LE BUDGET DE TRÉSORERIE

APPROCHE PREVISIONNELLE ET BUDGÉTAIRE

CHAPITRE III: GESTION PRÉVISIONNELLE

DE LA TRÉSORERIE

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BUDGET DE TRÉSORERIE

¡ Dans l'ordre logique des choses, le budget de trésorerie est le dernier budget à élaborer, le budget de trésorerie est
la conséquence de tous les autres budgets :

Budget de Budget des Budgets des Budget des

Budget des ventes
production approvisionnements charges investissements

Budget de trésorerie 56
BUDGET DE TRÉSORERIE

Le budget de trésorerie est la transformation des charges et des produits de tous les budgets précédents en
encaissements et en décaissements, notions qui privilégient l'échéance des flux monétaires.
 BUDGET DE TRÉSORERIE

¡ C’est un tableau qui récapitule mois par mois les encaissements et les décaissements afin de faire apparaître
la trésorerie en fin de mois.
¡ Il est établi pour des périodes relativement courtes ( généralement moins d’une année).

Janvier Février Mars

Trésorerie initiale
+ Encaissements
-Décaissements
= Solde finale

Le solde final de trésorerie = le solde initial + les encaissements – les décaissements. 58

Le solde final d’une période est le solde initial de la période suivante.
AJUSTEMENT DE BUDGET DE TRÉSORERIE

¡ Le budget de trésorerie fait apparaitre les soldes en fin de période qui témoignent :

Des insuffisances de trésorerie (solde négatif) : les insuffisances de trésorerie conduisent l’entreprise à chercher des
moyens de financements à cour terme (découvert bancaire).

Des excédents (solde positif) : le trésorier doit chercher les placements les plus rentables et présentant le moins de
risque pour l’entreprise. On ajuste les prévisions pour résorber ces soldes.

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LE BUDGET DE TRÉSORERIE

Le budget consiste à gérer la trésorerie en se basant sur des données prévisionnelles pour pouvoir :

è Prendre les mesures nécessaires au moment voulu ;

è Anticiper les difficultés/problèmes de trésorerie ;

è Mettre l’entreprise en mesure de disposer de disponibilités suffisantes pour régler les dépenses à leurs

moments d’exigibilité .

è Trouver les moyens de financement les moins coûteux pour faire face aux éventuels crédits de trésorerie,

è Trouver les solutions les plus optimales pour tirer profit des excédents de trésorerie.
60
LE BUDGET DE TRÉSORERIE

Le budget de trésorerie peut se décomposer en :

¡ Budget des Encaissements
¡ Budget des décaissements
¡ Budget de TVA
¡ Budget de Trésorerie global

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BUDGET DES ENCAISSEMENTS
Encaissements d'exploitation :
ils sont issus du budget des ventes auquel ils
intègrent le délai de règlement des clients. Ils sont
évalués toutes taxes comprises puisque les
encaissements sur les ventes comprennent la TVA.
Les encaissements d'exploitation comprennent aussi
les encaissements encore à venir sur les ventes à
crédit réalisées au cours de l'exercice précédent.
Encaissements hors exploitation :
Ils comprennent :
- Les ressources de financement stable (nouvel
emprunt, apport de capital, subvention,…).
- Les ressources résultant indirectement de la
politique d'investissement de l'entreprise (cession
d'immobilisation).
EXEMPLE D’APPLICATION

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Etablir le budget des encaissements

EXEMPLE D’APPLICATION-CORRIGÉ
Budget des ventes

Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Reliquat

(31/Juin)
Créances 59300
Règlement 129600 129600 162000 172800 216000 259200
comptant (60%)
Règlement 30 86400 86400 108000 115200 144000 172800
jours fin de mois (
40%)
Total 188900 216000 248400 280800 331200 403200 172800 64

Encaissements
BUDGETS DES DÉCAISSEMENTS

Ils correspondent à l’ensemble des charges décaissés du CPC.

