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REPUBLIQUE REVISE :
DEMOCRATIQUE DU CONGO
CAS PRATIQUE SUR LE REMPLISSAGE MINISTERE DES FINANCES
DES ETATS FINANCIERS
CONSEIL PERMANENT DE LA COMPTABILITE
« CPCC »
REPUBLIQUE DEMOCRATIQUE DU CONGO
B.P. 308 KINSHASA I
MINISTERE DES FINANCES
CONSEIL PERMANENT DE LA COMPTABILITE AU CONGO
« C.P.C.C. »
SEMINAIRE SUR L’APPROPRIATION DU SYSCOHADA REVISE
B.P. 308 – KINSHASA I
0
KINSHASA, DU 11 AU 16 SEPTEMBRE 2017
SEMINAIRE SUR L’APPROPRIATION DU SYSCOHADA REVISE :
CAS PRATIQUE SUR LE REMPLISSAGE DES ETATS FINANCIERS
SYSCOHADA REVISE
CAS PRATIQUE SUR LE REMPLISSAGE DES ETATS FINANCIERS SYSCOHADA REVISE
BALANCE 2018
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SEMINAIRE SUR L’APPROPRIATION DU SYSCOHADA REVISE :
CAS PRATIQUE SUR LE REMPLISSAGE DES ETATS FINANCIERS
AK 2831 Amortissements des Bâtiments administratifs et commerciaux 1 500 000 - 1 500 000
AM 2841 Amortissements du Matériel Industriel 620 000 - 620 000
AM 2844 Amortissement matériel et mobilier 34 050 000 5 450 000 - 39 500 000
AN 2845 Amort. Mat de transport 18 816 000 1 500 000 5 360 000 - 22 676 000
AJ 2922 Dépréciation des terrains nus 4 780 000 - 4 780 000
BB 3111 Marchandises 50 000 000 415 000 000 425 000 000 40 000 000 -
BB 3211 Matières Premières 5 000 000 92 500 000 70 000 000 27 500 000 -
BB 3311 Autres approvisionnement 25 250 000 25 000 000 250 000 -
BB 3611 Produits finis 85 000 000 75 000 000 10 000 000 -
BB 3911 Dépréciation stocks de Mses 400 000 200 000 - 600 000
DJ 4081 Fournisseurs 43 934 500 - 43 934 500
DJ 4011 Fournisseurs dettes en compte 30 000 000 345 000 000 360 000 000 - 45 000 000
BI 4111 Clients 55 000 000 450 000 000 445 000 000 60 000 000 -
BI 4121 Clients, Effets à payer 3 800 000 3 800 000 - -
4141 créances sur cession courante des immobilisations 1 225 000 1 225 000 -
BI 4151 Clients Effets Escomptés non Echus 3 800 000 3 800 000 -
BI 4162 Créances douteuses 1 200 000 700 000 1 200 000 700 000 -
BI 4181 Clients, Factures à établir 456 650 456 650 -
DI 4194 Clients dettes pour emballages et matériels consignés 1 400 000 800 000 2 150 000 - 2 750 000
BJ 4213 Frais avancés et fournitures au personnel 350 000 8 000 000 8 050 000 300 000 -
DK 4221 Personnel, Rémunérations dues 1 100 000 21 000 000 21 100 000 - 1 200 000
4411 Etat, Impôts sur les bénéfices 18 302 253 - 18 302 253
DK 4431 Etat, TVA Facturée 3 000 000 120 000 000 120 500 000 - 3 500 000
DK 4441 Etat, TVA due 2 500 000 130 000 000 127 500 000 - -
BJ 4451 Etat, TVA récupérable 1 200 000 75 000 000 74 000 000 2 200 000 -
4651 Associés dividendes à payer 34 000 000 34 000 000 - -
DM 4726 Versements à effectuer sur titres de placements non libérés 1 040 000 - 1 040 000
Compte transitoire Ajustement lié à la révision du SYSCOHADA
BJ 4751 Actif 1 000 000 500 000 500 000 -
Compte transitoire Ajustement lié à la révision du SYSCOHADA
DM 4752 Passif 750 000 1 500 000 - 750 000
BJ 4761 Charges constatées d'avance 6 200 000 6 200 000 -
DM 4771 Produits constatés d'avance 1 850 000 - 1 850 000
BU 4781 Diminution des créances d’exploitation 770 000 770 000 -
DH 4811 Fournisseurs d'investissement Immobilisations incorporelles 500 000 - 500 000
