19e édition LES

À jour des lois de finances 2018 et rectificatives 2017 CARRÉS

.........
Béatrice et Francis

L’essentiel Grandguillot

du
Droit fiscal
Fiscalité des entreprises
Fiscalité des particuliers

Édition 2018
 Béatrice et Francis Grandguillot

L’essentiel
du

Droit fiscal
Fiscalité des entreprises
Fiscalité des particuliers

19e édition
2018
 C
Cette collection de livres présente de manière synthétique,
LES rrigoureuse et pratique l’ensemble des connaissances que
CARRÉS l’l’étudiant doit posséder sur le sujet traité. Elle couvre :
......... – le Droit et la Science Politique ;
– les Sciences économiques ;
– les Sciences de gestion ;
– les concours de la Fonction publique.

Béatrice et Francis Grandguillot sont professeurs de comptabilité et de gestion dans plusieurs

établissements d’enseignement supérieur. Ils sont également auteurs de nombreux ouvrages dans
ces matières.

Des mêmes auteurs, chez le même éditeur

Collection « Carrés Rouge »
– L’essentiel de l’Analyse financière, 14e éd. 2016-2017.
– L’essentiel de la Comptabilité générale : modélisation comptable, opérations courantes,
5e éd. 2015-1016.
– L’essentiel de la Comptabilité générale : opérations d’inventaire, comptes annuels,
5e éd. 2015-2016.
– L’essentiel de la Comptabilité de gestion, 7e éd. 2015-2016.
– L’essentiel du Contrôle de gestion, 10e éd. 2018.
– L’essentiel du Droit fiscal, 19e éd. 2018.
– L’essentiel du Droit des sociétés,16e éd. 2018.

© Gualino éditeur, Lextenso éditions 2018

70, rue du Gouverneur Général Éboué
92131 Issy-les-Moulineaux cedex Suivez-nous sur
ISBN 978 - 2 - 297 - 06874 - 1
ISSN 1288-8206
 PRÉSENTATION

Ce livre présente les connaissances nécessaires à la compréhension du droit fiscal

en 2018 (règles fiscales en vigueur, mécanismes de chaque impôt, barèmes, seuils…).
Son objectif est d’offrir une vision claire, structurée et synthétique de cette
matière avec notamment le recours à des schémas, des tableaux et de nombreux
exemples.
L’ouvrage développe en deux parties :

La fiscalité des entreprises

La fiscalité des particuliers
Cette nouvelle édition 2018, entièrement à jour à sa publication, intègre :
– les lois de finances rectificatives pour 2017 ;
– la loi de finances pour 2018 ;
– la loi de financement de la Sécurité sociale pour 2018.
Elle s’adresse à tous les étudiants des facultés de droit et de sciences économiques,
aux étudiants des Licence/Master Comptabilité - Contrôle - Audit (CCA), aux
candidats aux examens de l’expertise comptable (DCG et DSCG), aux étudiants des
BTS tertiaires et aux étudiants en Écoles de Management.
 SOMMAIRE
PARTIE 1
Fiscalité des entreprises
Chapitre 1 – La TVA 15
1 – Le champ d’application 15
■ Les assujettis et les redevables 15
■ Les opérations imposables 15
■ Les opérations exonérées 16
2 – La territorialité 17
■ La livraison de biens meubles corporels 17
■ Les règles de territorialité des prestations de services 18
3 – La TVA collectée 21
■ La base d’imposition 21
■ Les taux de TVA 22
■ Le fait générateur et l’exigibilité de la TVA 23
■ Les obligations des assujettis 24
■ Les règles de facturation et de TVA
relatives aux opérations intracommunautaires 25
4 – La TVA déductible 26
■ Les conditions de déductibilité 27
■ Les biens et les services exclus du droit à déduction 27
■ La règle du droit à déduction 28
■ Le droit à déduction sur les opérations autoliquidées 32
5 – Les régimes d’imposition 33
6 – La déclaration et le paiement de la TVA 35
 7 – La TVA de groupe 36
SOMMAIRE

