ISMAIL YAHYA JIYID Master 1 Finance & Comptabilité 2022 - 2023

Prise de note à partir du cours notre prof : Dr. AMY JIYID

Prise de note par l’étudiant ISMAIL

NB :

 Création d’une banque :

Nous avons 12 cadre Mauritanien qui décident de criées la Banque BAMI BAnque Mauritanie
Internationale qui se focalise sur le financement des échéances et transfert international
Apports :
Cadre (N1……. N10) 1 500 000 000 MRU
Cadre (N11 et N12) Bâtiment 100 000 000 MRU + 400 000 000 MRU
Donc : Capital = 2 000 000 000
 Apport :
 BCM : 1 500 000 000 + 400 000 000 = 1 900 000 000
 Bâtiment : = 100 000 000
Comptabilisation :
Débit 590 Capital souscrit appelle 2 000 000 000
Crédit Capital social 2 000 000 000
Débit 1100 Institution (BCM) 1 900 000 000
4202 Constriction (Bâtiment) 20 000 000
4200 Terrain 80 000 000
Crédit 590 Capital souscrit appelle 2 000 000 000

Augmentation du capital
Une société (KS = 2 000 000 000 (20 000 * 100 000)
Le capital à augmente jusqu’à 6 000 000 000 (20 000 * 300 000)
Débit 590 Capital souscrit appelle 4 000 000 000

Crédit 590 Capital social 2 000 000 000

5941 Prime d’émission 2 000 000 000

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NB : A la création d’une banque la capitale doit libéré totalement

Exemple : 10 000 000 dont 1 000 action à 10 000
1er cas : diminution du capital par la diminution du nombre d’action
Perte = 200 * 10 000 = 2 000 000
Donc le capital sera 800 à 10 000 est égale 8 000 000
Débit Capital social 2 000 000
Crédit Rapport à nouveau déficitaire 2 000 000

2éme cas : diminution du capital par la diminution de la valeur nominale de l’action

Perte = 1 000*2 000 = 2 000 000
Donc le capital sera 1 000 à 8 000 est égale à 8 000 000

 Dissolution :
Exemple :
− Cadre commun
Actif Passif
Frais immobilisé 1 000 000 Capitale social 10 000 000
Immobilisation corporelle 3 000 000 Rapport à nouveau (2 000 000)
Stock 2 000 000
Client 5 000 000 Dettes 5 000 000
Banque 2 000 000

Total 13 000 000 Total 13 000 000

− Banque
Actif Passif
Caisse 500 000 Correspondance 2 000 000
BCM 500 000 Dép. 3 000 000
Correspondance 1 000 000
Engagement client 5 000 000 Rapport à nouveau (2 000 000)
Valeur recouvre 2 000 000 Capital social 10 000 000
Immobilisation 3 000 000
Frais immobilisation 1 000 000

Total 13 000 000 Total 13 000 000

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Solution :
Un liquidateur doit liquider les situations suivent
− Cadre commun
Débit Banque 3 000 000
+
2 000 000
+
5 000 000
Crédit Immobilisation 3 000 000
Valeur d’exploitation 2 000 000
Client 5 000 000

Actif Passif
Frai immobilisé 1 000 000 Capital social 10 000 000
Rapport à nouveau (2 000 000)

Banque 12 000 000 Dettes 5 000 000

Un responsable de la société va payer ses dettes

Actif Passif
Frai immobilisé 1 000 000 Capital social 10 000 000
Rapport à nouveau (2 000 000)
Banque 7 000 000
Total 8 000 000 Total 8 000 000

Débit Capital social 10 000 000

Crédit Rapport à nouveau 2 000 000
Frai immobilisé 1 000 000
Actionnaire 7 000 000
Débit Actionnaire 7 000 000
Crédit Banque 7 000 000

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− Banque
Débit BCM 5 000 000
+
2 000 000
+
3 000 000
Crédit Engagement clientèle 5 000 000
Valeur à recouvre 2 000 000
Immobilisation 3 000 000

Actif Passif
BCM 12 000 000 Correspondant 2 000 000
Frais immobilisé 1 000 000 Dep 3 000 000
Rapport à nouveau (2 000 000)
Capital social 10 000 000

Un responsable de la société va liquider ses dettes

Actif Passif
BCM 7 000 000 Rapport à nouveau (2000 000)
Frais immobilisé 1 000 000 Capital social 10 000 000

Total 8 000 000 Total 8 000 000

Débit Capital social 10 000 000

Crédit Rapport à nouveau 2 000 000
Frais immobilisation 1 000 000
Associé 7 000 000
Débit Associe 7 000 000
Crédit BCM 7 000 000