DH 4812 Fournisseurs d'investissement Immobilisations corporelles 3 500 000 17 550 500 20 000 000 - 5 949 500
DH 4813 Versements à effectuer sur titres de part. et immob non libérés 7 500 000 7 500 000 - - -
BA 4856 Créances sur cession des titres 3 000 000 3 000 000 - -
BA 4852 Créances sur cession d'immobilisations corporelles 1 050 000 1 050 000 - -
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CAS PRATIQUE SUR LE REMPLISSAGE DES ETATS FINANCIERS
BI 4912 Dépréciation Créances douteuses 900 000 900 000 600 000 - 600 000
Provisions pour risques à Court Terme sur opérations
DN 4991 d'exploitation 770 000 - 770 000
BQ 5023 Actions non cotées 15 266 000 2 000 000 17 266 000 -
BQ 5026 Frais d'acquisition des Actions 80 000 80 000 -
BS 5211 Banques locales - 263 100 000 235 000 000 28 100 000 -
BS 5521 Monnaie électronique téléphone portable 102 550 000 90 200 000 12 350 000 -
DQ 5651 ESCOMPTE DE CREDITS ORDINAIRES 8 000 000 8 800 000 - 16 800 000
BS 5711 Caisse Monnaie nationale 1 100 000 436 200 000 435 900 000 1 400 000 -
5851 Virement de fonds 105 000 000 105 000 000 - -
RA 6011 Achat de marchandises 400 000 000 400 000 000 -
RA 6015 Frais sur achats 15 000 000 15 000 000 -
RA 6019 Rabais, Remises, Ristournes obtenus (non ventilés) 5 000 000 - 5 000 000
RC 6021 Achat Matières premières et fournitures liées 80 000 000 80 000 000 -
RC 6025 Frais accessoires d'achats 12 500 000 12 500 000 -
RC 6029 Rabais, Remises, Ristournes obtenus (non ventilés) 2 500 000 - 2 500 000
RB 6031 Variation stock de marchandises 425 000 000 415 000 000 10 000 000 -
RD 6032 variation stock Matières 70 000 000 92 500 000 - 22 500 000
RF 6033 variation stock autres approvisionnement 25 000 000 25 250 000 - 250 000
RE 6041 Achats stockés des matières et fournitures consommables 20 050 000 20 050 000 -
RE 6045 Frais sur Achats 5 200 000 5 200 000 -
RE 6051 Autres Achats 10 500 000 500 000 10 000 000 -
RG 6181 Autres frais de transports 65 245 000 5 700 000 59 545 000 -
RH 6228 Locations et charges locatives diverses 14 970 000 14 970 000 -
RH 6231 Redevance crédit-bail 1 450 000 1 450 000 - -
RH 6311 Frais sur titres de participation 455 000 455 000 -
RH 6324 Honoraires avocat (1) 220 000 220 000 -
RH 6325 Frais d'actes et de contentieux 280 000 280 000 -
RH 6381 Autres charges externes 78 100 000 78 100 000 -
RI 6411 Impôts fonciers et taxes annexes 22 300 000 22 300 000 -
RI 6471 Pénalités d'assiette, Impôts directs 1 255 000 1 255 000 -
RJ 6511 Pertes sur créances clients 350 000 350 000 -
RJ 6571 Amandes et pénalités pénales 1 430 000 1 430 000 -
RJ 6541 Valeur Nette Comptable de Cession Courante 1 300 000 1 300 000 -
RJ 6582 Dons 480 000 480 000 -
RJ 6593 Charges pour Dépr. et Prov. Pr risques à CT d'exp./Stocks 200 000 200 000 -
RJ 6594 Charges pour Dépr. et Prov. Pr risques à CT d'exp./créances 600 000 600 000 -
RK 6611 Rémunérations directes versées au personnel national 44 500 000 44 500 000 -
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Vous disposez des informations complémentaires tirées de l’extrait des notes annexes :
I. IMMOBILISATIONS
1) L’entreprise a versé une somme de 8.000.000 CDF à son bailleur LORENZO, au titre de garantie locative pour 60 mois. Celle-ci a été
financée de 75% par l’Etat congolais au titre d’un don.
