Master FCA

Numéro 39

Stiouni Amine
Thème 7 : DE immobilier

Titre Article Thème principal

Taux appliquées Taux de 6 % :

Article 133 Mutation entre vifs, à titre gratuit ou onéreux, tels que
du CGI vente, donation ou échange de propriété, de nue-
propriété ou d'usufruit de fonds de commerce ou de
clientèles Les cessions, à titre gratuit ou onéreux,
d’actions ou de parts sociales des sociétés immobilières
Taux de 4 % :
L’acquisition par des personnes physiques ou morales
de locaux construits, que ces locaux soient destinés à
usage d’habitation, commercial, professionnel ou
administratif. Bénéficient également du taux de 4 %, les
terrains sur lesquels sont contient les locaux précités,
dans la limite de cinq (5) fois la superficie couverte
Taux de 5 % :
Les actes et conventions portant acquisition, à titre
onéreux ou gratuit, de terrains nus ou comportant des
constructions destinées à être démolies, immatriculés ou
non immatriculés, ou de droits réels portant sur de tels
terrains ;
La licitation La licitation est la vente aux enchères d’un bien indivis
Note qui n’est pas partageable en nature ou qu’aucun des
circulaire copartageants ne veut s’attribuer et dont le prix sera
717 réparti entre les ayants droit.
tome2 Lorsque la licitation d’un bien est faite au profit d’un
coindivisaire (colicitant), elle est fiscalement réputée
translative à son profit, à concurrence des droits
appartenant à ses copropriétaires.
Le droit d’enregistrement proportionnel est applicable sur
le prix des parts acquises, à l’exclusion de la part
correspondant aux droits du colicitant dans ledit bien.
Lorsque la licitation est faite au profit d’un étranger à
l’indivision, le droit d’enregistrement proportionnel est dû
sur la totalité du prix.
Mutations verbales Note Les droits d’enregistrement sont dus sur la vente
circulaire d’immeubles, même conclue verbalement. Par
717 conséquent, l’existence d’un écrit rédigé pour servir de
tome2 preuve à la vente n’a pas d’incidence sur la perfection de
cette vente au regard de la loi fiscale. A défaut d’écrit, la
vente doit faire l’objet d’une déclaration auprès de
l’inspecteur chargé de l’enregistrement, qui la constate
dans un procès-verbal signé avec les parties ou l’une
d’entre elles.
Plus-value de partage Note Lorsque les biens reçus par un copartageant présentent
circulaire une plus-value supérieure au montant de la soulte
717 tome convenue, la base imposable au titre de la mutation à
2 titre onéreux est constituée par le montant de cette plus-
value.
Master FCA
Numéro 39
La dation en paiement
MUTATION DE FONDS DE
COMMERCE ET DE
CLIENTELE
Cession d’un droit au bail ou
du bénéfice d’une promesse
de bail portant sur tout ou
partie d’un immeuble
De même, lorsque les parties n’ont convenu aucune
soulte, alors que les biens reçus par un copartageant
présentent une plus-value, la base imposable au titre de
la mutation à titre onéreux est constituée par le montant
de cette plus-value. Lorsqu’un partage comprend des
biens de diverses origines (héritage, acquisitions, etc.),
mais tous indivis entre les divers copartageants, il suffit
pour que les attributions ne comportent pas de plus-
values, qu’elles soient dans l’ensemble conformes à la
totalité des droits appartenant à chacun des
coindivisaires, quelle que soit la provenance des biens
attribués.
Note Il y a dation en paiement lorsque le créancier consent à
circulaire recevoir en paiement de sa créance une prestation autre
717 tome que celle portée dans le contrat (art. 321 du D.O.C.).
2 Lorsque ce créancier reçoit en paiement de sa créance
un bien en nature, cette opération s’analyse en une
mutation à titre onéreux, passible du droit proportionnel
suivant la nature du bien transmis.
Note L’article 127 (I- A- 1°- b) du C.G.I. soumet
circulaire obligatoirement aux droits et à la formalité de
717 tome l’enregistrement les mutations, à titre onéreux, de
2 propriété, de nue-propriété ou d’usufruit de fonds de
commerce ou de clientèle.
Entrent dans le champ d’application des droits
d’enregistrement, les ventes, reventes, cessions,
rétrocessions, adjudications, mourabaha et tous autres
actes translatifs à titre onéreux des biens et droits
précités. A l’instar des mutations à titre onéreux
d’immeuble, il sera traité ci-après, de la vente :
 De propriété, de nue-propriété et d’usufruit de
fonds de commerce ;
 Et de clientèle, étant précisé que les mêmes
règles sont également applicables aux autres
opérations de revente, cession, rétrocession,
adjudications, mourabaha, etc. visées ci-dessus.
Note En vertu de l’article 127 (I- A- 3°) du C.G.I., sont
circulaire obligatoirement soumises à l’enregistrement les cessions
717 du droit au bail ou du bénéfice d’une promesse de bail
portant sur tout ou partie d’un immeuble, quelle que soit
leur forme, même convenues verbalement.
Ces différents actes, qu’ils soient qualifiés cession de
pas de porte ou de droit au bail, deniers d’entrée,
indemnité de départ ou toute autre qualification similaire
donnée à l’acte par les parties sont obligatoirement
assujettis à l’enregistrement.
Les dispositions précitées s’appliquent aux locaux à
usage commercial, industriel, artisanal, professionnel et
aux locaux d’habitation.