¡Les dépenses relatives aux achats (MP, fournitures, Mses, autres approvisionnements): Tenir
compte des délais de règlements obtenus des fournisseurs et de la TVA.
¡ Les autres dépenses d’exploitation: salaires, charges sociales, …
¡ Les dépenses hors exploitation: Investissements nouveaux, remboursement d’emprunts, paiement
dividendes….
EXEMPLE D’APPLICATION

(4) Dont 20 000 de charges

sociales et 4250 de TVA à
5 décaisser
(5) Remboursement par
4 trimestrialité de 13620
(amortissement constant, taux
d’intérêt de 8% et TVA 10%)

Il est prévu l’acquisition d’une camionnette de livraison pour le 1er Mars. Le règlement s’effectuera pour moitié fin mars et le solde fin Juin.
Le prix d’acquisition hors taxe 75000 HT , TVA 20%
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EXEMPLE D’APPLICATION-CORRIGÉ
Budget des achats

Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin Reliquat

(31/Juin)
Dettes 148 250
Fournisseurs
Règlement à 30 144000 144000 180000 192000 240000 288000
jours
Total 148250 144000 144000 180000 192000 240000 288000
67
68
EXEMPLE D’APPLICATION-SUITE
Budget des décaissements du 1er semestre N

Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Dettes Fournisseurs 148 250

Règlement à 30 jours 144000 144000 180000 192000 240000
Acquisition 45000 45000
camionnette
Autres achats 12000 12000 12000 12000 12000 12000
Salaires Nets 40000 40000 40000 40000 40000 40000
Charges sociales 20000 20000 20000 20000 20000 20000
Remboursement de 13620 13620
l’emprunt
Intérêts/emprunts 2982,77 2683,12
TVA à payer
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(à décaisser )
 LES IMPÔTS ET LE BUDGET DE TRÉSORERIE

Les décaissements des impôts sont bien réglementés par les autorités intéressées.

èL'IS est acquitté par des acomptes provisionnels :

25% 31 mars de l'exercice
25% 30 juin de l'exercice
25% 30 septembre de l'exercice
25% 31 décembre de l'exercice
Les acomptes sont calculés sur l'IS dû de l'exercice précédent. Un complément de l'IS est payé le 31 mars de l'exercice
suivant si l'IS dû est supérieur au cumul des acomptes provisionnels.
èLa TVA est déclarée selon le fait générateur :
¡ La T.V.A. sur les débits (facturation) ;
¡ La T.V.A. sur les encaissements (règlement).
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BUDGET DE LA TVA
Janvier N Février N Mars N

TVA encaissée (I)

TVA récupérable (II)

La TVA sur les
Solde III = I-II
encaissements
Crédit de la TVA précédent IV

TVA due V =III-IV

Janvier N Février N Mars N

TVA Facturée (I)

TVA récupérable (II)

Solde III = I-II La TVA sur les

Crédit de la TVA précédent IV débits
TVA due V =III-IV
BUDGET DE LA TVA
TVA à décaisser

Janvier N Février N Mars N

TVA encaissée (I) La TVA sur les

TVA récupérable (II) encaissements
Solde III = I-II

Crédit de la TVA précédent IV

TVA due V =III-IV X Y Z

TVA à décaisser * A (1) X Y

• * Déclaration mensuelle
• (1) TVA due Décembre N-1 (bilan exercice N-1)
EXERCICE D’APPLICATION-BUDGET DE LA TVA
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin

TVA encaissée 31483 36000 41400 46800 55200 67200

TVA récupérable
(déductible)
-Achats 24667 24000 24000 30000 32000 48000
-autres achats 2000 2000 2000 2000 2000 2000
- Immobilisation 7500 7500
- Intérêts 271 244
bancaires

TVA due 4816 10000 7629 14800 21200 9456

Crédit de TVA
TVA à décaisser 4250 4816 10000 7629 14800 21200

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EXEMPLE D’APPLICATION-SUITE
Budget des décaissements du 1er semestre N

Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Dettes Fournisseurs 148 250

Règlement à 30 jours 144000 144000 180000 192000 240000
Acquisition 45000 45000
camionnette
Autres achats 12000 12000 12000 12000 12000 12000
Salaires Nets 40000 40000 40000 40000 40000 40000
Charges sociales 20000 20000 20000 20000 20000 20000
Remboursement de 13620 13620
l’emprunt
Intérêts/emprunts 2982,76 2683,12
TVA à payer 4250 4816 10000 7629 14800 21200
(à décaisser ) 74

Total des 224500 220816 287602 259629 278800 394503,12

décaissements
BUDGET DE TRÉSORERIE
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin

Solde initial 40600 5000 184 -39018 -17847 34553

( trésorerie
initiale)
+ 188900 216000 248400 280800 331200 403200
Encaissements
- Décaissements 224500 220816 287602 259629 278800 394503,12

= Solde Final 5000 184 -39018 -17847 34553 43250

( trésorerie
finale)

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Solde final de janvier = solde initial+Encaissements-Décaissements

APPLICATION TD4-SUITE TD4

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BILAN ET CPC PRÉVISIONNEL

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