2) L’entité a complété 500.000 CDF sur avance etacompte sur immobilisation (1.500.000) de N-1 pour obtenir son logiciel.
3) Cession des titres détenus sur la société B (titres immobilisés libérés de minimum légal) à 3.000.000 CDF et les frais de cession : 250.000
CDF; par ailleurs, l’entité EBAMBI achèteau comptant 50obligations de l’entité C, à 100.000/obligation, frais d’acquisition : 49.500
CDF. Ces titres seront gardés au-delà d’une année. Et pour de besoin de spéculation, l’entité achète 200 actions de la société WW à
10.000 CDF/ action, frais d’acquisition 80.000 CDF. L’entité EBAMBI a libéré de 50% au comptant et a l’intention de les céder à tout
moment lorsque l’occasion favorable se présente;
4) L’entité a procédé à la réévaluation des immobilisations corporelles (bâtiment : 1.100.000CDF et Matériel de transport 500.000 CDF).
Cette réévaluation a généré un complément d’amortissements de600.000 CDF;
5) Un véhicule d’une valeur de 6.000.000 affecté au service commercial, a été financé par contrat de location-financement (crédit-bail
immobilier). La clause du contrat stipule que la redevance annuelle est de 1.450.000 CDFHT dont intérêts : 250.000 CDF;
6) Une machine de production d’une valeur de 5.200.000 a été acquise contre un nombre d’actions émises par l’entité EBAMBI, frais
d’acquisition 100.000 CDF au comptant et un mobilier d’une valeur de 2000.000 CDF est acheté au comptant ;
7) Un terrain a été acquis à 25.000.000 CDF. 78% (19.500.000 CDF) sont versés au fournisseur et 22% (5.500.000) seront payés plus tard.
8) Pour maintenir son niveau de production ou prestation, l’entité renouvelle ses Matériels de transport chaque année(il s’agit d’acquisition
courante des immobilisations). le gros véhicule d’une Valeur Nette Comptable de 1.300.000 CDF est cédé à 1.225.000. .
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arrondi à l’entier supérieur. Le 02 juillet N, le conseil d’administration constate que des actionnaires détenant au total 50% des actions ont
exercé l’option et qu’ils ont souscrit 170 actions tandis que les autres ont touché en espèce.
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COMPTE DE RESULTAT
EX.31/12/N-
REF LIBELLES NOTE
EX. AU 31/12/N 1
NET NET
TA Ventes de marchandises A + 21 564 106 650
RA Achats de marchandises - 22 - 410 000 000
RB Variation de stocks de marchandises -/+ 6 - 10 000 000
XA MARGE COMMERCIALE (somme TA à RB) 144 106 650
TB Ventes de produits fabriqués B + 21 197 815 000
TC Travaux, services vendus C + 21 -
TD Produits accessoires D + 21 4 000 000
XB CHIFFRE D'AFFAIRES (A+B+C+D) 765 921 650
TE Production stockée (ou déstockage) -/+ 6 10 000 000
TF Production immobilisée + 21 15 000 000
TG Subventions d'exploitation + 21 8 000 000
TH Autres produits + 21 11 125 000
TI Transferts de charges d'exploitation + 12 4 000 000
RC Achats de matières premières et fournitures liées - 22 - 90 000 000
RD Variation de stocks de matières premières et fournitures liées -/+ 6 22 500 000
RE Autres Achats - 22 - 35 250 000
RF Variation de stocks d'autres approvisionnements -/+ 6 250 000
RG Transports - 23 - 59 545 000
RH Services extérieurs - 24 - 94 025 000
RI Impots et taxes - 25 - 23 555 000
