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tifawt.com/analyse-financiere/budget-de-tresorerie-presentation-exercice-corrige/
June 1, 2017
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Le budget de trésorerie fait apparaître à la fin de chaque période (mois) les soldes de
trésorerie (excédents ou déficits). Le plan de trésorerie complète le budget de trésorerie. Il
intègre les financements des déficits ainsi que les placements des excédents.
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L’élaboration d’un budget de trésorerie s’inscrit dans le cadre d’une démarche budgétaire
(budget des achats, de production, des ventes, des investissements). En pratique, il est
fréquent d’établir trois budgets : le budget de la TVA, des encaissements et des
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décaissements.
Le budget de la TVA
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Pour chaque période, il convient de déterminer le montant de la TVA à décaisser en
appliquant correctement les règles fiscales relatives à l’exigibilité de la TVA.
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La TVA à décaisser au titre d’un mois M devra être intégrée dans le budget de trésorerie le
mois M+ 1 (mois au titre duquel elle sera effectivement payée sauf règlement par obligation
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cautionnée). Un crédit de TVA constaté au titre d’un mois M est reportable sur la déclaration
de TVA du mois suivant (sauf procédure particulière de remboursement).
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Il comprend notamment :
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les acomptes et le solde de l’impôt sur les sociétés.
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décaissements (budget de TVA compris).
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Le plan de trésorerie
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les financements adaptés pour combler les déficits (escompte, crédit de trésorerie,
découvert) en fonction de critères tels que le coût, la souplesse d’utilisation ;
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les meilleurs placements pour les excédents de trésorerie (en fonction de critères tels
que la rentabilité, le risque).
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EXTRAIT DE LA BALANCE AU 31/12/N- 1
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INFORMATIONS COMPLÉMENTAIRES
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• Les fournisseurs sont payés un tiers au comptant, un tiers à 30 jours fin de mois, un tiers à
60 jours fin de mois.
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Correction de l’exercice:
Budget de TVA:
(1) Le crédit de TVA existant au 31/12/N-1 est imputé sur la déclaration de TVA de janvier N.
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(1) Les ventes réalisées en janvier sont encaissées pour 168 000 en janvier (soit 40 %) et 252 000 en
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février (soit 60 %).
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Le trésorier de l’entreprise doit être en mesure de placer au mieux les excédents de
trésorerie en tenant compte de critères tels que la rentabilité, la liquidité et la fiscalité des
produits de placement.
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