« Croyez en vos rêves et ils se réaliseront peut-être. Croyez en vous et ils se réaliseront sûrement.

» Zig Ziglar

CHAP 1 : LE BILAN
I. DEFINITION

Le bilan est la « photographie » patrimoniale et financière de l’entreprise à une date donnée.

II. PRESENTATION DU BILAN

Le bilan se divise en 2 parties :

Les EMPLOIS figurent à gauche c'est-à-dire à L’ACTIF du bilan

Les RESSOURCES figurent à droite c'est-à-dire le PASSIF du bilan

 L’actif se décompose en :
o Actif immobilisé (classe 2)
o Actif circulant hors trésorerie (classe 3)
o Trésorerie actif (classe 5)
 Le passif se décompose en :
o Financement permanent (classe 1)
o Passif circulant hors trésorerie (classe 4)
o Trésorerie passif (classe 5)

Actifs = Emplois = Utilisations des fonds Capitaux propres

Passifs = Ressources = Origine des fonds

Remarque : Les comptes de charges (classe 6) et les comptes de produits classe 7 ne figurent pas au
bilan. C’est leur différence qui figure (en plus ou en moins) au passif du bilan parmi les capitaux
propres.

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III. EXEMPLE

a) Un commerçant fonde une entreprise à laquelle il apporte 15 000 000 F qu'il dépose en
banque, et un immeuble évalué à 10 000 000 F.

Le bilan de départ se présente comme suit:

Bilan n°1

Actif Passif
Bâtiment 10 000 000 Capitaux propres 25 000 000
Banque 15 000 000

Total 25 000 000 Total 25 000 000

b) Le commerçant achète : 2 000 000 F de marchandises à crédit; 1 000 000 F de marchandises

au comptant, qu'il règle par chèque bancaire.

Bilan n°2

Actif Passif
Bâtiment 10 000 000 Capitaux propres 25 000 000
Banque 14 000 000 Fournisseurs 2 000 000
Marchandises 3 000 000
Total 27 000 000 Total 27 000 000

c) Le commerçant :
- Prélève en banque 300 000 F pour alimenter la caisse;
- Achète pour 650 000 F un véhicule qu'il paie par chèque bancaire;
- Verse, par chèque bancaire, un acompte de 500 000 F à son fournisseur.
Bilan n°3

Actif Passif

Bâtiment 10 000 000 Capitaux propres 25 000 000

Matériel de transport 650 000 Fournisseurs 1 500 000
Marchandises 3 000 000
Banque 12 550 000
Caisse 300 000
Total 26 500 000 Total 26 500 000

d) Le commerçant vend à crédit à un client pour 1 900 000 F un lot de marchandises ayant coûté
1 200 000 F.

À l'actif, un poste « Clients » apparaît et la valeur des marchandises est ramenée à 1 800 000
F; au passif, pour équilibrer le bilan, les capitaux propres sont portés à 25 700 000 F.

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Bilan n°4

Actif Passif

Bâtiment 10 000 000 Capitaux propres 25 700 000

Matériel de transport 650 000 Fournisseurs 1 500 000
Marchandises 1 800 000
Clients 1 900 000
Banque 12 550 000
Caisse 300 000
Total 27 200 000 Total 27 200 000

Le bénéfice (700 000 F) vient augmenter les ressources propres de l'entreprise.

e) Si les mêmes marchandises avaient été vendues à perte pour 1 000 000 F, le bilan se serait
présenté comme suit :

Bilan n°5

Actif Passif
Bâtiment 10 000 000 Capitaux propres 24 300 000
Matériel de transport 650 000 Fournisseurs 1 500 000
Marchandises 1 800 000
Clients 1 000 000
Banque 12 550 000
Caisse 300 000
Total 26 300 000 Total 26 300 000
NB : Les pertes (200 000 F) viennent diminuer les capitaux propres.

f) Dans les faits toutefois, on préfère nettement distinguer la situation nette de début de
période, du résultat consécutif à l'activité. Celle-ci demeurant inchangée, on équilibre le bilan en
faisant apparaître parmi les ressources, au passif, un poste « Résultat » :

- en addition s'il s'agit d'un bénéfice (les ressources augmentent) ;

- en négatif, s'il s'agit d'une perte (les ressources diminuent).

Les bilans se présentent donc comme suit :

Bilan n°4 bis

Actif Passif

Bâtiment 10 000 000 Capitaux propres 25 000 000

Matériel de transport 650 000 Résultat 7 00 000
Marchandises 1 800 000 Fournisseurs 1 500 000
Clients 1 900 000
Banque 12 550 000
Caisse 300 000
Total 27 200 000 Total 27 200 000

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Bilan n°5 bis

Actif Passif

Bâtiment 10 000 000 Capitaux propres 25 000 000

Matériel de transport 650 000 Résultat -200 00
Marchandises 1 800 000 Fournisseurs 1 500 000
Clients 1 000 000
Banque 12 550 000
Caisse 300 000
Total 26 300 000 Total 26 300 000

NB : Il y a des opérations qui ont une incidence sur le résultat de l’exercice comptable (les ventes de
marchandises par exemple) et celles qui n’en ont pas. Dans ce dernier cas il convient de noter que :

 Le règlement d’une créance ne modifie pas le total du bilan, seule varie la composition
interne de l’actif
 Le règlement d’une dette entraîne une diminution du total du bilan, tant à l’actif
(diminution de la trésorerie) qu’au passif (diminution des dettes).

RESULTAT = TOTAL ACTIF – (CAPITAL + DETTES)

SITUATION NETTE = CAPITAL +/- RESULTAT

IV. APPLICATIONS

Exercice 1 :
Les postes du bilan de la société « LES 777 » se présentent comme suit au 31/12/2000 :
Clients ? , fournisseur 500 000 ; emprunt 3 200 000 ; caisse ? ; Capital 7 500 000; résultat déficitaire
200 000 ; mobilier 2 500 000 ; marchandises 2 800 000 ; construction 5 000 000 ; banques 580 000.

Travail à faire :
Sachant que la valeur du poste caisse est le tiers du client.

1. Présenter les valeurs omises.

2. Présenter le bilan au 31/12/2000.
3. Déterminer le résultat et la situation nette.

Exercice 2 :

Du bilan de l’entreprise ASSA au 31/12/99 on tire les informations suivantes :

Emprunt 1 500 000 ; capital 3 600 000 ; client 3 750 000 ; matériel de transport 375 000 ; fournisseur
300 000 ; caisse ? ; Marchandises 525 000 ; banque ?

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Travail à faire :

1. Déterminer les montants de caisse et de banque sachant que la caisse représente 1/5 de la
trésorerie.

2. Présenter le bilan.
3. Déterminer le résultat et la situation nette.

Exercice 3 :

Soit un exploitant individuel possédant à un moment donné :

 des terrains d'une valeur de 5 000 000
 des constructions d'une valeur de 14 000 000
 du matériel d'une valeur de 6 000 000
 des stocks de marchandises d'une valeur de 3 000 000
 une encaisse de 400 000
 des créances sur les clients de 6 000 000
Il a:
 des dettes envers son banquier de 10 000 000
 des dettes envers ses fournisseurs de 4 000 000

Travail à faire :

1. Présenter le bilan.
2. Déterminer le résultat et la situation nette.