RJ Autres charges - 26 - 4 360 000
XC VALEUR AJOUTEE (XB+RA+RB) + (somme TEàRJ) 110 061 650
RK charges de personnel - 27 - 44 500 000
XD EXCEDENT BRUT D'EXPLOITATION (XC+RK) 28 65 561 650
TJ Reprises d'amortissements, provisions et dépréciations + 28 3 950 000
RL Dotations aux amortissements, aux provisions et dépréciations - 3C&28 - 19 410 000
XE RESULTAT D'EXPLOITATION (XD+TJ+RL) 50 101 650
TK Revenus financiers et assimilés + 29 2 800 000
TL Reprises de provisions et dépréciations financières + 28
TM Transferts de charges financières + 12
RM Frais financiers et charges assimilées - 29 - 1 720 000
RN Dotations aux provisions et aux dépréciations financières - 3C&28
XF RESULTAT FINANCIER (somme TK à RN) 1 080 000
XG RESULTAT DES ACTIVITES ORDINAIRES (XE+XF) 51 181 650
TN Produits des cessions d'immobilisations + 3D 2 750 000
TO Autres Produits H.A.O + 30 5 850 500
RO Valeurs comptables des cessions d'immobilisations - 3D - 2 500 000
RP Autres Charges H.A.O - 30 - 5 830 000
XH RESULTAT HORS ACTIVITES ORDINAIRES (somme TN à RP) 270 500
RQ Participation des travailleurs - 30
RS Impots sur le résultat - - 18 302 253
XI RESULTAT NET (XG+XH+RQ+RS) 33 149 897
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BILAN
REF ACTIF Notes Exercice Au 31/12/N EX. 31/12/N-1 EX. AU 31/12/N EX. AU 31/12/N-1
REF PASSIF Note
BRUT A&D NET NET NET NET
AD IMMOBILISATIONS INCORPORELLES 3 2 000 000 500 000 1 500 000 - CA Capital 13 116 950 000 80 000 000
AE Frais de recherche et développement - CB Apporteur capital non appelé (-) 13 - 750 000
AF Brevets, licences, logiciels, et droits similaires 2 000 000 500 000 1 500 000 CD primes liées au capital social 14 200 000
AG Fonds commercial et droit au bail - CE Ecarts de réévaluation 3c 3 500 000 2 500 000
AH autres immobilisations incorporelles - - CF Réserves indisponibles 14 13 000 000 13 000 000
AI IMMOBILISATIONS CORPORELLES 3 155 600 000 70 076 000 85 524 000 60 134 000 CG Réserves libres 14
AJ Terrains(1) 25 000 000 4 780 000 20 220 000 CH Report à nouveau ( + ou -) 14
(1) dont placement en Net…………/…… - CJ Résultat de l'exercice (bénéfice + ou perte -) 33 149 897 34 000 000
AK Batiments 41 600 000 2 500 000 39 100 000 38 500 000 CL Subvention d'investissement 15 12 800 000 10 000 000
(1) dont placement en Net…20.000.000…/….... - CM Provisions règlementées 15
AL Aménagements, agencements et installations - CP TOTAL CAPITAUX PROPRES ET 178 599 897 139 500 000
AM Matériel, mobilier et actifs biologiques 56 300 000 40 120 000 16 180 000 14 950 000 RESSOURCES ASSIMILEES
AN Matériel de transport 27 700 000 22 676 000 5 024 000 5 184 000 DA Emprunts et dettes financières diverses 16 17 200 000 25 000 000
AP Avances et Acomptes versés sur immobilisations 3 5 000 000 5 000 000 1 500 000 DB Dettes de location acquisition 16 4 800 000
AQ IMMOBILISATIONS FINANCIERES 4 46 049 500 - 46 049 500 33 000 000 DC Provisions pour risques et charges 16 800 000 -
TOTAL DETTES FINANCIERES
AR Titres de participation 23 000 000 23 000 000 23 000 000 DD ET 22 800 000 25 000 000
AS autres immobilisations financières 23 049 500 23 049 500 10 000 000 RESSOURCES ASSIMILEES
AZ TOTAL ACTIF IMMOBILISE 203 649 500 70 576 000 133 073 500 93 134 000 DF TOTAL RESSOURCES STABLES 201 399 897 164 500 000