Chapitre 2 – Les autres impôts et taxes 37

1 – Les impôts directs locaux 37
■ La taxe foncière sur les propriétés bâties 37
■ La taxe foncière sur les propriétés non bâties 38
■ La contribution économique territoriale 39
2 – Les taxes liées aux salaires 42
■ La taxe sur les salaires 42
■ La taxe d’apprentissage et la contribution supplémentaire 45
■ La contribution à la formation professionnelle 47
■ La participation à l’effort de construction 48
3 - Les taxes sur les véhicules 48
Chapitre 3 – Les droits d’enregistrement relatifs
aux actes des sociétés 51
1 – Les principes généraux 51
2 – La constitution de sociétés 52
■ Les apports purs et simples 52
■ Les apports à titre onéreux 53
3 – L’augmentation de capital 53
■ Les apports purs et simples 53
■ Les apports à titre onéreux 54
4 – La fusion de sociétés 54
5 – La dissolution de sociétés 54
6 – La transformation de sociétés 54
Chapitre 4 – L’imposition des résultats des entreprises (BIC, IS) 57
1 – Les principales caractéristiques 57
2 – La territorialité 58
3 – Le résultat fiscal 58
 4 – Les régimes d’imposition 59

SOMMAIRE
5 – Les obligations de télédéclaration des résultats 62
6 – Les centres de gestion agréés (CGA) 62
■ Les missions des CGA 62
■ Les adhérents des CGA 62
Chapitre 5 – La déductibilité des charges (BIC, IS) 65
1 – Les principes généraux 65
2 – Le traitement fiscal des charges décaissables 66
3 – Le traitement fiscal des charges calculées 70
■ Les amortissements 70
■ Le suramortissement pour certaines catégories de biens 74
■ Les dépréciations et les provisions 75
■ Le tableau du traitement fiscal des dotations aux amortissements,
aux dépréciations et aux provisions 79
Chapitre 6 – L’imposition des produits et des stocks (BIC, IS) 83
1 – Les principes généraux 83
2 – Le traitement fiscal des produits 84
3 – Les stocks 88
■ Définition 88
■ Les règles d’évaluation 88
Chapitre 7 – Le régime des plus-values ou des moins-values
professionnelles (BIC, IS) 91
1 – Les principes généraux 91
■ Le champ d’application 91
■ Le calcul de la plus ou moins-value de cession
d’immobilisations incorporelles et corporelles 92
■ La qualification fiscale des plus ou moins-values de cession 92
■ Le régime fiscal général des plus ou moins-values de cession 93
■ L’exonération et l’abattement 94
 2 – Les régimes fiscaux particuliers des plus ou moins-values 97
SOMMAIRE

■ La cession et la concession ou sous-concession

de licences d’exploitation de brevets 97
■ Les indemnités d’assurances ou d’expropriation 98
■ Les plus ou moins-values sur cession de titres détenus en portefeuille 99
■ Le régime fiscal des parts ou actions d’OPCVM
détenues par des sociétés et EIRL soumis à l’IS 103
Chapitre 8 – Le calcul et le paiement de l’impôt
sur les sociétés 105
1 – Le calcul de l’impôt sur les bénéfices 105
■ L’impôt brut 105
■ Le taux réduit d’IS pour les PME 106
■ Les taux d’IS pour les exercices ouverts depuis le 1er janvier 2018 106
2 – Le paiement de l’IS et de la contribution sociale 106
■ Les acomptes 106
■ La liquidation du solde de l’IS et de la contribution sociale 108
3 – Les contributions exceptionnelle et additionnelle d’IS 109
■ La contribution exceptionnelle de 15 % 109
■ La contribution additionnelle à la contribution exceptionnelle 110
4 – Les crédits d’impôt 110
Chapitre 9 – Les déficits fiscaux (BIC, IS) 111
1 – Le report en avant des déficits 111
■ Les sociétés et l’EIRL soumis à l’IS 111
■ Les associés de sociétés relevant de l’IR 112
■ Le traitement fiscal du report en avant des déficits 112
2 – Le report en arrière des déficits 112
■ Principe 112
■ La créance sur l’État 113
■ La déclaration spécifique au report en arrière des déficits 113
 SOMMAIRE
PARTIE 2
Fiscalité des particuliers
Chapitre 10 – L’impôt sur le revenu : les principes et le calcul 117
1 – Les principes généraux de l’IR 117
■ Le champ d’application 117
■ Le foyer fiscal 117
■ Le revenu imposable 118
■ La déclaration annuelle 118
■ Le paiement 119
■ Le prélèvement à la source de l’IR 119
2 – La détermination et le calcul de l’IR 121
■ Les revenus catégoriels soumis au barème progressif de l’IR 121
■ Le revenu brut global 121
■ Le revenu net global 121
■ Le revenu net imposable 123
■ La détermination du nombre de parts 123
■ La technique du quotient familial 124
■ Le barème d’imposition 124
■ Le calcul de l’impôt brut corrigé 124
■ La décote conjugalisée 126
■ La réduction d’IR de 20 % et dégressive selon le revenu 126
■ Les charges ouvrant droit à des réductions d’impôt 127
■ Les reprises d’impôt et de plus-values à taux forfaitaire 129
■ Les crédits d’impôt à imputer 130
■ L’impôt à payer 131
■ La contribution exceptionnelle temporaire 132
■ Le plafonnement global des niches fiscales 132
 Chapitre 11 – Les revenus catégoriels
SOMMAIRE

