Diagnostic financier Mamadou Fadel DIALLO

TD Bilan fonctionnel : Etude de l’équilibre financier

Exercice 1
BILAN COMPTABLE en milliers de francs CFA
ACTIF PASSIF

Brut Amort et Net Net

DEP.

Terrain 2000 2 000 Capital social 50 000

Constructions 80 000 20 000 60 000 Réserves 25 000

Matériels 20 000 13 000 7 000 Résultats de l’exercice 25 000

Total I 102 000 33 000 69 000 Total I 100 000

Stocks 94 000 500 93 500 Emprunts 32 000

Créances 118 000 10 000 108 000 Dettes fournisseurs 143 500

Disponibilités 15 000 15 000

Total II 227 000 10 500 216 500 Total II 175 000

Ecart de conversion actif 10 000 10 000 Ecart de conversion passif 20 000

Total général 330 000 43 500 295 500 Total général 295 500

Informations complémentaires
Les intérêts courus non échus sur emprunts sont de 2 000F
Ecart de conversion actif est relatif à une créance d’exploitation
Ecart de conversion passif est relatif aux dettes fournisseurs d’exploitation
TAF:
1- présenter le bilan fonctionnel selon l’approche comptable et selon l’approche financière
2- calculer les agrégats de l’équilibre financier
3- commentez les résultats en s’appuyant sur des ratios adaptés à cette situation.

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Exercice 2
Soit le bilan comptable avant répartition du résultat en millier de francs CFA
ACTIF PASSIF

Exercice N N-1 N N-1

Frais de développement 5 000 5 000 Capital social 90 000 50 000

Brevets 3 000 2 000 1 000 2 000 Prime d’émission 10 000

Terrain 6 000 6 000 6 000 Réserves légales 5 000 5 000

Constructions 110 000 24 000 86 000 57 000 Réserves statutaires 10 000 25 000

Installations techniques 25 000 15 000 10 000 10 000 Résultats de l’exercice 16 500 10 000

Autres Immob corp 5 000 3 000 2 000 3 000

Autres titres Immobilisés 2 000 2 000 2 000

Prêts au personnel 6 000 6 000 3 000

Total I 162 000 44 000 118 000 83 000 Total I 131 500 90 000

Matières premières 13 100 400 12 700 27 500 Provisions pour risques 3 000 2 000

Encours 41 800 41 800 43 000 Provisions pour charges 1 500 1 000

Produits finis 40 000 40 000 23 000 Emprunt/Etab. Crédit 36 000 32 000

Créances clients 114 000 7 000 107 000 100 000 Dettes fournisseurs 116 000 126 000

Autres créances (E) 10 000 10 000 6 000 Dettes sociales et fiscales 26 000 24 500

Créances diverses (HE) 3 000 3 000 2 000 Dettes fournisseurs d’invest. 23 200 19 800

Titres de placement 4 000 4 000 3 000 Autres dettes (E) 3 000 4 000

Disponibilités 5 000 5 000 15 000 Prd constatés d’avance (E) 1 100 2 700

Charges const. d’avance (E) 1 300 1 300 500

Total II 232 200 7 400 224 800 220 000 Total II 209 800 212 000

Ecarts de conversion-actif 1 800 1 800 1 200 Ecarts de conversion-Passif 3 300 2 200

Total général 396 000 51 400 344 600 304 200 Total général 344 600 304 200

Informations complémentaires:

Ecart de conversion Actif: relatif à une dette sur immobilisations en dollars envers
un fournisseur américain (augmentation du dollar).

Ecart de conversion Passif: relatif à une créance en dollar envers un client

américain (augmentation du dollar).

En N les intérêts courus non échus sur prêts s’élèvent à 1 000F.

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Parmi les emprunts figurent des intérêts courus non échus pour 3000 en N et 2 500
ne N-1.

Parmi les dettes fiscales figure un impôt sur les sociétés de 5 000 en N et 4 500 en
N-1

TAF:
1- présenter le bilan fonctionnel après retraitement selon l’approche financière
2- calculer les agrégats de l’équilibre financier
3- commentez vos résultats en vous appuyant sur certains ratios utiles pour
l’analyse.