BA ACTIF CIRCULANT H.A.O 5 - - 1 050 000 DH Dettes circulante H.A.O 5 6 449 500 11 000 000
BB STOCKS ET ENCOURS 6 77 750 000 600 000 77 150 000 54 600 000 DI Clients, avances recues 7 2 750 000 1 400 000
BG CREANCES ET EMPLOIS ASSIMILES 74 156 650 600 000 73 556 650 57 850 000 DJ Fournisseurs d'exploitation 17 88 934 500 30 000 000
BH Fournisseurs avances versées 17 - DK Dettes fiscales et sociales 18 23 002 253 6 600 000
BI Clients 7 64 956 650 600 000 64 356 650 55 300 000 DM Autres dettes 19 3 640 000 1 500 000
BJ Autres créances 8 9 200 000 9 200 000 2 550 000 DN Provisions pour risques à court terme 19 770 000
BK TOTAL ACTIF CIRCULANT 151 906 650 1 200 000 150 706 650 113 500 000 DP TOTAL PASSIF CIRCULANT 125 546 253 50 500 000
BQ Titres de placement 9 17 346 000 17 346 000 15 266 000
BR Valeurs à encaisser 10 - DQ Banques, crédits d'escompte 20 16 800 000 8 000 000
Banques, établissements financiers et crédits
BS Banques, chèques postaux, caisse et assimilés 11 41 850 000 41 850 000 1 100 000 DR de trésorerie 20
BT TOTAL TRESORERIE-ACTIF 59 196 000 - 59 196 000 16 366 000 DT TOTAL TRESORERIE-PASSIF 16 800 000 8 000 000
BU Ecart de conversion-actif 12 770 000 770 000 DV Ecarts de conversion-passif 12 -
BZ TOTAL GENERAL 415 522 150 71 776 000 343 746 150 223 000 000 DZ TOTAL GENERAL 343 746 150 223 000 000
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CAS PRATIQUE SUR LE REMPLISSAGE DES ETATS FINANCIERS
TRESORERIE
TRESORERIE
Désignation à la clôture à l'ouverture Variations
Titres de placement 17 346 000 15 266 000 2 080 000
Monnaie électronique 12 350 000 12 350 000
Caisses 1 400 000 1 100 000 300 000
Banques 28 100 000 28 100 000
soldes créditeurs des banques et autres - 16 800 000 - 8 000 000 - 8 800 000
Versement restant sur titre de placement - 1 040 000 - 1 040 000
Total 41 356 000 8 366 000 32 990 000
Montants
DESIGNATION
EX. 31/12/N
Excédent Brut d'Exploitation 65 561 650
+ Valeurs comptables des cessions courantes d'immobilisation (compte 654) 1 300 000
- Produits des cessions courantes d'immobilisation (754) - 1 225 000
= CAPACITE D'AUTOFINANCEMENT D'EXPLOITATION 65 636 650
+ Revenus financiers 1 300 000
+ Gains de change 1 500 000
+ Transfert de charges financières
+ Produits H.A.O 5 850 000
+ Transfert des charges H.A.O
- charges pour dépréciations financières et provisions pour risques a court terme - 770 000
- Frais financiers - 450 000
- Pertes de change - 500 000
- Charges H.A.O - 5 830 000
- Participation -
- Impôt sur les résultats - 18 302 253
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SEMINAIRE SUR L’APPROPRIATION DU SYSCOHADA REVISE :
CAS PRATIQUE SUR LE REMPLISSAGE DES ETATS FINANCIERS
EX. 31/12/N-
REF LIBELLES Note EX. 31/12/N 1
Trésorerie nette au 1er janvier
ZA A 8 366 000
Trésorerie-Actif N-1 - Trésorerie-Passif N-1
Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles
FA Capacité d'autofinancement Globale (CAFG) 48 434 397
FB - Actif circulant H.A.O
FC - Variation des stocks - 22 550 000
FD - Variation des créances - 15 976 650
FE + variation du passif circulant 78 006 753
variation du BF lié aux activités opérationnelles
(FB+FC+FD+FE): …39.480.103………….