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Les opérations usuelles

1. Achat de devis
Mr Ahmed se présente à la banque I pour vende 1000$, la banque I achetée avec prix de 370
par 1$
Prix par l’ouguiya = 1 000*370 = 370 000
Comptabilisation chez banque I
Débit Contrevaleur ̸ MRU 370 000
Crédit Caisse MRU 370 000
Débit Caisse $ 1 000
Crédit Position de change 1 000

2. Opération de vente
La banque de Mr M veut vendre 1 000$, à un tiers pour prix unitaire 1$ = 380 MRU.
Prix par l’ouguiya = 1 000*380 = 380 000 MRU
Comptabilisation chez banque M
Débit Caisse MRU 380 000
Crédit Contrevaleur ̸ MRU 380 000
Débit Positon de change 1 000
Crédit Casse $ 1 000

3. Opération de Retrait MRU

Mr I va effectuer un retrait de 30 000 000 sur son compte en MRU de la banque M
Comptabilisation chez banque M
Débit Compte client (I) 30 000 000
Crédit Caisse MRU 30 000 000

4. Opération de versement
Mr M à verser sur son compte dans la banque I un cash de 50 000 000
Comptabilisation chez banque I
Débit Caisse MRU 50 000 000
Crédit Compte client (Mariam)

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5. Certification cheque
Mr I a donné un quelqu’un un chèque certifié de 5 000 000 par banque M

Comptabilisation chez banque M

Débit Compte client (Ismail) 5 000 000
Crédit Chèque certifier 5 000 000

6. Virement bancaire
Mr M à virée à quelqu’un un Montant de 10 000 000 de ces comptes dans la banque I
Comptabilisation chez banque I
Débit Compte client (M) 10 000 000
Crédit Bénéficier 10 000 000

7. Remise à l’encaissement
Chèque 10 000 000
Débit Chèque 10 000 000
Crédit Valeur exigible après l’encaissement 10 000 000
Débit Valeur exigible après l’encaissement 10 000 000
Crédit Compte client 10 000 000

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8. Crédit client
Mr Ahmed se présente à la banque Ismail pour sollicité un crédit de 10 000 000 payable sur 4
échéances annuité de 2 500 000 il a obtenu l’accord de ces crédits avec un taux d’intérêt de
10% et un délai de grâce d’une année
Ecriture à passer sur les livres de la banque Ismail, et le livre d’Ahmed
Année CRD Amortissement Intérêt Anuité
1 10 000 000 0 1 000 000 1 000 000
2 10 000 000 2 500 000 1 000 000 3 500 000
3 7 500 000 2 500 000 750 000 3 250 000
4 5 000 000 2 500 000 500 000 3 000 000
5 2 500 000 2 500 000 250 000 2 750 000

Obtention de crédit
− Mise en place de crédit
Débit 202 Engagement client 10 000 000
Crédit 210 Compte client ordinaire 10 000 000

1er Année
Débit 210 Compte client 1 000 000
Crédit 7 Produit 1 000 000

2eme Année
Débit 210 Compte client 3 500 000
Crédit 7 Produit 1 000 000
Crédit 202 Engagement client 2 500 000

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 Etat financier
− Balance
Solde Mouvement Solde final
Intitulé Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
Caisse 1 2 000 567 890 567 980
Caisse 2 100 580 320
BCM 1 210 5 893 456 425 310
BCM 2 83 58
Etablissement 120 135 510 320
financier
étranger
Crédit client 560 110
Compte de la 950 420
clientèle
Créances 650
douteuses
Provision 750
client
Chèque à 210
recouvré
Titre de 150
placement
Titre de 720
participation
Construction 220
Terrain 50
Frais 60
immobilisé
Provision 380
pour risque et
charge
Résultat 500
Rapport à 350
nouveau
Réserve 1 000
Capital 10 000
I. Etablir le bilan et équilibré par « Autre somme due à la Clientèle »

II. Passez les écritures

1. Achat de devis 5 000 $ avec prix 36/37
2. Vente de devis 2 000 $ avec prix 36/37
3. Certification d’un chèque de 150 000 000

4. Octroi d’un crédit Emprunt à LT de 250 000 000 sur 5 ans, intérêt 11%, délai de grâce
2 ans
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− Mise en place
− Comptabilisé 1, 2 et 3 année

III. Passez les écritures du question 2 sur les livres réciproque

IV. Passez les écritures

− Une augmentation de la banque de 5 000 000 000
− Contracter un emprunt de 6 000 000 000, sur un période de 2 ans avec un taux de 5%