soumis au barème de l’IR 133

1 – Les traitements, salaires, indemnités, émoluments, pensions
et rentes viagères (TS) 133
■ Définition 133
■ Les revenus imposables 134
■ Les exonérations 134
■ La détermination du revenu net catégoriel imposable 135
2 – Les bénéfices industriels et commerciaux (BIC) 136
■ Définition 136
■ Les personnes imposables 137
■ Les revenus imposables dans le régime du réel 137
■ Les revenus imposables dans le régime du micro-BIC 137
■ La déclaration 138
■ Le régime d’exonération temporaire 138
■ L’imputation des déficits 139
3 – Les bénéfices des professions non commerciales
et revenus assimilés (BNC) 139
■ Définition 139
■ Les personnes imposables 139
■ Les revenus imposables 139
■ Les régimes d’imposition 140
■ La déclaration 140
■ L’imputation des déficits 140
4 – Le bénéfice de l’exploitation agricole (BA) 142
■ Définition 142
■ Les personnes imposables 142
■ Les revenus imposables 142
■ Les régimes d’imposition 143
■ La déclaration 143
■ L’imputation des déficits 144
 5 – Les revenus fonciers (RF) 144

SOMMAIRE
■ Définition 144
■ Les revenus imposables 144
■ L’exonération 144
■ Les régimes d’imposition 145
■ La détermination du revenu imposable 145
■ La déclaration 146
■ L’imputation des déficits 146
6 – Les revenus de capitaux mobiliers (RCM) 147
■ Définition 147
■ Les exonérations 147
■ Les règles d’imposition des RCM perçus en 2017 148
■ La déclaration 150
■ L’imputation des déficits 150
■ L’imposition des RCM perçus en 2018 152
7 – Les rémunérations de certains dirigeants de sociétés
– article 62 du CGI – (DIR) 152
■ Principe 152
■ Le tableau récapitulatif des rémunérations des dirigeants 152
■ Le régime fiscal concernant l’article 62 du CGI 153
8 – Les plus-values sur valeurs mobilières et droits sociaux (PV) 154
■ Définition 154
■ Les opérations imposables 154
■ Les exonérations 154
■ L’imposition des plus-values réalisées en 2017 154
■ La déclaration au titre de l’IR 2017 157
■ L’imposition des plus-values réalisées en 2018 158
Chapitre 12 – Les plus-values immobilières
et sur biens meubles 159
1 – Les plus-values immobilières 159
 ■ Définition 159
SOMMAIRE

■ Les opérations imposables et les exonérations 159

■ L’imposition 160
■ Les déclarations 162
2 – Les plus-values sur biens meubles 162
■ Le champ d’application 162
■ L’imposition 163
Chapitre 13 – Les contributions sociales 165
1 – Les caractéristiques 165
2 – La contribution sociale généralisée 166
3 – La contribution au remboursement de la dette sociale 167
4 – Le prélèvement social, sa contribution additionnelle
et le prélèvement de solidarité 167
5 – Le seuil de recouvrement des contributions sociales 168
6 – Les tableaux récapitulatifs des contributions sociales 168
Chapitre 14 – L’impôt sur la fortune immobilière (IFI) 169
1 – Le champ d’application 169
■ Les personnes imposables 169
■ Le foyer fiscal 169
■ Le patrimoine immobilier imposable 170
2 – La base imposable 170
3 – La détermination de l’IFI 171
■ Le barème 171
■ La réduction pour dons 171
■ La décote 171
■ Le plafonnement de l’impôt 171
4 - La déclaration et le paiement de l’IFI 172
 PARTIE
1

Chapitre 1 - La TVA 15
Chapitre 2 - Les autres impôts et taxes 37
Chapitre 3 - Les droits d’enregistrement relatifs aux actes de sociétés 51
Chapitre 4 - L’imposition des résultats des entreprises (BIC, IS) 57
Chapitre 5 - La déductibilité des charges (BIC, IS) 65
Chapitre 6 - L’imposition des produits et des stocks (BIC, IS) 83
Chapitre 7 - Le régime des plus-values
ou des moins-values professionnelles (BIC, IS) 91
Chapitre 8 - Le calcul et le paiement de l’impôt sur les sociétés 105
Chapitre 9 - Les déficits fiscaux (BIC, IS) 111