ZB Flux de trésorerie provenant des activités opérationnelles (somme FA à FE) B 87 914 500
ZC Flux de trésorerie provenant des activités d'investissements (somme FF à FJ) C - 48 174 500
Flux de trésorerie provenant des activités du financement par les capitaux propres
FK + Augmentation de capital par apports nouveaux 450 000
FL + Subvention d'investissement reçues 6 000 000
FM - Prélèvement sur le capital
FN - Dividendes versés - 17 000 000
ZD Flux de trésorerie provenant des capitaux propres (somme FK à FN) D
- 10 550 000
Trésorerie provenant des activités du financement par les capitaux étrangers
FO + Emprunts 10 000 000
FP + Autres dettes financières
FQ - Remboursements des emprunts et autres dettes financières - 6 200 000
ZE Trésorerie provenant des activités du financement par les capitaux étrangers E
3 800 000
(somme FO à FQ)
ZF Flux de trésorerie provenant des activités du financement (D+E) F - 6 750 000
ZG VARIATION DE LA TRESORERIE NETTE DE LA PERIODE (B+C+F) G 32 990 000
ZH Trésorerie nette au 31 Décembre (G+A) H
41 356 000
Contrôle : Trésorerie-Actif N - Trésorerie-Passif N:
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CAS PRATIQUE SUR LE REMPLISSAGE DES ETATS FINANCIERS
CESSION
VB A&P VN PC
Matériel de transp 2 800 000 1 500 000 1 300 000 1 225 000
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RESSOURCESDURABLES
EX. AU 31/12/N EX. AU 31/12/N-1 VARIATIONS
PASSIF Note
NET NET NATURE NON MONETAIRE MONETAIRE
Capital 13 116 950 000 80 000 000 36 950 000 36 700 000 250 000
Apporteur capital non appelé (-) 13 - 750 000 - 750 000 - 750 000
primes liées au capital social 14 200 000 200 000 200 000
Ecarts de réévaluation 3c 3 500 000 2 500 000 1 000 000 1 000 000
Réserves indisponibles 14 13 000 000 13 000 000 -
Réserves libres 14 -
Report à nouveau ( + ou -) 14 34 000 000 34 000 000 17 000 000 17 000 000
Résultat de l'exercice (bénéfice + ou perte -) 33 149 897
Subvention d'investissement 15 12 800 000 10 000 000 2 800 000 - 3 200 000 6 000 000
Provisions règlementées 15 -
TOTAL CAPITAUX PROPRES ET 178 599 897 139 500 000
RESSOURCES ASSIMILEES -
Emprunts et dettes financières diverses 16 17 200 000 25 000 000 - 7 800 000 - 2 200 000 10 000 000
Dettes de location acquisition 16 4 800 000 4 800 000 6 000 000 - 1 200 000
Provisions pour risques et charges 16 800 000 - 800 000 - 650 000
TOTAL DETTES FINANCIERES ET 22 800 000 25 000 000
RESSOURCES ASSIMILEES -
TOTAL RESSOURCES STABLES 201 399 897 164 500 000 36 899 897 35 050 000 32 250 000
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BESOIN DE FINANCEMENT
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III. IMMOBILISATIONS
1) L’entreprise a versé une somme de 8.000.000 CDF à son bailleur LORENZO, au titre de
garantie locative pour 60 mois. Celle-ci a été financée à hauteur de 75% par l’Etat
congolais au titre d’une donation.