Correction
 Bilan
Actif VB Amort/prov VCN Passif Montant
Caisse 1 1910 - 1910 Etablissement 320
financier
étranger
Caisse 2 360 - 360 Crédit client 110
BCM 1 5 468 356 - 5 468 356 Compte de la 420
clientèle
BCM 2 141 - 141 Provision 380
pour risque et
charge
Etablissement 510 - 510 Résultat 500
financier
étrangère
Crédit client 560 - 560 Rapport à (350)
nouveau
Compte de la 950 750 200 Réserve 1000
clientèle
Créance 650 - 650 Capital 10 000
douteuse
Chèque à 210 - 210
recouvré
Titre de 150 - 150
placement
Titre de 720 - 720 Somme due à 5 461 597
participation la clientèle
Construction 220 - 220
Terrain 50 - 50
Frais (60) * - (60)
immobilisée
Total Actif 5 474 727 750 5 473 977 Total Passif 5 473 977

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 Les écritures comptables chez la banque

Achat de devis 5 000 $ avec prix 36/37
Prix en MRU = 5 000*36 = 180 000
Débit Contrevaleur/MRU 180 000
Crédit Caisse MRU 180 000
Débit Casse $ 5 000
Crédit Position de change 5 000

Vente de devis 2 000 $ avec prix de 36/37

Prix en MRU = 2 000*37 = 74 000
Débit Caisse MRU 74 000
Crédit Contre-Valeur/MRU 74 000
Débit Position de change 2 000
Crédit Caisse $ 2 000

Certification chèque de 150 000 000

Débit Compte client courant 150 000 000
Crédit Chèque certifié 150 000 000

 Octroi d’un crédit emprunt à LT de 250 000 sur 5 ans intérêt 11%, délai de grâce 2
ans
Année CRD Amortissement Intérêt Annuité
1 250 000 000 0 27 500 000 27 500 000
2 250 000 000 0 27 500 000 27 500 000
3 250 000 000 50 000 000 27 500 000 77 500 000
4 200 000 000 50 000 000 22 000 000 72 000 000
5 150 000 000 50 000 000 16 500 000 66 500 000
6 100 000 000 50 000 000 11 000 000 61 000 000
7 50 000 000 50 000 000 5 500 000 55 500 000

Mise en place
Débit Client, Compte engagement 250 000 000
Crédit Client compte ordinaire 250 000 000
1er Année
Débit Compte client ordinaire 27 500 000
Crédit Produit 27 500 000
2 eme Année
Débit Compte client ordinaire 27 500 000
Crédit Produit 27 500 000

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3 eme Année
Débit Compte client ordinaire 77 500 000
Crédit Produit 27 500 000
Crédit Client, Compte engagement 50 000 000

 Comptabilité réciproque chez une entreprise cliente de la banque

Banque Entreprise
Achat de devis 5 000 $ avec prix 36/37 Vente de devis 5 000 $ avec prix 36/37
Vente de devis 2 000 $ avec prix 36/37 Achat de devis 2 000 $ avec prix 36/37

1er opération on suppose que l’entreprise$ est Multi-devis

Prix en MRU = 5 000*36 = 180 000
Débit Caisse MRU 180 000
Crédit Contrevaleur/MRU 180 000
Débit Position de change 5 000
Crédit Caisse $ 5 000
2eme Opération on suppose que l’entreprise n’est pas en Multi-devis
Prix en MRU = 2 000*37 =
Débit Fournisseurs 74 000
Crédit Banque 74 000

 Certification d’un chèque de 150 000 000

Débit Fournisseur
Crédit Banque 150 000 000
 Emprunt = 250 000 000
Débit Banque 250 000 000
Crédit Emprunt

 Une augmentation du capital de 5 000 000 000

On suppose que le capital est 10 000 000 000 dont (100 000 action à 100 000)
D’abord on doit calculer la valeur mathématique(V)
V = SN / Nombre d’action, avec SN = Somme de capitaux propre – Actif fictif
Ou bien SN = Total Actif – Actif fictif – Dettes
Sur notre exemple on suppose que la valeur mathématique V = 200 000

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Donc
Débit Capital social appelé 5 000 000 000
Crédit Capital social 2 500 000 000 Commenté [UW1]: KS = (5 000 000 000/200 000)
Crédit Prime de mission 2 500 000 000 *100 000 = 2 500 000 000
Débit BCM 5 000 000 000
Crédit Capital souscrit appelé 5 000 000
000

 Contracter un emprunt de 6 000 000 000, sur un période de 2 ans avec un taux de
5%
Débit BCM 6 000 000 000
Crédit Emprunt 6 000 000 000

Nouvelle balance (les comptes à mouvementée)

