement TTC 53 100
- La machine industrielle est réglée le mois de mars 2018.
Renseignements / Taxe sur la valeur ajoutée
Travail demandé : 1/ établir le budget des encaissements
2/ établir le budget des décaissements
3/ établir le budget de trésorerie
17
Fiche à rendre « Examen de Gestion de Trésorerie »
Nom : …………………………………………………………………
1. Le budget des encaissements
Budget des encaissements (milliers de francs CFA)

Clients au Bilan de l’année 2017
Vente de janvier TTC
Vente de février TTC
Vente de mars TTC
………………………………………………………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………………………………………………..
2. Le budget des décaissements
L'élaboration du budget des décaissements (ou dépenses) prend en compte à leur date d'exigibilité
(ou de décaissement) :
Modèle de budget des décaissements en milliers de francs CFA.
Fournisseur au bilan 2017
Achats de janvier TTC
Achat de février TTC
Achat de mars TTC
Charges d’entretien TTC
Charges de gestion TTC
Investissements TTC
Taxe professionnelle
Assurances
Salaires et appointements
Charges sociales
TVA à payer
………………………………………………………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………………………………………………..
18
Le budget de trésorerie
Les montants sont en milliers de francs CFA.
Encaissements (+)
Décaissements (-)
Flux nets mensuels
Trésorerie début de mois
Trésorerie fin de mois
………………………………………………………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………………………………………………..
Modèle de budget de TVA Les montants sont en milliers de francs CFA :
TVA facturée sur vente (Budget des ventes)
Calcul de la TVA récupérable
TVA récupérable sur :
 Charges d’entretien
 Achat de Matières premières
 Charges de gestion
 Immobilisation
Calcul de la TVA à payer
Total TVA facturée
TVA due du mois (si TVA fact > TVA récup)

Crédit de TVA du mois (si TVA récup > TVA fact)
TVA à payer du mois
Note : La TVA à payer du mois = TVA due du mois précédent
………………………………………………………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………………………………………………..
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19
Examen : Gestion de Trésorerie

Nom et prénom : ………………………………………
Filière : ……………………………………………
Exercice : Gestion de trésorerie
Vous chargés d’établir le Budget de trésorerie d’une petite entreprise. Les informations suivantes
sont fournies :
 Les ventes prévisionnelles : janvier 2 360 000 FCFA TTC ; février 3 540 000F et mars HT
5 900 000FCFA HT.
Les clients acceptent de régler : 75% au comptant et le reste dans 1 mois
 Les achats prévisionnel : janvier 1 180 000FCFA HT ; février : 4 720 000F TTC et mars
1.062 000FCFA HT.
Les fournisseurs sont réglés : 40% au comptant et le reste dans 1 mois.
 La disponibilité au 1er janvier est créditrice de 1 500 000 FCFA
 La TVA due de décembre est de 70 000F CFA
TAF 1:
Etablir le budget de trésorerie pour le 1er trimestre de l’année N+1.
(tenir compte de la TVA au taux de 18%).

TVA le 15 du mois suivant.
Le crédit de TVA éventuel s'impute sur la TVA à payer des mois suivants.
1.- Budget de la TVA

TVA facturée sur vente
TVA récupérable sur achat
TVA due = TVA fac – TVA récup > 0
Crédit TVA = TVA fac – TVA récup < 0
TVA à payer
20

Vente de janvier
Vente de février
Vente de mars
Total encaissement

Achat de janvier
Achat de février
Achat de mars
TVA à payer
Total décaissement

Flux nets mensuels
Trésorerie début du mois
Trésorerie fin du mois
Questions de cours :
Q 1 : Proposez trois solutions à une entité en crise de trésorerie ?

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Q 2 : Donnez trois avantages d’une trésorerie excédentaire dans une entité ?
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21

Gestion de Trésorerie 2

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INSTITUT SUPERIEUR DE TECHNOLOGIES APPLIQUEES

Le contrôle du niveau de l'encaisse s'effectue à partir de l’étude du bilan.

2.- Comment établir le Budget de trésorerie d’une entreprise

 Actif (encaissement) : client ; débiteur divers, remboursement de prêt

2ème étape : Enregistrez les encaissements de la période

 Vente TTC encaissée : en tenant compte des délais accordés au client

3ème étape : Enregistrez les décaissements de la période

 Achat TTC décaissé : en tenant compte des délais de règlement

Janvier Février Mars

Crédit TVA de janvier = pas de TVA à payer en février ;

4ème étape : Présentez le Budget général

Janvier Février Mars

TAF 2: Etablir le budget de trésorerie pour le 1er trimestre de l’année N+1 :

𝟓 𝟒𝟐𝟖 𝟎𝟎𝟎 ∗𝟏𝟖

1-2. La vente à terme

2-2. Les contrats de leasing (crédit-bail)

2-3. Les crédits bancaires (court terme)

A la fin de l'exercice comptable, le trésorier détermine l'excédent ou le déficit de trésorerie. Nous

Travail demandé : 1/ établir le budget des encaissements

TVA due du mois (si TVA fact > TVA récup)

INSTITUT SUPERIEUR DE TECHNOLOGIES APPLIQUEES

Examen de Gestion de Trésorerie

b. Budget des achats en valeur (matières premières en milliers de FCFA):

1. Le budget des encaissements

Budget des encaissements (milliers de francs CFA)

TVA due du mois (si TVA fact > TVA récup)

Examen : Gestion de Trésorerie

Renseignements / Taxe sur la valeur ajoutée TVA

1.- Budget de la TVA

Mois Janvier Février Mars

Janvier Février Mars

3.- Budget des décaissements

Janvier Février Mars

4.- Budget de trésorerie

Janvier Février Mars

Q 1 : Proposez trois solutions à une entité en crise de trésorerie ?

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