2) L’entité a complété 500.000 CDF sur l’avance de N-1 pour obtenir son logiciel
COMPTES MONTANTS
D C INTITULES D C
213 Logiciels 2.000.000
251 Acomptes et avances sur immobilisations 1.500.000
521 Banques 500 000
3) Cession des titres détenus sur la société B (titres immobilisés libérés de minimum légal) à
3.000.000 CDF et les frais de cession : 250.000 CDF; par ailleurs, l’entité EBAMBI achète
au comptant 50 actions de l’entité C (capital : 80.000.000 CDF), à 100.000/action, frais
d’acquisition : 49.500 CDF. Ces titres seront gardés dans l’entité au-delà d’une année. Et
pour de besoin de spéculation, elle achète 200 actions de la société WW à 10.000 CDF/
action, frais d’acquisition 80.000 CDF. L’entité EBAMBI a libéré de 50% au comptant et a
l’intention de les céder à tout moment lorsque l’occasion favorable se présente;
COMPTES MONTANTS
D C INTITULES D C
816 immobilisations financières 2.500.000
4813 Versements à effectuer sur titres de part. et immob non libérés 7.500.000
2746 Autres titres immobilisés (parts sociales) 10.000.000
COMPTES MONTANTS
D C INTITULE D C
231 CV : Bâtiments 1.100.000
245 CV : Matériel 500.000
106 Autres titres immobilisés (parts sociales) 1.000.000
2831 Complément d’Amortissement bâtiment 327280
2831 Complément d’amortissement Matériel de transport 272727
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5) Un véhicule d’une valeur de 6.000.000 affecté au service commercial, a été financé par
contrat de location-financement (crédit-bail immobilier) d’une durée de 5 ans. La clause du
contrat stipule que la redevance annuelle est de 1.450.000 CDFHT dont intérêts : 250.000
CDF;
COMPTES MONTANTS
D C INTITULE D C
245 Matériel de transport 6.000.000
172 Dettes de location acquisition/ crédit-bail immobilier 6.000.000
623 Redevances de location acquisition-Crédit-bail immobilier 1.450.000
445 T.V.A. récupérable sur services extérieurs et autres charges 232.000
4011 Fournisseurs 1.682.000
6) Une machine de production d’une valeur de 5.200.000 a été acquise contre un nombre
d’actions émises par l’entité EBAMBI, frais d’acquisition 100.000 CDF au comptant et un
mobilier d’une valeur de 2000.000 CDF est acheté au comptant ;
COMPTES MONTANTS
D C INTITULES D C
2411 Matériel industriel 5.300.000
2444 Mobilier de bureau 2.000.000
1013 Capital 5.200.000
521 Banques 2.100.000
7) Un terrain a été acquis à 25.000.000 CDF. 78% sont versés au fournisseur et 22% seront
payés plus tard.
COMPTES MONTANTS
D C INTITULES D C
221 Terrains 25.000.000
4811 Fournisseur d’immobilisation 5.500.000
521 Banques 19.500.000
8) Pour maintenir son niveau de production ou prestation, l’entité renouvelle ses Matériels de
transport chaque année(il s’agit d’une acquisition courante des immobilisations). le gros
véhicule d’une Valeur Nette Comptable de 1.300.000 CDF est cédé à 1.225.000.
COMPTES MONTANTS
D C INTITULES D C
654 Valeur Nette Comptable 1.300.000
2845 Amortissement 1.500.000
245 Matériels de transport 2.800.000
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CAPITAUX PERMANENTS
1) L’entreprise a augmenté son capital en émettant 100 actions acquises par la société PAT
MAT. Prix d’émission 12.000 CDF, valeur nominale 10.000 CDF. Seul le minimum légal
était exigé lors de la souscription ;
Prime d’émission 2.000 CDF (12.000 – 1000000) +2.500 CDF (1/4x10.000) x 100 = 4.500 x 10 =
450.000 CDF
COMPTES MONTANTS
D C INTITULE D C
4613 Apporteur cap souscrit appelé non versé 450.000
109 Capital Souscrit Non Appelé 750.000
1012 Capital souscrit appelé non versé 1.000.000
1051 Primes d’émission 200.000
521 Banques 450.000
4613 Apporteur C S A NV 450.000
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COMPTES MONTANTS
D C INTITULE D C
121 Report à nouveau créditeur (bénéfice) 17.000.000
465 Apporteur Dividende à payer 17.000.000
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