SI Mouvement Solde Final
Libellée Débit Crédit Débit Crédit Débit Crédit
Casse 74 000 180 000 106 000
Caisse $ 5 000 $ 2 000 $ 3 000 $
BCM 11 000M 3 300M
Crédit client 250M
Compte client 150M + 250M
27 500 000
Autre somme 150M
dû à la
clientèle
Emprunt 6 000M
Capital social 2 500M
Prime 2 500M
d’émission
Produit 27 500 000
d’intérêt

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Exemple 2 :
Intutilité Solde Final Intutilité Solde Final
Capital social - 600M Charge à payer - 85M
Réserve - 370M Produit à recevoir + 25M
Reserve statutaire - 320M Charge constaté d’avance + 25M
Rapport à nouveau - 45M Provision pour dépréciation - 150M
client
Résultat + 75M Emprunt à court terme - 120M
Subvention d’équipement - 150M Concours bancaire - 150M
Provision règlementaire - 105M Banque (Pour équilibré la ? 1131
balance)
Emprunt LT - 250M Caisse + 20M
Provision pour risque et - 50M Achat + 350M
charge
Frais d’établissement (FE) + 35M Variation de stock - 60M
Amortissement sur (FE) - 20M Eaux et électricité + 12M
Terrain + 210M Redevance + 95M
Construction + 450M Entretien + 75M
Matériel de transport (MT) + 850M Assurances + 25M
Matériel informatique (MI) + 15M Transport et déplacement + 78M
Mobilier de bureau + 25M Frais divers + 42M
Immobilisation en cours + 10M Publicité et propagande + 26M
Titre de participation + 20M Frais bancaire + 12M
Amortissement construction - 200M Ventes - 375M
Amortissement (MT) - 500M Produit accessoire - 125M
Amortissement (MI) - 5M Dotation et provision - 180M
Amortissement MB - 8M
Stock de carburant + 280M
Stock de fourniture + 65M
Provision stock de fourniture - 25M
Fournisseur avancer + 15M
Fournisseur - 320M
Client avancer - 45M
Client + 420M
Personnel + 18M
Provision sur le personnel - 5M
Etat, impôt et Taxes - 68M
CNSS - 38M
Associer compte courant - 210M
Débiteur divers + 125M
Créditeur divers - 50M
Etablir le bilan et le compte du résultat

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Correction
Actif VB Amort/Prov VCN Passif Montant
Frai d’établissement 35M 20M 15M Capital social 600M
Terrain 210M - 210M Réserves 570M
Construction 450M - 450M Réserve statutaire 320M
Matériel de 850M 500M 350M Rapport à 45M
transport nouveau
Matériel 15M 5M 10M Résultat 1 (75M)
informatique
Mobilier de bureau 25M 8M 17M Résultat 2 25M
Immobilisation en 10M - 10M Subvention 150M
cours d’équipement
Titre de 20M - 20M Provision 105M
participation règlementaire
Stock de carburant 280M - 280M Emprunt à LT 250M
Stock de fourniture 65M 25M 40M Provision pour 50M
risque et charge
Fournisseur avancer 15M - 15M Fournisseurs 320M
Client 420M 150M 270M Client avancer 45M
Personnel 18M 5M 13M Etat, Impôt et 68M
Taxes
Débiteur divers 125M - 125M CNSS 38M
Charge constaté 25M - 25M Associé compte 210M
d’avance courant
Produit à recevoir 25M - 25M Crédit divers 50M
Caisse 20M - 20M Charge à payer 85M
Banque 1131 Emprunt à CT 120M
Concours 50M
bancaire
Total Actif 2826 Total Passif 2826

Compte de résultat
Charge Montant Produit Montant
Achat 350M Vente 375M
Variation de stock (60M) Produit accessoire 125M
Eau et électricité 12M
Redevance 95M
Entretient 75M
Assurances 25M
Transport 78M
Frais divers 42M
Publicité et 26M
propagande
Frais bancaire 12M
Dotation (180M)
Résultat 25M
Total Charge 500M Total Produit 125M
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Message pour assumer la responsabilité de demain :

Chers étudiants, nous avons des professeurs, la plupart d’entre eux sont
capables, alors prenez note de ce qu’ils proposent et partagez-le avec vos
collègues, car la connaissance est primordiale. Non seulement vous avez
réussi, après cela, vous perdez toute les connaissances sur lesquelles vous
avez travaillé dur, et cela ne peut préserver que par l’écriture.
NB :
Si vous remarquez une erreur, merci de la corriger et de le partager afin
que nous puissions tous bénéficier.
‫خيا‬
‫ال تبخلو علينا من دعائكم جزيتم ر‬

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